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        淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

        2020-10-20 05:39:38晏曉麗
        財(cái)經(jīng)界·上旬刊 2020年10期
        關(guān)鍵詞:公司治理有效策略作用

        晏曉麗

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)? 公司治理? 作用? 有效策略

        新時期市場經(jīng)濟(jì)的逐步深化與行業(yè)間競爭程度的日益加劇都給現(xiàn)代公司的管理工作帶來了新的挑戰(zhàn),為了更好應(yīng)對多重變革,公司內(nèi)部管理人員就需要不斷運(yùn)用新的管理思路,在深入剖析自身發(fā)展情況的前提下對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)化地分析,為內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的應(yīng)用保駕護(hù)航。公司管理人員應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要價(jià)值,將內(nèi)部審計(jì)與公司治理進(jìn)行有效銜接,推動審計(jì)工作的全面落地,實(shí)現(xiàn)公司的健康發(fā)展。

        一、公司治理過程中內(nèi)部審計(jì)的作用

        (一)凸顯了良好的內(nèi)部控制效果

        公司的發(fā)展離不開內(nèi)部制度建設(shè)的輔助,公司治理結(jié)構(gòu)的完善有助于提升公司的運(yùn)營水準(zhǔn),以便更好地應(yīng)對發(fā)展過程中的各種挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)公司整體發(fā)展水平的進(jìn)一步提升。隨著公司治理工作的深入化,內(nèi)部審計(jì)工作也得到了一定的發(fā)展,監(jiān)督管理職能作為內(nèi)部審計(jì)的重要組成因子,其本身有著重要的功能與價(jià)值。公司內(nèi)部規(guī)章制度的運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)工作的落實(shí)效果都可以以內(nèi)部審計(jì)工作為依托進(jìn)行相應(yīng)地監(jiān)督審查,與此同時,由于公司內(nèi)部在開展運(yùn)營管理工作的過程中涉及多個部門,人員的使用與資源的使用情況較為復(fù)雜,內(nèi)部審計(jì)工作的開展還可以較好地約束員工的日常行為,防止違法違規(guī)問題的產(chǎn)生。

        (二)有利于公司的長期發(fā)展

        隨著公司業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)濟(jì)活動的廣泛化,公司管理部門也在不斷做出積極調(diào)整,通過完善現(xiàn)有的經(jīng)營管理工作使其既定發(fā)展目標(biāo)得到進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。公司管理人員可以通過內(nèi)部審計(jì)工作,提高自身的資本使用效率,更好地應(yīng)對經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),這也成為了當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)工作在新的形勢下,也由原先的傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容向經(jīng)濟(jì)性、效益性方面轉(zhuǎn)變,其工作領(lǐng)域也逐漸擴(kuò)大,如經(jīng)營效益審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等均可納入其中,成為影響公司治理工作的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展可以幫助管理人員找到公司發(fā)展過程中的缺口與薄弱之處,為公司良性發(fā)展提供科學(xué)化的建議,實(shí)現(xiàn)公司的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

        (三)降低了公司的管理風(fēng)險(xiǎn)

        公司在運(yùn)營發(fā)展的過程中會遇到許多不可控的因素,其中風(fēng)險(xiǎn)問題是一個較難把控的關(guān)鍵點(diǎn),管理人員可以借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量更好地應(yīng)對未知風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就需要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,委派專業(yè)能力較強(qiáng)的工作人員在開展審計(jì)工作的同時對公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、科學(xué)的分析,使既定的審計(jì)計(jì)劃與公司發(fā)展相統(tǒng)一,確保公司整體運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)管理原則全面落地,使公司內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效的把控,最終達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的,推進(jìn)公司治理工作的科學(xué)化實(shí)施進(jìn)程。

        二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的主要問題

        (一)管理體系亟待完善

        管理體系的完善程度決定了公司治理工作的最終效果,部分公司為了配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展也制定了相應(yīng)的管理體制,然而其完善程度卻存在很大的不足,致使內(nèi)部審計(jì)管理弱化問題嚴(yán)重,內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化程度另人堪憂,在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮,推進(jìn)效果也大打折扣。與此同時,內(nèi)部審計(jì)工作需體現(xiàn)其嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性,由于現(xiàn)階段審計(jì)工作條件無法得到有效保障,也間接導(dǎo)致了工作的權(quán)威性受到了很大的限制。一旦審計(jì)結(jié)果無法體現(xiàn)其科學(xué)性,其實(shí)際價(jià)值就無法得到保障,無法為公司的科學(xué)化管理與長期發(fā)展提供有價(jià)值的參考依據(jù),未能凸顯審計(jì)工作的真實(shí)價(jià)值。

        (二)監(jiān)督職責(zé)無法深入實(shí)施

        內(nèi)部審計(jì)工作本身是為了更好地服務(wù)于公司管理與公司運(yùn)營,使其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。特別是內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督職能更是在一定程度上為公司的長久治理與科學(xué)化運(yùn)營創(chuàng)造了便利條件,有利于公司管理效果的全面提升。然而在實(shí)際的審計(jì)工作中,公司內(nèi)部審計(jì)部門對于其監(jiān)督職能的認(rèn)識與理解還趨于片面化,未能關(guān)注到監(jiān)督職責(zé)的重要性,也并未實(shí)行更有針對性的工作制度與工作方法,致使監(jiān)督管理工作大打折扣,未能產(chǎn)生較好的監(jiān)督效果。除此之外,針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行預(yù)測也是公司開展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,然而對于這一方面的工作,相關(guān)人員還存在認(rèn)識不足的問題,在很大程度上影響了審計(jì)監(jiān)督效果的發(fā)揮,不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

        (三)控制功能較為薄弱

        內(nèi)部審計(jì)工作不是作為一項(xiàng)單一工作內(nèi)容加以實(shí)施的,而是通過將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果全面融入內(nèi)控工作之中,實(shí)現(xiàn)工作效果的全面提升。針對內(nèi)控工作中的漏洞與不足,都可借助內(nèi)部審計(jì)的效果加以彌補(bǔ),為內(nèi)部治理工作奠定基礎(chǔ)。然而部分公司在進(jìn)行治理的過程中,內(nèi)部審計(jì)控制功能較為薄弱,有些公司甚至對審計(jì)范圍進(jìn)行了一定程度的限制,使得審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與合法性較為欠缺,致使工作人員對于內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了錯誤的認(rèn)識,不利于公司治理效果的階段性提升。控制功能弱化還會出現(xiàn)一些連鎖反應(yīng),致使內(nèi)部審計(jì)與公司治理無法進(jìn)行全面地融合,導(dǎo)致一些矛盾與問題的產(chǎn)生,局限性較為嚴(yán)重,影響了公司的治理成果。

        三、完善內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)治理作用的策略

        (一)制定全面的管理體制

        公司的運(yùn)營管理工作與發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施不是一成不變的,會隨著外部的經(jīng)營環(huán)境與內(nèi)部情況進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn),特別是對于現(xiàn)階段管理機(jī)制中的不完善之處應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行革新,這也是內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中應(yīng)遵循的既定原則?,F(xiàn)階段的審計(jì)工作中,受到內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時間有限、管理體制不健全等方面的限制,公司的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中大多職責(zé)難以明確。鑒于此,在具體實(shí)施的過程中,首先,應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來,將具體工作內(nèi)容、實(shí)施主體等加以明確。其次,工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中雖然明確了具體職責(zé)以及工作目標(biāo),但仍需要通過規(guī)章制度的制定予以確認(rèn),這樣一來也可以對內(nèi)審工作的內(nèi)容以及工作方式予以明確。再者,審計(jì)工作的公平性與公正性是開展內(nèi)審工作的前提與基礎(chǔ),只有其部門本身具備了一定的獨(dú)立性,才能盡量避免受到其他部門的影響,從而更好地開展工作。由此可見,完善、全面的管理體制可以提升審計(jì)工作的實(shí)際效果,實(shí)現(xiàn)公司整體經(jīng)營的動態(tài)反饋。

        (二)加大整體監(jiān)督強(qiáng)度

        監(jiān)督職責(zé)作為公司內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一環(huán),發(fā)揮著較大的作用且會對審計(jì)工作產(chǎn)生較為直接的影響,為了實(shí)現(xiàn)公司預(yù)定的治理工作效果,滿足其發(fā)展需求,在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過程中,管理人員不應(yīng)忽略監(jiān)督職能的重要作用,應(yīng)通過不斷強(qiáng)化提升實(shí)施效果,合理開展專項(xiàng)工作等方式對公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查,保證財(cái)務(wù)工作中會計(jì)信息的真實(shí)度與合法性,提出更多有利于公司成長、可以用作參考依據(jù)的有價(jià)值的決策信息,助力公司得到更大的發(fā)展。與此同時,由于公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)發(fā)展情況決定著其未來的發(fā)展前景,因此審計(jì)工作的開展也應(yīng)關(guān)注到公司日常生產(chǎn)、管理等多個環(huán)節(jié),對其進(jìn)行有效的監(jiān)督,將潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患與漏洞進(jìn)行逐一排查,確保該項(xiàng)工作的合理推進(jìn),有效落實(shí)監(jiān)督職能。

        (三)充分發(fā)揮控制功能

        內(nèi)部審計(jì)工作的開展不是一成不變的,需要結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展訴求進(jìn)行相應(yīng)地轉(zhuǎn)變與調(diào)整,在具體改革的過程中,審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的發(fā)展觀審視公司發(fā)展情況,并對其運(yùn)營情況進(jìn)行合理的分析,確保內(nèi)控機(jī)制與相關(guān)工作得到全面落實(shí),實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制效果。與此同時,為了將內(nèi)部審計(jì)工作的效果最大化地發(fā)揮出來,審計(jì)工作人員應(yīng)在充分考量公司治理需求的基礎(chǔ)上將內(nèi)部審計(jì)的控制職能充分融入到公司管理工作的諸多環(huán)節(jié)之中,將工作的價(jià)值反映到管理的不同環(huán)節(jié)與各個流程之中,確??梢詮亩鄠€維度對公司的生產(chǎn)、管理等活動進(jìn)行審計(jì),以達(dá)到查漏補(bǔ)缺、預(yù)先監(jiān)控的目的,增強(qiáng)決策的科學(xué)性,使公司的治理水平上升到一個新的高度,實(shí)現(xiàn)公司的管理目標(biāo)與預(yù)期收益。

        (四)優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理

        公司在開展經(jīng)營管理的過程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問題是其不得不考慮的一項(xiàng)重要內(nèi)容,且隨著公司管理范圍與經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大,受到了公司管理人員的重點(diǎn)關(guān)注。如何結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制,使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化是公司治理工作面臨的難點(diǎn)與挑戰(zhàn)之一。鑒于此,公司管理人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變原有觀念,顛覆之前的傳統(tǒng)管理手法并將工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面并進(jìn)行合理延伸,深入研究公司當(dāng)前的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部審計(jì)工作相融合,以達(dá)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的目的。與此同時,公司內(nèi)部工作人員應(yīng)清醒地認(rèn)識到唯有做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能實(shí)現(xiàn)良好的公司治理效果,而借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的作用則可以推動內(nèi)部審計(jì)工作的全面延伸,增強(qiáng)公司管理的有效程度,實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),確保公司管理的穩(wěn)定性與發(fā)展的持久性。

        綜上所述,內(nèi)部審計(jì)工作作為公司管理的有效手段,可以輔助管理人員與財(cái)務(wù)人員應(yīng)對較為復(fù)雜的管理環(huán)境,為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐,將公司發(fā)展過程中有可能面對的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)降至一個可控的范圍之內(nèi)。公司內(nèi)部應(yīng)不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)部審計(jì)工作意識,采取積極的管理手段,實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

        參考文獻(xiàn)

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