張芳

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 內(nèi)部審計? 精準定位? 強化力度等

煤炭企業(yè)要針對內(nèi)部審計過程中上報的數(shù)據(jù)不實、煤炭消耗序時進度超標等問題積極落實整改，持續(xù)跟蹤減煤政策目標落實情況，確保減煤控煤目標高質(zhì)量完成，為促進提高生態(tài)環(huán)境保護水平、促進綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮建設(shè)性作用，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計時，要通過對相關(guān)電子檔案檢索并結(jié)合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計項目中是否發(fā)現(xiàn)涉煤違規(guī)違法問題和問題整改及移送處理情況，查深查細，全面起底，不折不扣把專項整治任務(wù)要求落到實處。

一、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計組織構(gòu)架完善審計機制提升內(nèi)審能力

（1）煤炭企業(yè)在強化內(nèi)部審計過程中，要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高依法、科學(xué)管理財務(wù)工作能力。各企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負第一責(zé)任人的主體責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)負總體責(zé)任，進一步完善管理制度、健全機制，切實推動單位內(nèi)部審計工作，提高財務(wù)管理水平。要按照各級領(lǐng)導(dǎo)指示精神，壓實工作責(zé)任，高質(zhì)量做好各項工作，堅決完成全年任務(wù)目標。

（2）要不斷提高審計人員思想認識，充分把握落實審計整改和遵守財經(jīng)紀律的重要意義。要認真梳理資金管理過程中存在的各種問題，要做到舉一反三，從事實層面、制度層面、工作機制查找問題，積極整改，堅守財經(jīng)制度底線。主要針對礦上公開性招標、邀請招標等項目所涉及到的所有合同進行全面清查。

（3）煤炭企業(yè)要按照穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，大力推行內(nèi)部審計全覆蓋，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，要聚焦產(chǎn)業(yè)減煤和結(jié)構(gòu)性減煤政策落實，深入剖析各企業(yè)減煤控煤實際情況，針對煤炭削減目標不均衡、化工企業(yè)減煤任務(wù)重等問題，提出內(nèi)部審計建議、加強內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化、標準化、效益化管理。

（4）在開展內(nèi)部審計時，要緊盯企業(yè)發(fā)展熱點難點焦點問題，內(nèi)部審計要緊貼轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、防風(fēng)險的總體要求，不斷強化審計監(jiān)督，注重審計質(zhì)量和成果， 圍繞企業(yè)重點領(lǐng)域跟蹤審計，重點對企業(yè)“兩金”、采購與銷售、工程建設(shè)、工資發(fā)放、成本費用等領(lǐng)域開展專項審計。嚴格按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實的不放過”的“三不放過”原則進行審計整改。

二、內(nèi)部審計查找管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)做好內(nèi)控執(zhí)行情況

（1）內(nèi)控制度是公司為實現(xiàn)結(jié)營目標，保障資產(chǎn)完整、會計信息真實，促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的控制系統(tǒng)。無論開展何種類型審計項目，都必須從檢查內(nèi)部控制執(zhí)行入手，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題分析其產(chǎn)生的原因，調(diào)整完善相關(guān)的內(nèi)控制度的管理建議，有效規(guī)避經(jīng)營管理的風(fēng)險，推動改善管理，密切關(guān)注財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展的合法合規(guī)性，持續(xù)提升合規(guī)管理，防范風(fēng)險。

（2）開展內(nèi)部審計工作，重點要核查管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，以切實提高企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險的能力。審計部門要針對審計中出現(xiàn)的上報數(shù)據(jù)不實、煤炭消耗序時進度超標等問題進行落實整改。煤炭企業(yè)持續(xù)跟蹤減煤政策目標落實情況，確保減煤控煤目標高質(zhì)量完成，為促進提高生態(tài)環(huán)境保護水平、促進綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展發(fā)揮建設(shè)性作用。

（3）開展內(nèi)部審計時，要結(jié)合被審計部門的產(chǎn)能、產(chǎn)量以及產(chǎn)品的市場價格，分析收入的真實性和準確性。審計人員要了解本年度成本核算關(guān)鍵流程與環(huán)節(jié)發(fā)生的變化，結(jié)合原材料市場價格、人工價格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構(gòu)成的合理性及完整性，關(guān)注是否存在低估成本、虛增利潤的情形;充分關(guān)注臨近報告期末的大額異常分錄，實施有效的會計分錄測試;實施合理的分析性復(fù)核程序，分析相關(guān)指標變動是否存在異常，與產(chǎn)量、生產(chǎn)狀況是否存在矛盾。

（4）審計時，審計部門要對被審計單位的存貨盤點制度進行了解掌握，判斷被審計單位盤點方法是否恰當;有效執(zhí)行煤炭存貨監(jiān)盤程序，必要時應(yīng)考慮利用專家工作;關(guān)注與煤炭入庫、領(lǐng)用相關(guān)的內(nèi)部控制，測試其設(shè)計和運行的有效性。要按照相關(guān)規(guī)定計提維簡費及安全生產(chǎn)費用，計提金額是否準確;關(guān)注維簡費及安全生產(chǎn)費用的使用是否符合規(guī)定，相關(guān)會計處理和列報是否正確。

三、要嚴格財經(jīng)制度執(zhí)行將內(nèi)部審計納入單位履職情況監(jiān)督考核

（1）煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，應(yīng)建立巡回制度和重大問題請示報告制度，隨時調(diào)度，要嚴格執(zhí)行審計實施方案，把握重點、認真審核，確保審計數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料真實、準確、完整;審計組人員要嚴格遵守審計紀律和中央八項規(guī)定精神，自覺接受監(jiān)督。被審計部門要將嚴格按照審計要求，及時提供真實、完整的資料，堅決做到不瞞報、不漏報、不錯報。努力為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造條件。

（2）煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計時，還要抓好管理安全隱患識別，做好資金違規(guī)排查治理過程中的長期性、隱蔽性。要聚焦權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集的重點崗位、重點事項和重點環(huán)節(jié)，推動權(quán)力規(guī)范運行和責(zé)任落實。逐步前移監(jiān)督關(guān)口，將任期經(jīng)濟責(zé)任審計與離任經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，推動領(lǐng)導(dǎo)干部增強高質(zhì)量發(fā)展的思想自覺和行動自覺，促進領(lǐng)導(dǎo)干部主動作為、盡責(zé)擔當。

（3）審計部門要通過對相關(guān)電子檔案檢索并結(jié)合手工查閱等方式，徹底清查和梳理各類審計項目中是否發(fā)現(xiàn)涉煤違規(guī)違法問題和問題整改及移送處理情況。煤炭企業(yè)還在通過黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計、重大政策落實情況跟蹤審計等各類審計項目的實施，將煤炭資源的規(guī)劃審批、開發(fā)配置、交易出讓、整合重組等作為各項審計的重要內(nèi)容。

（4）煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，要形成合力保障審計工作見效。要按照專項整治監(jiān)督檢查工作實施方案要求，認真履行好作內(nèi)部審計整治監(jiān)督，審計監(jiān)督人員要對案件信息共用共享、問題線索雙向移送，形成合力，共同推進專項內(nèi)部審計監(jiān)督檢查工作走向深入，審計時要做好經(jīng)濟管理方面問題剖析和成因分析，提出對策建議推動相關(guān)責(zé)任主體完善煤炭領(lǐng)域相關(guān)制度，努力讓內(nèi)部審計工作見效。

四、結(jié)束語

綜上所述，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計過程中，要統(tǒng)籌推進煤炭資源審計。通過企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任（任中）審計、重大政策落實情況跟蹤審計等各類審計項目的實施，形成合力保障專項治理工作見效。煤炭企業(yè)要認真履行好作為內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，做好問題剖析和成因分析，提出對策建議推動相關(guān)責(zé)任主體完善煤炭領(lǐng)域相關(guān)制度，努力讓專項整治工作見效。

參考文獻

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