寧鳳

摘要：當前行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)責審計發(fā)展遲緩，機構(gòu)設(shè)置、審計理念等諸多方面不能滿足時代的需求。通過梳理和分析行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)責審計存在的問題，結(jié)合新經(jīng)責審計規(guī)定，重新梳理審計工作思路，提高內(nèi)部經(jīng)責審計工作質(zhì)量和水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;經(jīng)濟責任審計

經(jīng)責審計作為審計監(jiān)督的重要內(nèi)容，對規(guī)范權(quán)力運行、促進廉政建設(shè)、提升單位治理能力方面起著積極作用。為適應(yīng)新形勢新要求，2019年兩辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱新規(guī)定），為新時代經(jīng)責審計工作的開展提供了遵循?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)責審計存在諸多問題，需要重新梳理經(jīng)責審計思路，準確把握新規(guī)定的內(nèi)涵，全面提升經(jīng)責審計質(zhì)量和水平。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)責審計存在的問題

（一）機構(gòu)尚不健全

1.未專門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。普遍未設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審人員常常是紀檢監(jiān)察、財務(wù)、綜合部門的人員兼任，人員分工不明確，混崗現(xiàn)象嚴重，內(nèi)審機構(gòu)和人員獨立性差，不利于內(nèi)部經(jīng)責審計工作開展。

2.未建立聯(lián)席會議制度。未建立經(jīng)責審計聯(lián)席會議制度，部門間不能及時溝通經(jīng)責審計情況，不利于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進經(jīng)責審計工作。

（二）審計觀念落后

1.審計范圍偏窄。經(jīng)責審計重點停留在財務(wù)收支審計，對貫徹執(zhí)行黨和國家、地區(qū)政策措施方面，重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果方面，落實黨風廉政建設(shè)責任、廉潔從政方面關(guān)注程度不足。

2.審計方式單一。主要采用查詢賬簿、憑證等傳統(tǒng)審計方式，不太注重對會議紀要、業(yè)務(wù)檔案等重要檔案資料的審查，很少采用詢問等其他審計方式。

3.審計信息化程度低。預(yù)算管理、財務(wù)核算等信息系統(tǒng)已廣泛應(yīng)用，而內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用遠遠滯后，仍然依靠手工翻閱資料方式審計，或是利用計算機簡單分析電子賬。

（三）審計評價不準確

1.審計深度不夠，評價不全面。簡單依據(jù)目標責任書、單位工作總結(jié)等資料對工作業(yè)績做出評價，很少審查業(yè)績數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。僅通過檢查會議資料就對重大經(jīng)濟決策做出評價，未核實所有重大事項是否都經(jīng)過決議，也未關(guān)注決議執(zhí)行的效果。只關(guān)注是否遵守內(nèi)控制度，很少關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和完善。依賴查看會議記錄、黨建資料審核黨風廉政情況，很少向紀檢監(jiān)察部門了解情況。

2.尺度把握不準確，總體評價難度大?？傮w評價需要考慮各具體事項的評價結(jié)果，綜合各方面因素，從宏觀的角度作出評價。由于沒有量化標準，靠主觀判斷無疑增加了評價的難度。

3.未建立評價指標體系，評價客觀性不強。由于未建立評價指標體系，依靠主觀評價，相同類型單位領(lǐng)導(dǎo)的評價結(jié)果可比性差，不同單位領(lǐng)導(dǎo)的評價結(jié)果更無法比較。

（四）結(jié)果運用效果差

1.問題整改不深入。內(nèi)審機構(gòu)在督促整改方面力度不夠，被審計單位對經(jīng)責審計查出的問題，未引起足夠重視，未從體制機制上找原因，整改不到位，屢審屢犯。

2.結(jié)果運用范圍狹窄。審計結(jié)果沒有得到很好的利用，紀檢、人事部門未將其納入重要人事管理事項，更未作為干部考核、任免、提拔的依據(jù)。

（五）審計力量薄弱

隨著各個層面監(jiān)管力度的加大，經(jīng)責審計范圍和內(nèi)容不斷擴大，對內(nèi)審人員提出了更高層次的要求。目前，內(nèi)審人員數(shù)量少、專業(yè)水平不高、審計能力不強，很難形成強大的審計合力，不利于內(nèi)部審計工作開展。

二、新時代行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)責審計思路

（一）樹立經(jīng)責審計新思想

要貫徹新發(fā)展理念，深化思想認識，提高政治素養(yǎng)。內(nèi)部經(jīng)責審計工作要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)。將新思想貫穿審計工作全過程，從審計準備、審計實施、審計結(jié)束到問題整改等各個環(huán)節(jié)，切實做到以新思想統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)責審計工作全局。

（二）把握經(jīng)責審計新要義

1.理解經(jīng)濟責任新含義。正確把握新含義，促進精準審計。一是貫徹落實黨和國家經(jīng)濟方針政策及決策部署是領(lǐng)導(dǎo)干部的首要任務(wù)，是其他一切工作的基礎(chǔ)。二是推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展是領(lǐng)導(dǎo)干部的主要任務(wù)，體現(xiàn)其工作能力和工作業(yè)績。三是管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源是領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力和管理水平的體現(xiàn)。四是防控重大經(jīng)濟風險是現(xiàn)階段政府的重要任務(wù)，也是領(lǐng)導(dǎo)干部的職責。

2.明確新時代經(jīng)責審計目標。要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任開展審計工作，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理中的問題，揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中存在的問題，依據(jù)審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部進行客觀評價，促進權(quán)力規(guī)范運行，推動反腐倡廉工作，不斷完善內(nèi)部治理體系，推動內(nèi)部治理能力現(xiàn)代化。

3.把握經(jīng)責審計重點。領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行和責任落實情況是審計的兩個重點。單位領(lǐng)導(dǎo)對外代表單位行使公權(quán)力，對內(nèi)掌握著單位人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)等重要權(quán)力，必須對權(quán)力運行進行監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。對領(lǐng)導(dǎo)干部責任落實情況的審計，是對其履行工作職責情況的評價和督促。

4.改變審計基礎(chǔ)。傳統(tǒng)經(jīng)責審計以預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支為審計基礎(chǔ)，已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的要求，必須轉(zhuǎn)換成以資金、資產(chǎn)、資源、風險為審計基礎(chǔ)。重點審計關(guān)系到公眾和國家利益的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，審查其管理、分配和使用的過程中是否存在問題。審計還應(yīng)關(guān)注單位面臨的各種風險，揭示存在的重大風險。

5.不斷充實審計內(nèi)容。一是關(guān)注黨和國家經(jīng)濟方針政策以及決策部署，審查其貫徹執(zhí)行情況。二是關(guān)注經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和政策措施，重點審查其制定是否科學(xué)合理、執(zhí)行是否到位、取得成效如何。三是關(guān)注重大經(jīng)濟事項，審查決策過程是否合規(guī)、是否科學(xué)決策、執(zhí)行是否到位、效果如何。四是審查財政財務(wù)情況，重點關(guān)注經(jīng)濟風險。五是審查機構(gòu)編制情況，關(guān)注是否嚴格執(zhí)行相關(guān)政策。六是關(guān)注黨風廉政建設(shè)、廉潔從政情況，審查是否落實黨風廉政建設(shè)的相關(guān)規(guī)定，是否嚴格按照規(guī)定做到廉潔從政。七是關(guān)注民生、生態(tài)等方面情況，審查相關(guān)政策是否落實、以及項目和資金管理情況。

（三）建立溝通新機制

1.建立聯(lián)席會議制度。組建由審計、紀檢、人事、組織、編制等部門組成的聯(lián)席會議，明確聯(lián)席會議職責權(quán)限，發(fā)揮好聯(lián)席會議在制定審計制度、監(jiān)督審計工作、協(xié)調(diào)解決問題、推進結(jié)果運用等方面的作用。

2.加強成員單位之間溝通交流。邀請成員單位參加經(jīng)責審計見面會，定期或不定期開展交流活動，召開專題研討會，加深成員單位之間溝通交流，有效推進經(jīng)責審計工作。

3.建立數(shù)據(jù)共享機制。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責審計數(shù)據(jù)庫，充實和完善數(shù)據(jù)庫內(nèi)容。各成員單位定期錄入領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況的相關(guān)數(shù)據(jù)，為審計提供基本情況數(shù)據(jù)支撐。

（四）關(guān)注評價新要點

1.客觀公正評價。評價要以審計查證事實為基礎(chǔ)，有充分審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事項不作評價。要明確評價范圍，在審計范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作出評價。要清楚評價依據(jù)，根據(jù)法律法規(guī)、單位制度、考核目標等作出評價。要綜合多種方法評價，采取定性與定量相結(jié)合的方式。要根據(jù)職責分工，分清領(lǐng)導(dǎo)干部實際所起的作用，查清當時的歷史背景、決策過程，研判問題的性質(zhì)、后果，綜合界定其應(yīng)當承擔的責任。

2.做到“三個區(qū)分”。要區(qū)分缺乏經(jīng)驗、先行先試與明知故犯，區(qū)分探索性試驗與明令禁止下我行我素;區(qū)分推動發(fā)展的無意過失與謀取私利。針對領(lǐng)導(dǎo)干部改革創(chuàng)新中的失誤或錯誤，按照實事求是、容糾并舉的原則，從輕定責或者免責。

（五）創(chuàng)新結(jié)果運用

1.建立健全結(jié)果運用制度。建立結(jié)果公告制度，擴大影響，形成震懾。建立責任追究制度，對違反法律法規(guī)的行為，區(qū)分情況進行問責。建立整改落實制度，督促被審計單位深入整改，從源頭上整改到位，防范化解重大風險。

2.強化審計結(jié)果運用。聯(lián)席會議成員單位根據(jù)自身職責范圍，強化對審計結(jié)果的利用。在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、任免等節(jié)點，將經(jīng)責審計結(jié)果作為參考依據(jù)，避免干部任用出現(xiàn)失察的情況。

（六）創(chuàng)新審計方式方法

1.建立審計評價體系，提高評價水平。參考財政部開展的行政事業(yè)單位績效評價工作的相關(guān)內(nèi)容，制定審計評價內(nèi)容，構(gòu)建全面科學(xué)的經(jīng)責審計評價體系，確保評價結(jié)果客觀公正。

2.建立風險清單，前移審計關(guān)口。梳理具有系統(tǒng)性、傾向性的經(jīng)濟責任問題，制定有針對性的防范措施，形成風險提示清單，發(fā)送至審計范圍的各單位，提醒領(lǐng)導(dǎo)干部增強風險意識，依法依規(guī)行權(quán)。

3.開展經(jīng)濟責任年度自查，督促領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范履職。結(jié)合新規(guī)定內(nèi)容，編制領(lǐng)導(dǎo)干部年度經(jīng)濟責任履行情況自查表。領(lǐng)導(dǎo)干部每年對照自查表內(nèi)容進行自評，內(nèi)審機構(gòu)收集分析自評情況，對年度自評存在嚴重問題的進行提醒談話，評價資料作為以后審計參考。

4.整合審計資源，提高審計效率。統(tǒng)籌內(nèi)部審計資源，集中審計力量，同步開展同一單位的經(jīng)責審計、預(yù)算執(zhí)行審計等多項審計，節(jié)省審計時間，降低審計成本。

5.推動審計信息化建設(shè)，提高審計效能。構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、智能化等技術(shù)的審計信息系統(tǒng)，廣泛收集各層面數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)挖掘、比對分析、可視化篩選，助力審計線索收集。

（七）加強審計隊伍建設(shè)

1.搞好內(nèi)審團隊建設(shè)。吸納財務(wù)、審計、工程、計算機等專業(yè)優(yōu)秀人才，打造一支素質(zhì)過硬、專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富的忠誠、干凈、擔當?shù)膬?nèi)審團隊。

2.強化培訓(xùn)交流。利用走出去和請進來的方式進行培訓(xùn)交流，促進內(nèi)審人員增長見識、提升能力。定期開展內(nèi)部經(jīng)驗交流會，共同提高審計能力。邀請國家審計機關(guān)指導(dǎo)工作，聽取意見和建議，不斷改進和完善內(nèi)審工作。

3.借力社會審計。適當運用社會審計，補齊內(nèi)審力量不足和專業(yè)性差的短板，形成審計合力，提升審計效率。以內(nèi)外部審計合作交流為契機，汲取社會審計經(jīng)驗，促進內(nèi)審能力提升。

參考文獻：

[1]王海濱.兩辦規(guī)定修訂及對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的影響[J].中國內(nèi)部審計，2019（8）：56-58.

[2]賽金英，李鵬.高校經(jīng)濟責任審計存在問題及其對策研究[J].青島大學(xué)學(xué)報：自然科學(xué)版，2019，32（2）：143-146.

[3]張瑩，程薇.新時代醫(yī)學(xué)院校經(jīng)濟責任審計的實踐困境與創(chuàng)新路徑[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2020，39（1）：90-92.

作者簡介：寧 鳳（1986—），女，漢族，山西芮城人，中級會計師，本科，主要從事內(nèi)部審計研究。