郭俊杰

摘 要：山東港口產(chǎn)城融合集團(tuán)按照財(cái)務(wù)管控的要求，加快了會(huì)計(jì)核算體系的頂層架構(gòu)設(shè)計(jì)，制定了會(huì)計(jì)集中核算工作方案，將新設(shè)公司納入總部集中核算，進(jìn)行先行先試，逐步將被整合單位的核算業(yè)務(wù)向總部集中，并在實(shí)施集中核算的基礎(chǔ)上，研究建立了財(cái)務(wù)共享中心，提高了財(cái)務(wù)管控效率，更好地服務(wù)于集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集中核算;財(cái)務(wù)管控;報(bào)賬流程

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管控水平，筆者按照集團(tuán)公司《關(guān)于集團(tuán)公司新設(shè)板塊實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的指導(dǎo)意見(jiàn)》（魯港財(cái)[2020]7號(hào)）的要求，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，制定了產(chǎn)城融合集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算具體實(shí)施方案，具體如下。

一、會(huì)計(jì)集中核算范圍和原則

產(chǎn)城融合集團(tuán)是經(jīng)集團(tuán)公司審批設(shè)立的一級(jí)二類(lèi)權(quán)屬單位，接受集團(tuán)公司制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及考核。為提升規(guī)范管理水平、減少財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理的統(tǒng)一，產(chǎn)城融合集團(tuán)建立了會(huì)計(jì)集中核算中心，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，同時(shí)考慮行業(yè)特點(diǎn)，逐步推進(jìn)。集中核算人員從各核算單位抽調(diào)，核算業(yè)務(wù)接受產(chǎn)城融合集團(tuán)總部資產(chǎn)財(cái)務(wù)部管理。會(huì)計(jì)集中核算范圍和原則如下。

（一）會(huì)計(jì)集中核算范圍

由產(chǎn)城融合集團(tuán)控股的權(quán)屬單位，直接納入產(chǎn)城融合集團(tuán)合并范圍進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括產(chǎn)城融合集團(tuán)總部、三家城市公司、兩家分公司等，具體如下：（1）產(chǎn)城融合集團(tuán)總部;（2）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展日照有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“日照公司”），包括日照港鳳凰灣開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司和日照金港物業(yè)服務(wù)有限公司兩家子公司;（3）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展煙臺(tái)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“煙臺(tái)公司”），由煙臺(tái)海港房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司更名而來(lái);（4）山東港口產(chǎn)城融合發(fā)展渤海灣有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“渤海灣公司”），由產(chǎn)城融合集團(tuán)和渤海灣港口集團(tuán)合資成立，后收購(gòu)濰坊港置業(yè)有限公司全部股權(quán);（5）產(chǎn)城融合集團(tuán)項(xiàng)目管理分公司和工程咨詢(xún)分公司。

（二）會(huì)計(jì)集中核算原則

會(huì)計(jì)集中核算原則為集中管理、分戶(hù)核算。集中核算單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)不變，債權(quán)、債務(wù)的權(quán)責(zé)不變，原有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、審批程序以及審批權(quán)限不變，財(cái)務(wù)管理責(zé)任主體不變。各單位對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性

負(fù)責(zé)。

二、會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管控

（一）會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)

堅(jiān)持以“服務(wù)戰(zhàn)略、融合業(yè)務(wù)、支持決策、管控風(fēng)險(xiǎn)”為導(dǎo)向，通過(guò)合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能由核算事務(wù)向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)管控模式由統(tǒng)一管理向戰(zhàn)略管控轉(zhuǎn)變、財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，為加快建設(shè)世界一流海洋港口作出積極貢獻(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)

通過(guò)實(shí)施流程/控制標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、管理報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化“五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化”，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管控筑牢管理基礎(chǔ)。

1.流程/控制標(biāo)準(zhǔn)化

實(shí)施統(tǒng)一的專(zhuān)業(yè)化分工，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)體系;搭建以“控制矩陣”為載體、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為控制對(duì)象，控制手段靈活、嵌入流程、固化于信息系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化

執(zhí)行合規(guī)、明確、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和滿(mǎn)足管理要求;執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，滿(mǎn)足批量、自動(dòng)化處理業(yè)務(wù)的系統(tǒng)要求，滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部管理報(bào)告的取數(shù)需求，執(zhí)行統(tǒng)一的核算處理規(guī)則，核算分錄、核算依據(jù)與流程標(biāo)準(zhǔn)一一對(duì)應(yīng);執(zhí)行簡(jiǎn)單易讀、信息全面的稽核規(guī)則，稽核規(guī)則緊貼流程，要點(diǎn)清晰、描述準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)單據(jù)要素完整。

3.數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)指標(biāo)體系、主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和代碼維度;支持財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)平臺(tái)集中批量處理數(shù)據(jù)和信息的需求;配套規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法。

4.管理制度標(biāo)準(zhǔn)化

執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)范的操作手冊(cè)（會(huì)計(jì)手冊(cè)、稅務(wù)手冊(cè)、資金管理手冊(cè)、成本管理手冊(cè)、收入手冊(cè)），統(tǒng)一執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理制度。

5.管理報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化

執(zhí)行統(tǒng)一的內(nèi)部管理層報(bào)告及其他內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告（報(bào)告模板、流程、匯報(bào)和反饋機(jī)制等）。

（三）會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管控方案

1.全面預(yù)算管理

將集中核算單位全部納入預(yù)算管控范圍，形成以財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算為主要內(nèi)容的全面預(yù)算，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、評(píng)價(jià)、考核進(jìn)行分級(jí)授權(quán)管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在整體戰(zhàn)略執(zhí)行、資源配置上的導(dǎo)向作用。

2.資金管理

產(chǎn)城融合集團(tuán)總部對(duì)全部資金進(jìn)行集中管理，保證資金使用效率;制定資金存放方案和對(duì)外借款方案;審批權(quán)屬單位的非保本資金存放方案;審批權(quán)屬的年度外部融資預(yù)算和預(yù)算外外部融資計(jì)劃;制定外部融資方案，審批權(quán)屬單位的融資方案。

3.資產(chǎn)管理

對(duì)資產(chǎn)采用分類(lèi)管理，對(duì)資產(chǎn)投資采用分類(lèi)分權(quán)限審批管理。將投資流程分為立項(xiàng)論證、決策審批、事中監(jiān)管、后評(píng)價(jià)和處置五個(gè)管理階段。統(tǒng)一信息化手段，對(duì)所屬資產(chǎn)進(jìn)行全流程化的日常管理。對(duì)權(quán)屬單位資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和考核。

4.成本管理

在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本分析和成本考核等管理活動(dòng)。采用分類(lèi)分部門(mén)對(duì)口垂直管理模式，實(shí)行分類(lèi)總額控制。

5.稅務(wù)管理

對(duì)各權(quán)屬單位的稅務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，包括稅務(wù)登記管理、稅務(wù)核算管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、稅收政策管理、稅收籌劃管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收檔案管理、涉稅培訓(xùn)管理、稅收的檢查與考核等。

6.核算及報(bào)表管理

執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和核算管理標(biāo)準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目核算;采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系;采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)口徑;制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定;對(duì)權(quán)屬單位的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和考核。

7.績(jī)效管理

對(duì)績(jī)效管理采用分級(jí)管理、層層分解和匯總的原則。通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，與預(yù)算比，與同期比，與同行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、標(biāo)桿單位比，定期開(kāi)展經(jīng)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

三、會(huì)計(jì)集中核算的崗位設(shè)置和人員選拔

（一）崗位編制原則

一是按照“精簡(jiǎn)高效、大部協(xié)同，發(fā)展需要、動(dòng)態(tài)調(diào)整，聚焦業(yè)務(wù)、總量控制”原則，進(jìn)行崗位編制。

二是界定崗位職責(zé)，合理區(qū)分權(quán)責(zé)，明確具體分工，實(shí)現(xiàn)雙報(bào)表管理。

（二）崗位編制基礎(chǔ)

依據(jù)集團(tuán)公司批復(fù)的整合方案，暫時(shí)按照確定的會(huì)計(jì)集中核算范圍進(jìn)行崗位人員編制。

（三）崗位人員設(shè)置情況

納入會(huì)計(jì)集中核算范圍的單位設(shè)置報(bào)賬員崗位和收款會(huì)計(jì)崗位。

會(huì)計(jì)集中核算中心設(shè)置審核崗、出納崗、會(huì)計(jì)核算崗、成本管理崗、資金管理崗、資產(chǎn)管理崗、財(cái)務(wù)管理崗、內(nèi)審內(nèi)控崗、總賬報(bào)表崗、財(cái)務(wù)信息技術(shù)崗、財(cái)務(wù)綜合崗、會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人等崗位。

（四）集中核算人員選聘

統(tǒng)籌考慮現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員，優(yōu)先選聘。將未能選聘的財(cái)務(wù)在崗人員充實(shí)到業(yè)務(wù)部門(mén)，彌補(bǔ)業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)收款、單據(jù)上傳等技能的不足。

（五）業(yè)務(wù)人員選拔、培訓(xùn)

板塊中的樓盤(pán)銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)具有筆數(shù)多、總額大、時(shí)間集中現(xiàn)場(chǎng)收款的特點(diǎn)。在開(kāi)盤(pán)后的10日內(nèi)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)派出會(huì)計(jì)、出納多人輪換，現(xiàn)場(chǎng)收款。此特點(diǎn)與財(cái)會(huì)人員集中在總部辦公存在地域上的沖突。總部本著精簡(jiǎn)高效的原則設(shè)置的集中核算人員，無(wú)法再抽調(diào)到現(xiàn)場(chǎng)收款，因此需要對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行選拔、培訓(xùn)，使其掌握現(xiàn)場(chǎng)收款和系統(tǒng)上傳原始單據(jù)的技能。

四、會(huì)計(jì)集中核算的業(yè)務(wù)流程

權(quán)屬公司付款全部按照?qǐng)?bào)賬流程執(zhí)行報(bào)賬手續(xù)，嚴(yán)格按照成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，原則上不留備用金，具體會(huì)計(jì)核算由會(huì)計(jì)集中核算中心統(tǒng)一完成。會(huì)計(jì)集中核算的業(yè)務(wù)流程如下。

（一）初審原始憑證

報(bào)賬員對(duì)經(jīng)辦人填制的原始單據(jù)進(jìn)行初審，初審內(nèi)容包括：（1）原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、有效性和合法性;（2）報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否填寫(xiě)正確，金額是否和原始票據(jù)一致;（3）報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否在報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，是否超預(yù)算。

（二）整理原始憑證

報(bào)賬員對(duì)經(jīng)權(quán)屬單位領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理、粘貼，并核清憑證的張數(shù)。

（三）移送報(bào)銷(xiāo)單據(jù)

報(bào)賬員定期將報(bào)銷(xiāo)單據(jù)送至?xí)?jì)集中核算中心。

（四）重新審核單據(jù)

會(huì)計(jì)核算中心接收?qǐng)?bào)銷(xiāo)單據(jù)后，由審核員重新審核（1萬(wàn)元以上及重要事項(xiàng)由會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)人實(shí)施二次審核），審核無(wú)誤后移交核算員，若發(fā)現(xiàn)手續(xù)（或附件）不齊、不符合規(guī)定等問(wèn)題，則由審核員填寫(xiě)提示單交給報(bào)賬員，報(bào)賬員簽收后找經(jīng)辦人補(bǔ)齊手續(xù)，并由權(quán)屬單位負(fù)責(zé)人簽字后重新報(bào)賬。

（五）制證

核算員收到審核無(wú)誤的原始憑證后填制會(huì)計(jì)憑證，填好后交給出納員。

（六）轉(zhuǎn)賬付款

出納員按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)金額轉(zhuǎn)賬付款，付款后交還核算員，核算員裝訂會(huì)計(jì)憑證，結(jié)束報(bào)賬流程。

五、會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施步驟

（一）以渤海灣公司、項(xiàng)目管理分公司、工程咨詢(xún)分公司等新設(shè)公司為試點(diǎn)，初步實(shí)行總部會(huì)計(jì)集中核算

（二）上線(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)異地辦公

（1）OA協(xié)同辦公系統(tǒng)功能統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上文件傳閱，合同會(huì)簽，開(kāi)具、審核、打印收據(jù)，發(fā)票審核;

（2）金蝶財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一;

（3）金蝶企業(yè)管理系統(tǒng)功能完善（網(wǎng)頁(yè)版），單據(jù)掃描傳遞，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)。

（三）逐步推進(jìn)日照公司、煙臺(tái)公司實(shí)行總部會(huì)計(jì)集中核算

根據(jù)整合進(jìn)度，按照“成熟一個(gè)、實(shí)施一個(gè)”的原則，逐步實(shí)現(xiàn)全部子公司的會(huì)計(jì)在總部集中核算。鑒于產(chǎn)城融合板塊權(quán)屬單位地域分散、現(xiàn)場(chǎng)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)多的行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算工作分兩個(gè)階段完成。

第一階段：

（1）在日照公司機(jī)關(guān)實(shí)行日照市區(qū)域公司會(huì)計(jì)集中核算，同時(shí)開(kāi)展樓盤(pán)收款會(huì)計(jì)人員選派和培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門(mén)人員上傳單據(jù)、提交收據(jù)申請(qǐng)等技能，為實(shí)現(xiàn)總部集中核算做好準(zhǔn)備;

（2）煙臺(tái)公司選拔部分財(cái)會(huì)人員在板塊總部集中核算。煙臺(tái)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目少，樓盤(pán)尚未進(jìn)入收款階段，建議保留出納崗位，同時(shí)培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門(mén)人員上傳單據(jù)、提交收據(jù)申請(qǐng)等技能，協(xié)助出納開(kāi)展收款等業(yè)務(wù)。

第二階段：

日照公司會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)行半年到1年，財(cái)會(huì)人員、業(yè)務(wù)部門(mén)人員掌握自動(dòng)化辦公等技能后，除樓盤(pán)收款會(huì)計(jì)崗位外，產(chǎn)城融合板塊權(quán)屬單位全部在板塊總部進(jìn)行集中核算。

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