王海海

摘 要：農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)在我國服務(wù)“三農(nóng)”建設(shè)上的重要性不言而喻，在創(chuàng)新服務(wù)體系機制、大力推進(jìn)連鎖經(jīng)營、方便群眾、降本增效的改革過程中，農(nóng)資連鎖企業(yè)的內(nèi)部管理成為被所有者、經(jīng)營者等廣泛聚焦的重點問題。而目前內(nèi)部控制缺失、控制不力導(dǎo)致的種種問題直接影響了農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)的健康有序發(fā)展，不僅讓企業(yè)本身面臨著更多的財務(wù)風(fēng)險，也直接阻礙了服務(wù)“三農(nóng)”整體工作的進(jìn)展。本文從西部縣級農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制問題入手，結(jié)合企業(yè)管理中存在的重難點談?wù)勅绾吻袑嵓訌娹r(nóng)資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，并提出一些改革措施與參考意見。

關(guān)鍵詞：農(nóng)資企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)是服務(wù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要力量，也是農(nóng)資市場的重要構(gòu)成部分。近年來，西部地區(qū)農(nóng)資市場經(jīng)過多年的整合規(guī)范與發(fā)展，許多農(nóng)資企業(yè)已經(jīng)具有相當(dāng)強的實力與市場競爭力，甚至在某些地區(qū)農(nóng)資企業(yè)成為拉動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展與助農(nóng)增效的主力軍。隨著農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)的地位不斷凸顯、其經(jīng)濟價值不斷提升，企業(yè)內(nèi)部管理是否規(guī)范有序就成為影響農(nóng)資企業(yè)能否獲得持續(xù)發(fā)展的重要因素。尤其是在財務(wù)內(nèi)控工作上，許多農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)的體系與制度不完善，在執(zhí)行過程中存在諸多問題，這些問題必須引起我們的關(guān)注。

一、西部地區(qū)縣級農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的突出問題

我國西部地區(qū)的農(nóng)資企業(yè)雖然從數(shù)量上看十分龐大，其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也十分可觀，但從具體的企業(yè)來看，其存在的問題同樣十分突出，尤其是在財務(wù)內(nèi)控方面問題頗多，以至于不少農(nóng)資企業(yè)難以獲得更大的發(fā)展，具體問題如下。

（一）治理結(jié)構(gòu)問題

大多數(shù)農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)與中小企業(yè)甚至小微企業(yè)一樣，在基層網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)點治理結(jié)構(gòu)上存在家族式經(jīng)營或簡單合伙人經(jīng)營模式，這些企業(yè)雖然可能在業(yè)務(wù)范圍上較廣，但為降低運營成本，企業(yè)內(nèi)部的部門劃分及崗位設(shè)置相對簡單甚至粗陋，經(jīng)營網(wǎng)點一人多崗、權(quán)限交叉等問題相對普遍，尤其是在財務(wù)管理上缺乏崗位監(jiān)督機制、門店網(wǎng)點出納會計一人兼任等問題比較嚴(yán)重。這不僅是因為大多數(shù)農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)基層網(wǎng)點規(guī)模較小、人員較少，同時也是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏應(yīng)有的科學(xué)的財務(wù)管理意識與內(nèi)部監(jiān)督意識，對連鎖網(wǎng)點投入不足，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員職責(zé)不清、權(quán)限不明、職權(quán)混亂，進(jìn)而衍生出諸如腐敗滋生、亂開發(fā)票、私賬公報等一系列問題，這不僅直接影響到農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)自身的財務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險防控能力，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營，同時對農(nóng)資市場的整體發(fā)展與規(guī)范化也具有十分突出的不利影響。

（二）應(yīng)收賬款管理問題

應(yīng)收賬款管理問題可以說是所有企業(yè)都會面臨的一個突出問題，應(yīng)收賬款如果管理得當(dāng)，能夠幫助企業(yè)迅速拓展市場、吸引客戶群體，同時提高企業(yè)的銷售額與經(jīng)營效益。但是，應(yīng)收賬款管理一旦出現(xiàn)問題，則很可能讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟風(fēng)險及財務(wù)損失。農(nóng)資連鎖企業(yè)由于規(guī)模普遍較小，受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季節(jié)性影響，市場競爭壓力較大，賒銷已成為其爭奪市場的重要手段，因此其應(yīng)收賬款數(shù)額較大、周期較長甚至管理風(fēng)險比例都高于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)。加之農(nóng)資企業(yè)購銷過程中產(chǎn)生的資金收付項目較為集中，稍有不慎就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，如經(jīng)營活動中存在的賒銷賬款不能及時回籠，現(xiàn)金收支沒有做到及時報銷、審批審核不嚴(yán)、流程不規(guī)范等，都會導(dǎo)致企業(yè)資金安全面臨問題。此外，由于缺乏嚴(yán)格的審批制度及管理意識不足，農(nóng)資企業(yè)也存在資金使用隨意性大、使用過程監(jiān)督不足等問題。另外，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平較低還與其基層網(wǎng)點競爭壓力大、過分強調(diào)個人業(yè)績緊密相關(guān)，管理人員在過分看重銷售業(yè)績的同時，很難做到嚴(yán)格按照管理規(guī)定進(jìn)行操作，從而容易導(dǎo)致對客戶信譽度調(diào)查不足、回收賬款督促不力以及手續(xù)不完備等，這些都直接影響了企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的質(zhì)量，進(jìn)而影響了企業(yè)的資金回收周轉(zhuǎn)以及企業(yè)當(dāng)前和未來的經(jīng)營發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計規(guī)范性問題

農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)是地方經(jīng)濟及服務(wù)“三農(nóng)”工作的重要力量，但內(nèi)部審計作為企業(yè)強化自身管理、增強綜合競爭實力的重要一環(huán)，在企業(yè)管理工作中的重要性凸顯不足，甚至某些企業(yè)仍未能建立與完善自身內(nèi)部審計制度與規(guī)范，在操作過程中也缺乏考核評判標(biāo)準(zhǔn)，從而不僅影響了企業(yè)業(yè)務(wù)開展質(zhì)量及管理活動效果，同時因內(nèi)部審計執(zhí)行不力，部分經(jīng)營者規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新要求，私自采購不符合標(biāo)準(zhǔn)的假冒偽劣農(nóng)資商品至基層經(jīng)營網(wǎng)點，謀取私利，坑農(nóng)害農(nóng)，也在社會上造成了不小的消極影響，導(dǎo)致企業(yè)聲譽受損，在市場競爭中處于不利地位。

二、形成農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控重難點的主要原因

首先，由于受到歷史原因及發(fā)展歷程的影響，農(nóng)資連鎖企業(yè)中有相當(dāng)一部分經(jīng)營者不重視企業(yè)內(nèi)部控制，甚至還有個別企業(yè)經(jīng)營者較為排斥所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象始終難以消除，從而影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化與科學(xué)化建設(shè)。同時，在激烈的市場競爭壓力下，賒銷始終占據(jù)企業(yè)銷售業(yè)績的較大比重，且企業(yè)在資金管理尤其是應(yīng)收賬款管理上難以實現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量長期處于低下水平。此外，企業(yè)在關(guān)注市場及銷售額的同時，未能積極著手建設(shè)科學(xué)的審計監(jiān)督及績效考核評價體系，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理缺乏監(jiān)督約束與有效獎懲，財務(wù)內(nèi)控難以充分發(fā)揮自身作用。

三、加強農(nóng)資連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的對策

農(nóng)資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題相對普遍且對企業(yè)的正常經(jīng)營及當(dāng)前和未來發(fā)展影響重大，因此，加強農(nóng)資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應(yīng)針對當(dāng)前存在的典型問題有的放矢地研究改善措施。

（一）轉(zhuǎn)變管理思路、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

大多數(shù)農(nóng)資企業(yè)規(guī)模較小、人員較少且業(yè)務(wù)類型較為單一，在此情況下，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也相對簡單，甚至存在比較突出的“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。對此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)以規(guī)范、科學(xué)且標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系為發(fā)展依托，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)首先有效調(diào)整當(dāng)前的治理結(jié)構(gòu)，以轉(zhuǎn)變管理思路、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)為抓手，全面提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理綜合質(zhì)量。在轉(zhuǎn)變管理思路方面，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)以更加開放的態(tài)度和現(xiàn)代企業(yè)管理意識充實領(lǐng)導(dǎo)層的頭腦，認(rèn)識到只有以科學(xué)化、規(guī)范化管理而非家族式管理才能推動企業(yè)現(xiàn)代化改制并充分適應(yīng)市場需求。同時，在管理思路改革過程中，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)內(nèi)控不僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，更是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理現(xiàn)代化職能轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵一步，也是企業(yè)持續(xù)挺進(jìn)市場并擴大市場占有率及提升整體效益的關(guān)鍵一步。此外，農(nóng)資企業(yè)可通過制度的形式積極引入職業(yè)經(jīng)理人制度，明晰企業(yè)董事會、監(jiān)事會各自的權(quán)責(zé)與管理關(guān)系，在充分保證企業(yè)股東大會及監(jiān)事會監(jiān)管權(quán)利有效履行的同時，積極施行企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)有效分開。在崗位設(shè)置上，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)盡量避免因為公司整體規(guī)模較小而在崗位及人員安排上出現(xiàn)隨意性與不規(guī)范性問題，尤其是財務(wù)管理部門應(yīng)嚴(yán)格實行職務(wù)不相容及崗位與崗位之間的制衡監(jiān)督，堅決杜絕因崗位及人員設(shè)置安排問題而導(dǎo)致職務(wù)犯罪或其他違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，切實推動企業(yè)的現(xiàn)代化體制改革，為建立與完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及制度有效執(zhí)行打好堅實的基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化資金管理、突出應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款管理是農(nóng)資企業(yè)財務(wù)管理與資金管理的核心工作內(nèi)容，長期以來，雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層致力于提升其管理質(zhì)量，但從實際工作來看，應(yīng)收賬款管理工作仍然收效甚微，甚至長期讓企業(yè)承擔(dān)著較大的財務(wù)風(fēng)險。切實加強應(yīng)收賬款管理應(yīng)從優(yōu)化企業(yè)整體資金管理流程與規(guī)范操作細(xì)則著手。首先，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)樹立資金統(tǒng)一管理意識并規(guī)范相關(guān)管理流程，通過設(shè)立資金管理中心等方式對企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及使用規(guī)劃，對各類資金及各部門資金進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一結(jié)算并推行收支雙向管理模式，提升財務(wù)部門對資金使用的管理與監(jiān)督力度。其次，在應(yīng)收賬款管理工作中，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)通過建設(shè)客戶信息庫對現(xiàn)有客戶及潛在客戶的財務(wù)狀況與企業(yè)信譽進(jìn)行摸查分類，對不同安全等級的情況采取不同的管理方案，如對財務(wù)狀況、信譽良好的優(yōu)質(zhì)客戶采取較為寬松的管理方案，而對財務(wù)狀況不佳或資金鏈存在風(fēng)險的客戶采取緊縮管理方案或終止合作關(guān)系，以提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的總體質(zhì)量。另外，農(nóng)資企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)在重視銷售業(yè)務(wù)的同時增強銷售人員應(yīng)收賬款管理意識，杜絕一味追求績效而忽視應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的盲目行為，并對應(yīng)收賬款制度執(zhí)行不力的部門及人員及時追究相關(guān)責(zé)任。此外，農(nóng)資企業(yè)可根據(jù)自身情況酌情開設(shè)“內(nèi)部銀行”，各部門分別開設(shè)“賬戶”以管理本部門資金，資金充足的情況下可存入“銀行”獲取利息，應(yīng)收賬款回收不力導(dǎo)致需要“借款”則需要支付相應(yīng)利息，通過“內(nèi)部銀行”管理機制可以進(jìn)一步增強各部門應(yīng)收賬款管理的自覺性與自律性，從而提升整個企業(yè)的應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

（三）強化審計監(jiān)督、優(yōu)化績效考核評價體系

內(nèi)部審計是提升農(nóng)資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的有效輔助手段，因此農(nóng)資企業(yè)可通過加快企業(yè)審計信息化建設(shè)速度，確保內(nèi)部審計與企業(yè)業(yè)務(wù)開展同步，強化內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)開展過程中的及時跟蹤與監(jiān)督審核，加大過程中的財務(wù)內(nèi)控力度，同時完善事前分析、事中監(jiān)督、事后總結(jié)與整改的內(nèi)部審計綜合體系，加強財務(wù)內(nèi)控在業(yè)務(wù)開展過程中服務(wù)與監(jiān)督職能的履行。此外，在績效考核評價體系建設(shè)工作中，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)確立以財務(wù)內(nèi)控為核心的新的績效考核評價機制，并在重視內(nèi)控與績效的同時引入平衡計分卡機制，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控達(dá)到均衡狀態(tài)，從而達(dá)到提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量及促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的雙重目的。

（四）加強人員隊伍建設(shè)

人員隊伍建設(shè)也應(yīng)作為農(nóng)資企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控的重要工作內(nèi)容之一，強化人員隊伍建設(shè)應(yīng)在重視財務(wù)人員隊伍綜合素質(zhì)提升與業(yè)務(wù)水平提升的同時，加強對其他崗位工作人員財務(wù)內(nèi)控相關(guān)精神的宣傳教育工作，以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控與業(yè)務(wù)崗位緊密結(jié)合，避免管理制度與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)。

四、結(jié)語

作為農(nóng)資企業(yè)管理的重頭戲，財務(wù)內(nèi)控的科學(xué)化與規(guī)范化一直影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，同時也關(guān)系到農(nóng)資企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)管理改革工作的推進(jìn)。對此，農(nóng)資企業(yè)應(yīng)從自身現(xiàn)存問題入手，結(jié)合自身特點及財務(wù)管理工作基本規(guī)律，有的放矢地尋找改革措施與提升方法，從強化意識、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、提升管理團(tuán)隊及執(zhí)行團(tuán)隊整體素質(zhì)并細(xì)化和規(guī)范具體管理工作內(nèi)容等方面，同時抓好監(jiān)督審計與績效考核，以現(xiàn)代化企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、精益化管理要求自身，走出一條財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化、企業(yè)管理系統(tǒng)化的現(xiàn)代農(nóng)資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控發(fā)展之路。

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