曹光明

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，導(dǎo)致寵物食品制造企業(yè)管理中的各種矛盾逐漸突顯出來(lái)。寵物食品制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)目前市場(chǎng)化、國(guó)際化、創(chuàng)新化的要求，從而引發(fā)了很多內(nèi)部控制問(wèn)題。從管理手段上來(lái)看，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)進(jìn)行自我管理系統(tǒng)升級(jí)。寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要不斷優(yōu)化才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，適應(yīng)行業(yè)特點(diǎn)和外部環(huán)境的變化，并以此為契機(jī)為寵物食品制造企業(yè)的管理者提供更好的決策服務(wù)，改善現(xiàn)有企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)水平，降低各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，構(gòu)建和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制。文章闡述了寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其解決方法。

關(guān)鍵詞：寵物食品制造企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

（一）制造企業(yè)內(nèi)部管理改革的前提

改革開放40多年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)制造企業(yè)面臨的是一個(gè)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的時(shí)代。現(xiàn)在每個(gè)制造企業(yè)都在積極改變自己企業(yè)的命運(yùn)，不進(jìn)行改革創(chuàng)新將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)減少，最后可能出現(xiàn)虧損，甚至發(fā)生資不抵債的情況。在改革浪潮中，許多制造業(yè)企業(yè)家們從兩個(gè)方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，第一，從自身內(nèi)部管理，推翻阻礙發(fā)展的壁壘，提升制造企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)效率，減少內(nèi)部重大問(wèn)題出現(xiàn)或發(fā)生內(nèi)部重大問(wèn)題能及時(shí)糾正。第二，向外發(fā)展擴(kuò)大規(guī)模，橫向并購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使得迅速擴(kuò)張，縱向并購(gòu)上下游產(chǎn)業(yè)鏈，成本得到控制。制造業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)認(rèn)為外部發(fā)展比內(nèi)部管理更加重要，忽略自身管理將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部危機(jī)。

（二）寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理描述

21世紀(jì)以來(lái)，寵物食品制造企業(yè)管理方法主要是提升寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理控制，通過(guò)內(nèi)控制度達(dá)成寵物食品制造企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。寵物食品制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)主要從以下幾方面著手，內(nèi)部控制環(huán)境的分析活動(dòng)是運(yùn)行內(nèi)控的前提條件，寵物食品制造企業(yè)的發(fā)展方向要適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，對(duì)其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)實(shí)行分級(jí)管理，實(shí)行重點(diǎn)管理和一般管理相結(jié)合，推進(jìn)控制活動(dòng)圍繞企業(yè)整體目標(biāo)不偏離，最后加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層的全面監(jiān)督，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。最終實(shí)現(xiàn)寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的持續(xù)提升。

二、寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，重視程度不足

制造業(yè)企業(yè)因其自有特點(diǎn)，企業(yè)管理層在管理工作中，忽視內(nèi)控體系的建設(shè)，導(dǎo)致員工內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，大部分企業(yè)員工從事工作或開展活動(dòng)有內(nèi)控制度也不遵守。這主要是管理層對(duì)內(nèi)部管理不夠重視，僅看到眼前利益，忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。公司內(nèi)部員工過(guò)度依賴于投資人或創(chuàng)始人所說(shuō)的話，按領(lǐng)導(dǎo)的旨意辦事。管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，公司戰(zhàn)略發(fā)展和重大決策事宜僅由公司董事長(zhǎng)一人判斷和決定，造成依靠個(gè)人意志主觀決策。重視程度不足還表現(xiàn)員工的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)沒有給到位，不對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，員工只能按自己的理解和習(xí)慣辦事，忽略公司整體的利益。有時(shí)開展工作不按規(guī)章行使，可能給企業(yè)造成不可彌補(bǔ)的損失，形成惡性循環(huán)，企業(yè)內(nèi)部管理更加難以正常開展。

（二）監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

寵物食品制造企業(yè)在內(nèi)部管理開展監(jiān)督工作時(shí)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為內(nèi)部控制監(jiān)督是財(cái)務(wù)部門的事，即財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，讓財(cái)務(wù)部門牽頭去完成，其他部門的工作只是做好與財(cái)務(wù)部門的對(duì)接工作，表面看上去是各司其職，但其實(shí)是對(duì)內(nèi)控工作的不重視。內(nèi)部控制必須由一把手牽頭，財(cái)務(wù)部門不能擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的職責(zé)。另外，部分寵物食品制造企業(yè)雖然建立了內(nèi)部管理各項(xiàng)制度手冊(cè)，卻沒有執(zhí)行或敷衍了事。這也是寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制停留在文本表述上，但并沒有具體落實(shí)。

年度終了，企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)施審計(jì)的難度較高，在實(shí)際的操作過(guò)程中往往應(yīng)付了事。存在以下幾個(gè)方面原因：第一，由于缺乏一定的公平、公正、公開，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控人員和企業(yè)整體兩方面利益一致時(shí)，內(nèi)控審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人采取不當(dāng)行為謀取企業(yè)利潤(rùn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員常常為了維護(hù)領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)威采取避重就輕做法不披露任何有關(guān)違規(guī)信息。第二，內(nèi)部審計(jì)人員與其他職能部門一樣在企業(yè)管理層的指導(dǎo)下開展工作，使得內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性有限，難以展開深入工作。有時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的職責(zé)地位劃分不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到阻礙。第三，企業(yè)人員之間的關(guān)系復(fù)雜性也阻擋了審計(jì)工作全面開展。比如對(duì)當(dāng)前在職領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行經(jīng)責(zé)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)考慮到人情關(guān)系，可能會(huì)隱瞞不利當(dāng)權(quán)者的信息，從而沒有達(dá)到預(yù)期審計(jì)效果。

（三）內(nèi)部人員方面存在的問(wèn)題

許多寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)僅限于內(nèi)控手冊(cè)制定上，員工對(duì)公司認(rèn)同感低，使得內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心偏差。寵物食品制造企業(yè)人員流動(dòng)性較大，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中的人員交叉相互推諉。寵物食品制造企業(yè)勞資關(guān)系極不穩(wěn)定，沒有形成一個(gè)集設(shè)計(jì)、落實(shí)、規(guī)避于一體的執(zhí)行機(jī)制。寵物食品制造企業(yè)的大部分領(lǐng)導(dǎo)人并不是財(cái)務(wù)科班出生，對(duì)財(cái)務(wù)概念只是簡(jiǎn)單了解。也將片面地理解為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)人員的日常管理工作，財(cái)務(wù)人員身兼多職。不管內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)如何，只要財(cái)務(wù)管理能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制建設(shè)就會(huì)順利完成，這將影響內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

三、加強(qiáng)寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）提高寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制主人翁意識(shí)

針對(duì)寵物食品制造企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄的問(wèn)題，對(duì)策是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控主人翁意識(shí)。從以下方面來(lái)講，第一，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)人。因?yàn)橹饕I(lǐng)導(dǎo)人是內(nèi)控政策的批準(zhǔn)者，只有增強(qiáng)他們的內(nèi)控意識(shí)，發(fā)揚(yáng)主人翁精神。讓管理者重視內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展起重要性，才能從整體角度為企業(yè)完善內(nèi)控體系。第二，要加強(qiáng)員工主人翁的內(nèi)控意識(shí)。從人員招聘時(shí)抓起，確保員工的質(zhì)量，通過(guò)不間斷的培訓(xùn)以及后期組織集中學(xué)習(xí)等方式，提升員工對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)知度，最終達(dá)到示范作用，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制主人翁的姿態(tài)。一個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者堅(jiān)定不移地在制度和授權(quán)的范圍內(nèi)，規(guī)范操作、風(fēng)險(xiǎn)防范、案件控制，依照員工全員參與并制定的內(nèi)部控制手冊(cè)規(guī)則，對(duì)檢查出來(lái)的所有問(wèn)題進(jìn)行糾正，并做出適當(dāng)?shù)奶幜P決斷，這個(gè)企業(yè)就能在內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)控氛圍。

（二）制定寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理平臺(tái)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果

寵物食品制造企業(yè)建立內(nèi)部控制管理平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)控管理平臺(tái)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、售后等流程全方位跟蹤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映在管理平臺(tái)上，讓內(nèi)控人員識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定措施，將經(jīng)營(yíng)職責(zé)、企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入三者有機(jī)結(jié)合，讓寵物食品制造企業(yè)員工在各自的責(zé)任范圍內(nèi)各司其職、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)運(yùn)行效率。寵物食品制造企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制專職審計(jì)人員，開展日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)監(jiān)督檢查，利用內(nèi)部管理平臺(tái)來(lái)發(fā)揮出監(jiān)督審查的效果。為內(nèi)控制度的執(zhí)行與落實(shí)提供一個(gè)平臺(tái)支持，需建立的內(nèi)部管理平臺(tái)內(nèi)容和要求具有科學(xué)性。因此，寵物食品制造企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層在需要將法制化管理理念融入管理活動(dòng)平臺(tái)之中，并要求各相關(guān)職能部門依照內(nèi)部控制制度中的內(nèi)容與要求進(jìn)行管理活動(dòng)開展。將內(nèi)部管理平臺(tái)作為整個(gè)寵物食品制造企業(yè)管理體系一個(gè)部分，并通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督等方法來(lái)檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

為優(yōu)化寵物食品制造企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)，首先，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持股東多元化，降低大股東持股比例，制定議事規(guī)則。改變寵物食品制造企業(yè)小股東不參加議事坐等分紅收利，讓小股東參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)小股東監(jiān)督職能。優(yōu)化內(nèi)部控制的另一個(gè)重要方面是監(jiān)事會(huì)對(duì)股東們的監(jiān)督。劃分監(jiān)事對(duì)股東的權(quán)利行使和責(zé)任履行督促，股東權(quán)利的行使得當(dāng)和責(zé)任履行完成程度直接影響內(nèi)部控制效果。其次，在寵物食品制造企業(yè)任職的高級(jí)管理人員要保持獨(dú)立性，特別是董事長(zhǎng)應(yīng)避免兼任其他有關(guān)監(jiān)事職能，選舉的獨(dú)立董事應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督作用。為加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，寵物食品制造企業(yè)股東大會(huì)定期召開對(duì)內(nèi)部控制工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)細(xì)化出來(lái)的評(píng)價(jià)方法與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制工作業(yè)績(jī)進(jìn)行打分。通過(guò)評(píng)價(jià)打分活動(dòng)，不斷的進(jìn)行內(nèi)部控制總結(jié)，用總結(jié)過(guò)后的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行更為有效的推廣，這些推廣給內(nèi)部控制提供更多改進(jìn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部控制理論學(xué)習(xí)和企業(yè)文化建設(shè)

在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程中，各種行為控制都是人來(lái)操作，人是內(nèi)部控制最重要的靈魂。首先，招聘的骨干成員具有良好的內(nèi)控文化，有助于帶動(dòng)其他員工樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)的工作意識(shí)和思維習(xí)慣，將新員工的經(jīng)營(yíng)理念向正確的方向引導(dǎo)，形成一種優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，寵物食品制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層公開邀請(qǐng)全體員工開展內(nèi)控制度研討會(huì)，會(huì)上討論規(guī)章制度合理性，操作流程風(fēng)險(xiǎn)性等職工們關(guān)心的話題。制定完成后定期對(duì)員工進(jìn)行管理體系和業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)，并同時(shí)加強(qiáng)員工的思想教育的工作不能放松。在寵物食品制造企業(yè)樹立典型人物，帶領(lǐng)全體員工樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價(jià)值取向，整體提高員工的綜合素質(zhì)有效地加強(qiáng)內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問(wèn)題，形成員工對(duì)制度的意識(shí)和主動(dòng)實(shí)施。再次，樹立寵物食品制造企業(yè)文化，將企業(yè)文化融入到內(nèi)部控制活動(dòng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中，這可以影響企業(yè)員工在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各方面，達(dá)到內(nèi)部控制效果，使內(nèi)部控制更加人性化，有效激勵(lì)和鼓舞企業(yè)的員工。寵物食品制造企業(yè)管理層跟得上社會(huì)變化，注重企業(yè)文化的發(fā)展，確保企業(yè)文化的建設(shè)不落后于企業(yè)發(fā)展的步伐太多，因?yàn)槲幕哂蟹赐苿?dòng)，當(dāng)其落后于企業(yè)發(fā)展步伐太多時(shí)，有可能會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)必須根據(jù)時(shí)代的需要進(jìn)行持續(xù)的改革和發(fā)展，以確保寵物食品制造企業(yè)能適應(yīng)生存。企業(yè)內(nèi)部控制水平高低影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理好壞。寵物食品制造企業(yè)通過(guò)改革內(nèi)部控制制度提高企業(yè)利潤(rùn)降低風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)充分重視內(nèi)部控制策略的制定和實(shí)施，及時(shí)解決內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，促使企業(yè)更好的發(fā)展下去。

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