康娜

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)來，我國經(jīng)濟(jì)市場更加繁榮復(fù)雜，處于市場大潮中的企業(yè)面對的競爭愈加激烈，企業(yè)出于可持續(xù)發(fā)展并提高自身競爭力的考慮，就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和強(qiáng)化。本文首先對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)控制度的意義分析，并指出目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中的難點(diǎn)，最后提出應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)難點(diǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)管理

在經(jīng)濟(jì)全球化的勢頭席卷下，我國的市場更加繁榮和復(fù)雜。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)深化改革的重要舉措，也是企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展的重要方法。它是企業(yè)突破舊的發(fā)展模式，結(jié)合新時(shí)代特點(diǎn)和需求而探索出新的發(fā)展方向的助力。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)的防范，對企業(yè)良好運(yùn)營和長久發(fā)展，具有積極作用。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中落實(shí)內(nèi)控制度的意義分析

所謂財(cái)務(wù)管理是在一定整體目標(biāo)下，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理分配與管理的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是以最大的成本投入，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜，使得企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不能有效把控這些風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)極有可能會(huì)被市場給淘汰。內(nèi)控是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，落實(shí)內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展有著重大意義。首先，落實(shí)內(nèi)控制度有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，在內(nèi)控制度的約束下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作均處于可控范圍內(nèi)，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)參考;其次，落實(shí)內(nèi)控制度可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)用款私用、攜款潛逃等現(xiàn)象，而加強(qiáng)內(nèi)控，可以更好地規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保企業(yè)資金合理利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。另外，落實(shí)內(nèi)控制度，有利于企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營，提高企業(yè)管理水平。

2.目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1相關(guān)意識(shí)不夠

在公司的日常經(jīng)營的進(jìn)程中，有些公司的管理者片面化地覺得對于其推進(jìn)財(cái)務(wù)體系構(gòu)建除了徒增內(nèi)部工作中的步驟以外沒有其它的好處，甚至?xí)茐牡綐I(yè)務(wù)的順利展開，對于公司提高自身利益“百害而無一利”。因?yàn)檫@些原因，致使其在現(xiàn)實(shí)的體系構(gòu)建中首先的意識(shí)就是盡量少的配置對于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，這些都是側(cè)重于公司利益為首要的考慮。并且，在健全相關(guān)體系的進(jìn)程中，因?yàn)橄嚓P(guān)意識(shí)的不足，造成了執(zhí)行職工的不滿甚至私下抗拒。這種現(xiàn)象不僅會(huì)影響到對于財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)造，還會(huì)導(dǎo)致相關(guān)體系的后續(xù)推行，最后的結(jié)果極大可能就是難以真正發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。

2.2企業(yè)內(nèi)控制度不健全

目前，我國企業(yè)的管理體制建設(shè)顯然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，尤其是內(nèi)部管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，一直處于偏低的水平，為企業(yè)的良好發(fā)展埋下了隱患。而造成這種現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)對內(nèi)控管理體系建設(shè)的不重視，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控制度覆蓋面不全面。完善的內(nèi)部控制體系包括完備的組織架構(gòu)，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，組織領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的審議評價(jià)等職責(zé)。公司其他部門和機(jī)構(gòu)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，按照明確的職責(zé)和分工，在相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)，有序完成相關(guān)工作，為完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮作用。但是實(shí)際上，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度覆蓋不全面，未將企業(yè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)納入內(nèi)控管理，對于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測試中容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行防范。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)不高

相對于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對過去實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，管理會(huì)計(jì)則是更為關(guān)注管理的過程，在事前預(yù)測、事中控制、事后分析，目的是為了總結(jié)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來。由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理層未認(rèn)識(shí)到這些，又或者對財(cái)務(wù)部門的不重視，從節(jié)約成本考慮，往往讓記賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，或者從其他部門調(diào)任不是財(cái)務(wù)專業(yè)的人員任職財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，這些都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊的原因所在。

3.應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)難點(diǎn)的策略

3.1推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)管控措施

對于公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估方面來說，須要公司在過去自身甚至其它公司的經(jīng)驗(yàn)基石上，全方位的展開對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息的查詢與搜羅，審核有關(guān)的可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并定期開展相關(guān)的專題會(huì)議來探討各個(gè)方面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。對于這件事情不僅要在內(nèi)部進(jìn)行研討，還要引進(jìn)專業(yè)人才進(jìn)行對自身的風(fēng)險(xiǎn)評測，以期精準(zhǔn)明確其中的緊要管控之處。再以此來制定關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)的列表，使得每個(gè)部門都能十分清楚地知道自身的相應(yīng)責(zé)任，才能精準(zhǔn)對應(yīng)地推進(jìn)自身的相關(guān)工作和措施的展開，更好地處理內(nèi)控的工作。在進(jìn)行相應(yīng)工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)知道重點(diǎn)推進(jìn)的側(cè)重點(diǎn)，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的著重點(diǎn)主要有對于資金使用的管理、項(xiàng)目上的管理、關(guān)系到切身利益的合同方面的管理以及最基礎(chǔ)的對于安全方面的管理，這些都應(yīng)該得到極大的重視。

3.2建立健全內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)控有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該全方位覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從企業(yè)的采購，生產(chǎn)，到市場推廣營銷、售后服務(wù)以及財(cái)務(wù)和人事管理等方面，全面納入內(nèi)控管理體系。要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程逐個(gè)進(jìn)行梳理和規(guī)范，特別是對于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測試中重要的業(yè)務(wù)流程和容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性得制定相關(guān)制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置，健全內(nèi)控制度建設(shè)以后，還要加強(qiáng)對內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，將內(nèi)控管理理念覆蓋到公司的每一個(gè)員工，保證相關(guān)制度被有效執(zhí)行，使其在企業(yè)管理中真正發(fā)揮作用。

3.3構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，而構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估體系，可以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，企業(yè)又必須對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并確定風(fēng)險(xiǎn)等級，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，進(jìn)而更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)，要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需要，不斷加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，確保企業(yè)的信息記錄的準(zhǔn)確性所有提升，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)工作效率。

3.4增強(qiáng)基層工作人員素質(zhì)

企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的依托和主體是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作人員，而財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展和最終落實(shí)的效果由工作人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)決定，因此作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作人員應(yīng)主動(dòng)、積極接受財(cái)務(wù)內(nèi)控的先進(jìn)理念，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)專業(yè)水平。企業(yè)一方面要定期對現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)和人才引進(jìn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行能力測試和道德考核，并形成常態(tài)化;另一方面，信息公開，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控部門和其他部門的相互監(jiān)督體系，及時(shí)反饋存在問題，杜絕財(cái)務(wù)內(nèi)控人員舞弊行為。

4.結(jié)語

在當(dāng)前市場競爭加劇的環(huán)境下，企業(yè)就需要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而采取有效的措施進(jìn)行改善和解決，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競爭力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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