趙嵐

摘要：隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)的制造產(chǎn)業(yè)也得到了一定的增長。我國制定的中國制造2025規(guī)劃，給制造業(yè)的未來發(fā)展制定了明確的發(fā)展方向，助推國內(nèi)的制造業(yè)向高端制造發(fā)展。因此，制造公司就要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的運營管理模式，提高公司的內(nèi)部控制能力，助推公司的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高制造公司內(nèi)部的生產(chǎn)管理能力、財務(wù)控制能力、采購能力，提高公司的運營水平，以及擴大制造公司的產(chǎn)品利潤空間。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建與完善

一、內(nèi)部控制體系的重要性分析

近幾年，國內(nèi)部分產(chǎn)品比較低端已經(jīng)不能夠適應(yīng)未來社會發(fā)展需要，制造公司要轉(zhuǎn)變運作模式，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強對單位內(nèi)部生產(chǎn)管理、產(chǎn)品研發(fā)、財務(wù)控制等財務(wù)工作的管理，提高制造公司的綜合管理水平。建立現(xiàn)代化的內(nèi)控體系，會實現(xiàn)制造公司的市場化、現(xiàn)代化發(fā)展，轉(zhuǎn)變制造公司的運營機制，優(yōu)化設(shè)計制造公司內(nèi)部的現(xiàn)代化法人治理體系，提高公司的經(jīng)濟效益。在公司內(nèi)部，建立一個權(quán)責比較分明的授權(quán)體系是制造公司現(xiàn)代化發(fā)展的一個重要標志。在公司內(nèi)部，也要建立相互制約、相互制衡的管理機制，以此來提高公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)運行的效率。在單位內(nèi)部，建立的內(nèi)控體系可以切實地保障公司內(nèi)部財務(wù)分析報告的真實度。內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計也會促使單位內(nèi)部法人治理體系的完善，并且內(nèi)控體系的建設(shè)也會幫助公司增強自身的風險抵抗能力，增強公司防范風險的意識。因而，只有提高公司的內(nèi)控水平，才能夠在激烈的競爭環(huán)境中保持公司的競爭優(yōu)勢[1]。

二、制造公司內(nèi)控體系建設(shè)的問題分析

（一）缺乏內(nèi)控的管理環(huán)境

制造公司在實施內(nèi)控制度期間，部分制造公司內(nèi)部的管理人對于內(nèi)控的執(zhí)行不夠重視。高層領(lǐng)導人員也未能在單位內(nèi)部創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍，其中單位內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境包含了制造公司的發(fā)展規(guī)劃、價值觀、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營管理制度。有些制造公司內(nèi)部通常會存在一些組織問題，部分制造公司下設(shè)的子公司較多，以及各分子公司分布在不同區(qū)域內(nèi)部。在這些分子公司內(nèi)部之間不能夠建立一個高效的溝通機制，而造成公司的經(jīng)營信息需要通過層層申報，才能夠傳達到集團的高層領(lǐng)導人員。在部分制造公司內(nèi)部，未能夠建立一個與公司未來發(fā)展相匹配的企業(yè)文化體系，在公司內(nèi)部也未能創(chuàng)造良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍。有些公司沒有給內(nèi)部職工開展內(nèi)控的管理培訓，讓職工無法正確認識到內(nèi)控給公司運營帶來的重要作用。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

在制造公司內(nèi)部，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機制是要在單位內(nèi)部先設(shè)立好內(nèi)控的監(jiān)督機制，但是一些制造公司的高層領(lǐng)導人員認為單位內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行不需要監(jiān)督，只設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部管理機制，就可以實現(xiàn)應(yīng)用內(nèi)控監(jiān)督效果。也有一些制造公司管理人員認為在單位內(nèi)部組建審計部門會產(chǎn)生一定的人力成本，而未能給審計部門投入一定的人力和資金，來支持審計工作的開展，而造成公司內(nèi)部的內(nèi)控監(jiān)督不到位。有些制造公司在開展內(nèi)控監(jiān)督時，通常是臨時從財務(wù)部門抽調(diào)幾個職工來開展監(jiān)督工作，這樣就會造成內(nèi)控監(jiān)督流于形式。財務(wù)人員自身的工作比較繁忙，很難在內(nèi)控監(jiān)督中發(fā)揮其獨立的監(jiān)督作用[2]。

（三）缺少風險的分析評估

制造公司在運營期間會面臨較大的經(jīng)營管理風險、生產(chǎn)風險，這時就要在公司內(nèi)部開展風險分析評估。但是由于一些制造公司的領(lǐng)導人認為在公司內(nèi)部建立風險評估對整個經(jīng)營沒有太大的幫助作用，因而不夠重視在制造公司運營中建立評估機制。

三、構(gòu)建制造業(yè)內(nèi)控體系的對策研究

（一）優(yōu)化內(nèi)控實施環(huán)境

在制造公司內(nèi)部，建立一個比較完善的內(nèi)控體系，就要高層領(lǐng)導人員建立良好的內(nèi)部環(huán)境。制造公司要結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控制度。在公司內(nèi)部創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍，首先在公司內(nèi)部就要對現(xiàn)有的組織架構(gòu)進行優(yōu)化設(shè)置。在制造公司內(nèi)部，要構(gòu)建現(xiàn)代化的法人治理體系，對公司的董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的工作權(quán)限進行梳理，也要給董監(jiān)事會制定合法合規(guī)的工作職責。其中，董事會要對公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一定的監(jiān)督，然后由監(jiān)事人員為股東會負責任，確保單位內(nèi)部的各項經(jīng)營活動都合法合規(guī)開展。此外，在制造公司內(nèi)部，也要組建審計部門，并保持單位內(nèi)部審計工作人員的獨立性。由審計委員會直接為董事會負責，并在董事會下設(shè)審計工作委員會，然后由委員會加強審計部門內(nèi)部的工作監(jiān)管。由審計人員直接向?qū)徲嬑瘑T會負責，并且在單位內(nèi)部建立審計工作制度流程，給內(nèi)審部門配備足夠的審計人才。

在公司運營中，也要在公司內(nèi)部創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控企業(yè)文化，制造公司的經(jīng)營實力可以通過文化來展現(xiàn)出來。制造公司的經(jīng)營人員也要給內(nèi)部的職工開展相應(yīng)的教育培訓，并提高單位內(nèi)部職工的工作積極性。此時，制造公司可以在內(nèi)部開展相應(yīng)的聯(lián)誼會、知識交流會，加強員工之間的溝通聯(lián)系。在公司內(nèi)部，也可以設(shè)置活動中心，開展公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)技能比賽活動，豐富職工的工作生活[3]。

（二）完善公司的內(nèi)控監(jiān)督機制

制造公司在搭建內(nèi)控體系中，也要建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度。首先，在公司內(nèi)部要提高單位內(nèi)部高層人員的審計意識，公司的經(jīng)營人員要充分認識到在單位內(nèi)部開展審計的重要作用。在制造公司內(nèi)部，組建內(nèi)審部門，然后給部門內(nèi)部配備高端的審計人才，而不是從其他的財務(wù)部門去抽調(diào)人員。其次，在公司運營中，要提高單位內(nèi)部審計部門的獨立性，以及由制造公司來組建內(nèi)審機構(gòu)，提高內(nèi)審工作的客觀性，確保單位內(nèi)部的審計部門與其他部門不會存在相應(yīng)的利益關(guān)系，這樣才能夠在審計監(jiān)督中不受到主客體因素的影響。

（三）建立風險的控制體系

制造公司在內(nèi)部要組建風險管理部門，然后在風險部門內(nèi)部，給各部門配備足夠的風險控制人員，給部門內(nèi)部的風險控制崗位也要設(shè)置清晰工作職責和權(quán)限。讓風險控制人員深入業(yè)務(wù)的經(jīng)營、產(chǎn)品的生產(chǎn)制造中，去分析產(chǎn)品研發(fā)制造設(shè)計以及原材料采購和產(chǎn)品運輸?shù)冗^程中所形成的風險。根據(jù)風險給公司帶來的影響，劃分風險的影響等級，并依據(jù)風險產(chǎn)生的具體原因制定相應(yīng)的風險防控對策。公司的風險控制人員需要深入地研究分析產(chǎn)品采購、銷售、生產(chǎn)等工作產(chǎn)生的各類風險，并構(gòu)建一個完善的風險控制體系。單位內(nèi)部的各部門都需要參與到風險的防控工作中，并給予風險控制人員一定的工作支持。此外，高層領(lǐng)導人也要將公司內(nèi)部的風險防控納入公司的戰(zhàn)略經(jīng)營中，以此來減少重大風險給公司帶來的損失。公司的風險控制人員需要了解外界的政策風險、市場風險、技術(shù)風險和競爭對手帶來的風險，并在公司內(nèi)部建立一個風險分析、預警、識別、處置的閉合循環(huán)體系。

四、結(jié)語

在制造公司的運營中，內(nèi)控體系的建設(shè)對于公司的產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)、產(chǎn)品銷售等過程都有至關(guān)重要的影響。因此，就要制造公司內(nèi)部的高層人員提高對內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，也要引導全體職工遵守內(nèi)控制度，高層人員以身作則落實制度內(nèi)容，并且內(nèi)部的建設(shè)人員也要根據(jù)制造公司實際經(jīng)營狀況應(yīng)用科學的內(nèi)控設(shè)計方法搭建內(nèi)控體系。在內(nèi)控體系建設(shè)中，也要建立相應(yīng)的風險控制體系。制造公司要制定內(nèi)控的監(jiān)督部門，提高公司的內(nèi)控監(jiān)督作用，進而讓內(nèi)控發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，促使制造公司穩(wěn)定經(jīng)營。

參考文獻：

[1]楊剛.基于財務(wù)的制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].現(xiàn)代營銷：信息版，2019（8）.

[2]趙文惠.新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建完善[J].財會學習，2019，219（10）.

[3]紀紅玲.制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019（2）.

作者簡介：趙 嵐（1974—），女，北京人，中級會計師，本科，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和如何加強企業(yè)內(nèi)部風險防控研究。