鄭麗群

[摘 要]企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)階段中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，具有舉足輕重的位置，隨著中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不斷擴展，財務(wù)內(nèi)部控制越來越受到管理層的關(guān)注。文章通過對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的探討，依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的要求，針對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在的問題，提出了相應(yīng)的解決措施，希望通過文章的分析，能提高企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，從而不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，以幫助企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;財務(wù)信息

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.10.110

1 前言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營亦在不斷地發(fā)展，如果企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不夠完善，則會引起企業(yè)業(yè)務(wù)管理不善、內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題叢生、員工造假舞弊，并將引發(fā)竊取企業(yè)資產(chǎn)等不正?；顒樱瑥亩率蛊髽I(yè)遭受重大損失。因此，完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前企業(yè)的一大重要課題。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。文章分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進措施，以期幫助企業(yè)更穩(wěn)健的發(fā)展。

2 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求

財務(wù)內(nèi)部控制是中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要是在企業(yè)運營及管理過程中，通過財務(wù)管理措施來保護企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證財務(wù)信息的真實性和完整性，從而推動企業(yè)經(jīng)營效率及經(jīng)濟效益的提升，是對企業(yè)的生產(chǎn)運營過程進行監(jiān)督管理，也是衡量一個企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的關(guān)鍵性因素。對于中小企業(yè)來說，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制對其生產(chǎn)、發(fā)展尤為重要。而建立中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有以下四方面。

（1）合法性：中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該在符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，財務(wù)的基本規(guī)章制度和企業(yè)的實際情況下進行。

（2）全面性：中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該包含企業(yè)運營過程中涉及的業(yè)務(wù)及崗位職責(zé)，并且需要根據(jù)企業(yè)運營的業(yè)務(wù)內(nèi)容及崗位職責(zé)所涉及的事項，全面落實監(jiān)督、分析、反饋和管理等工作，企業(yè)的任何人員都不能超越財務(wù)內(nèi)部控制所規(guī)定的權(quán)利。

（3）相互制約性：中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)涉及財務(wù)工作的部門、崗位的設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的劃分合理，并且要堅持不相容職務(wù)相互分離，確保企業(yè)內(nèi)部的崗位和部門能夠互相監(jiān)督和互相約束。

（4）成本效益性：在實行中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制時，也要遵循成本管理的基本原則，在保障財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的同時，確保企業(yè)成本效益，以便以合理的成本來達到最佳的管理效果。

財務(wù)內(nèi)部控制是否完善關(guān)系到一家企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實可靠，生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動是否能夠高效率運行，企業(yè)的生產(chǎn)資源、經(jīng)濟財產(chǎn)是否安全完整等。因此，想要使企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展下去，就必須克服財務(wù)內(nèi)部控制的要求給制度建設(shè)所帶來的困難，解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題，建立高效率的財務(wù)內(nèi)部控制。

3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

3.1 財務(wù)內(nèi)控制度缺失致使財務(wù)信息數(shù)據(jù)失真

近年來由于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的缺失或執(zhí)行不到位，許多企業(yè)因財務(wù)人員工作不嚴謹、核算不真實而造成的財務(wù)信息失真情況較為嚴重。如出現(xiàn)某上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)造假，賬上有十幾億元的現(xiàn)金，卻連幾千萬元的分紅都拿不出來;再如某上市公司長期數(shù)據(jù)造假，人為捏造財務(wù)事實、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、故意編造資產(chǎn)數(shù)據(jù);再或者某些企業(yè)設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤;資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。而導(dǎo)致上述現(xiàn)象發(fā)生的很大原因是財務(wù)內(nèi)控制度缺失，或者未建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，致使企業(yè)的整體財務(wù)工作缺乏監(jiān)督管理，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)失實。

3.2 缺乏對財務(wù)內(nèi)控制度的正確認識及重視

在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，主要是以財務(wù)管理為核心，通過規(guī)范財務(wù)管理工作的多個環(huán)節(jié)來實現(xiàn)其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督管理及指導(dǎo)，有效防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險，并及時針對所存在問題給予有效解決。而企業(yè)缺乏正確的認識及重視主要表現(xiàn)在以下三方面。

（1）未能積極主動地完善財務(wù)內(nèi)控制度，大多數(shù)企業(yè)在制度的建立上，未能有正確認識，總以為制度的建立耗時耗力，且?guī)淼男б娌荒苊鞔_確定;或者出于個人私心，認為建立財務(wù)內(nèi)控制度會制約其個人在公司內(nèi)部的管理權(quán)力。

（2）企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度工作不夠重視，財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，雖然企業(yè)已制定有統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控制度，但執(zhí)行不到位，企業(yè)負責(zé)人行政干預(yù)財務(wù)內(nèi)控工作，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

（3）在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制過程中，針對發(fā)現(xiàn)的問題、出現(xiàn)的管理漏洞，沒有形成有效的反饋機制，這使得發(fā)現(xiàn)的問題當(dāng)時得到解決，但沒有形成事后的總結(jié)分析，導(dǎo)致相同的問題容易再次出現(xiàn)。

3.3 財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)人才缺失

對于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)來說人才缺失是一個根本性的問題，究其主要原因，主要是中小企業(yè)負責(zé)人對于專業(yè)人才不重視、不看重，尤其是對于負責(zé)制度建設(shè)的員工，疏于關(guān)心和設(shè)限，對員工培養(yǎng)不足，不能給予專業(yè)人才充分發(fā)揮才華的平臺，導(dǎo)致員工對企業(yè)失去信心，最終離開企業(yè)。

3.4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度監(jiān)督管理不力

在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度進行監(jiān)督管理的通常為審計機構(gòu)，而財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)并未真正發(fā)揮其作用：①企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的功能仍然只注重事后監(jiān)督，不注重事前的規(guī)劃、事中的控制;只重視對財務(wù)結(jié)果即財務(wù)報表的審計而忽略了應(yīng)對公司的經(jīng)營管理進行過程的監(jiān)督管理、分析、評價及反饋，并對經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh;②企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的人員大多是由財會部門轉(zhuǎn)入或由財會部門人員兼任，缺乏系統(tǒng)的審計知識，且獨立性較差，易受原財務(wù)主管的影響，難以滿足審計的監(jiān)督要求;③財務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行不能得到管理層的有力支持，使制度在執(zhí)行層面流于形式，不能起到其應(yīng)有的作用。

4 完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制建設(shè)的措施

4.1 建立、健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

建立、健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，需要全公司參與。首先，從部門架構(gòu)、員工崗位的設(shè)置開始，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理落實到人，同時規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，做到有法可依、有據(jù)可查、有章可循。其次，對不相容職務(wù)相互分離控制，合理設(shè)置企業(yè)各個崗位的職責(zé)，明確員工職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督管理的制約機制。最后，從整體上完善制度，從關(guān)鍵崗位入手，不斷健全財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)核心競爭力，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

4.2 提高整體對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全，從根本上來說，主要體現(xiàn)在企業(yè)負責(zé)人及管理層管理意識的重視程度;重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的企業(yè)負責(zé)人，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，設(shè)立以制度來管人、控事。首先其會從自身做起，以身作則，通過提高對財務(wù)內(nèi)部控制制度的認識，來營造企業(yè)整體的管理氛圍;其次通過學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的治理機制，將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行分離，對管理層充分授權(quán)，放權(quán)讓管理層對企業(yè)進行監(jiān)督管理;最后在企業(yè)負責(zé)人充分授權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層通過完善的財務(wù)內(nèi)部制度及管理制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵部門及崗位進行嚴格管理，不斷激發(fā)員工的工作積極性，提高工作效率，從而促進企業(yè)發(fā)展。

4.3 重視專業(yè)人才管理

重視專業(yè)人才管理，從加強人才的引進和培養(yǎng)開始，專業(yè)人才對于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性不言而喻;對于引入的人才，給予平臺讓其充分發(fā)揮;對于企業(yè)現(xiàn)有人才，需要不斷進行培養(yǎng)，并給予去外部學(xué)習(xí)的機會;用外部人才的充分發(fā)揮來帶動現(xiàn)有人才的不斷進步，讓人才能夠充分學(xué)習(xí)先進前沿知識，不斷增強理論轉(zhuǎn)化為實踐的能力，將所學(xué)應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中，從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展和提高。

4.4 設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門

財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，要求中小企業(yè)依據(jù)國家統(tǒng)一的財務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，制定出適合本企業(yè)發(fā)展的制度;而設(shè)立專門的監(jiān)管管理部門，加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有利于企業(yè)不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。具體表現(xiàn)在以下兩方面。

（1）設(shè)立專門的監(jiān)管管理部門，通過該部門來防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險，及時針對所存在問題向上匯報，并給予有效解決。

（2） 通過對專門部門的充分授權(quán)，使其有權(quán)力深入挖掘問題的根源，特別是當(dāng)涉及敏感信息的部門或人員時，能有權(quán)限進行問題的深挖;而當(dāng)設(shè)立了專門的監(jiān)管管理部門，并給予充分的授權(quán)后，可以保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度能貫徹執(zhí)行，并以此為企業(yè)的高速發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)。

5 結(jié)論

綜上所述，建立、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)管管理的過程，通過該過程，企業(yè)的負責(zé)人及管理層通過不斷加強認識，提高重視，建立權(quán)利明確的科學(xué)管理體系。充分挖掘企業(yè)員工的潛能，提高員工的綜合素質(zhì)及自身法律法規(guī)的意識，逐步規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，消除財務(wù)管理上存在的漏洞，從而達到財務(wù)內(nèi)部控制的最佳效果。

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