孫學(xué)玲

摘要：隨著財(cái)政審計(jì)法規(guī)的不斷完善，審計(jì)及相關(guān)部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督力也在不斷地加強(qiáng)，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部提出了更高的要求，本文站在管理視角的角度，對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)做了研究，以及介紹了有關(guān)部門的解決辦法。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理視角;單位財(cái)務(wù);內(nèi)部審計(jì)

引言

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要的，在規(guī)范單位的財(cái)產(chǎn)支出以及控制領(lǐng)導(dǎo)干部的日常作風(fēng)等工作上有很重要的作用，內(nèi)部審計(jì)部門在事業(yè)單位當(dāng)中，主要用來(lái)審查財(cái)務(wù)狀況的部門對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著十分重要的作用。事業(yè)單位要充分發(fā)揮其職能，解決在審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，確保事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)制度建設(shè)達(dá)到一個(gè)合理的要求，從而促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

事業(yè)單位與企業(yè)不同，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，可能出現(xiàn)的問(wèn)題與企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題也有所不同。相比較來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理能力都比較弱，有些相關(guān)的事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)和出納的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到單位運(yùn)行的要求，有時(shí)可能只會(huì)安排一名會(huì)計(jì)和一名出納。不僅如此，事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也并不是十分完善，在許多問(wèn)題上存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度能夠更加準(zhǔn)確地找出其中存在的問(wèn)題，有效地化解，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，并給予科學(xué)化的建議，并且，針對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的整改制度或者措施，監(jiān)督審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作，并督促審計(jì)單位及時(shí)轉(zhuǎn)變相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作手段來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)單位的發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)類型

事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)有很多，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等等。在眾多的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是其中之一，但是這一風(fēng)險(xiǎn)也是對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展影響最大的。所以在組織事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，要圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一主要問(wèn)題進(jìn)行集中解決。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，由于單位的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、資產(chǎn)使用不夠恰當(dāng)而產(chǎn)生的一系列不良影響致使事業(yè)單位的收益下降、財(cái)產(chǎn)支出出現(xiàn)問(wèn)題等，這是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中最重要也最亟待解決的問(wèn)題之一。

人事風(fēng)險(xiǎn)也是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題之一。這一風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因比較片面，主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部的員工不能很好地吸收消化，并且認(rèn)同單位內(nèi)部的文化、相應(yīng)的管理制度和手段等，為了努力爭(zhēng)取個(gè)人的部分權(quán)利，而造成的對(duì)于事業(yè)單位的一系列的風(fēng)險(xiǎn)影響。當(dāng)然，這也只是事業(yè)單位內(nèi)部的人士風(fēng)險(xiǎn)，還有一部分事業(yè)單位之外的人士風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于薪資待遇方面的要求，一些員工會(huì)認(rèn)為其他單位或者是企業(yè)所給出的薪水相比較事業(yè)單位的薪水更高，而產(chǎn)生離職的情況，我們將這種現(xiàn)象稱為事業(yè)單位，外部的人事風(fēng)險(xiǎn)。

管理風(fēng)險(xiǎn)就是指在管理運(yùn)作過(guò)程中，因信息不對(duì)稱、管理不妥善、判斷失誤等影響管理水平。管理風(fēng)險(xiǎn)可以分為四部分，管理者的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)單位文化以及管理過(guò)程。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中不同風(fēng)險(xiǎn)的分析

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的是外部環(huán)境的影響，為了使事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，能夠更好地應(yīng)對(duì)多變的外部環(huán)境變化，一定要建立嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和運(yùn)行，從而有效防治外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)造成的打擊。

國(guó)家政策的變化有時(shí)候也可能會(huì)對(duì)事業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響。如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，為了更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)家的相關(guān)政策也在不斷地變化。而國(guó)家政策的變化，就有可能會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成一定的影響，所以內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作就要更好地適應(yīng)國(guó)家政策的變更，以應(yīng)對(duì)由于國(guó)家政策的變化而產(chǎn)生的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部管理人員常?？赡軙?huì)因?yàn)闆](méi)有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而不能夠及時(shí)地對(duì)當(dāng)今的情況做出最有效的判斷，常常會(huì)忽視掉一些小的變化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，這對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一個(gè)致命的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在任何一個(gè)行業(yè)和單位中，所以企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門不能存在任何的僥幸心理，一定要認(rèn)真對(duì)待平時(shí)的工作，并且從工作中不斷地學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。正確地對(duì)待當(dāng)今形式的變化，能夠做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以應(yīng)對(duì)當(dāng)今國(guó)家發(fā)展形勢(shì)和政策的變更，以靈活的態(tài)度和措施來(lái)面對(duì)這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)還要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，作為一家事業(yè)單位的管理人員來(lái)說(shuō)，這也是他們最必不可少的能力，所以對(duì)于管理層的工作人員來(lái)說(shuō)，要不斷地提高自己的專業(yè)水平，不斷學(xué)習(xí)不斷實(shí)踐，以增強(qiáng)自己面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中可能造成控制不足，如上文所示，一些事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員或者是審計(jì)人員，在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有足夠的控制能力。針對(duì)單位所遇到的問(wèn)題，不能夠及時(shí)給出合理的解決辦法。針對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)與利益是并存的，但并不意味著我們可以為了利益去放棄抵抗風(fēng)險(xiǎn)。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)更好地提高自己的控制能力，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的過(guò)程當(dāng)中，可以進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控，在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)面前更泰然地去處理。

四、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決方法

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，制定相關(guān)的防范措施。事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要解決審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題和審計(jì)人員綜合性問(wèn)題，同時(shí)要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有效性，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)。事業(yè)單位應(yīng)該從根本上控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理力度和控制力度。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有經(jīng)濟(jì)決策的不科學(xué)性、事業(yè)單位內(nèi)部管理人員的控制能力不是很強(qiáng)以及事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

針對(duì)如何降低事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)該提出相應(yīng)的政策：第一，要大力建設(shè)會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)制度，這有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員行為規(guī)范，職責(zé)清晰，嚴(yán)格按照流程開(kāi)展審計(jì)工作，從根源上杜絕相關(guān)違法犯罪行為，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，保障審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣有利于內(nèi)部審計(jì)師做出客觀專業(yè)公正的審計(jì)判斷。還要?jiǎng)?chuàng)新事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)模式，在如今這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)人員要在審計(jì)程序方法、技術(shù)和手段等方面進(jìn)行大膽探索和創(chuàng)新，一方面適應(yīng)社會(huì)技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的業(yè)務(wù)融合后的審計(jì)內(nèi)容的變化;另一方面，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)工具，提高審計(jì)效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)人員建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)擁有職業(yè)道德，提高個(gè)人道德水平，提升個(gè)人審計(jì)技能，總結(jié)自己在工作中所獲取的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)以及政策法規(guī)，成為一名綜合性的員工。

五、事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)當(dāng)怎么做

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在的一些問(wèn)題，主要是因?yàn)閮?nèi)部工作人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和功能有一個(gè)清晰有效的認(rèn)識(shí)。在傳統(tǒng)思想和觀念的影響下，使人們常常會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生一種局限性的認(rèn)識(shí)，那就是只要做好財(cái)務(wù)工作就可以了，沒(méi)有必要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，或者是建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門等。

但是眾所周知，一個(gè)事業(yè)單位要想得到更好的發(fā)展，就需要內(nèi)部人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理，創(chuàng)立合法的法律法規(guī)，促使事業(yè)單位內(nèi)部的人員去認(rèn)同財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，千萬(wàn)不要制定不符合實(shí)際和員工意愿的無(wú)效規(guī)章制度，當(dāng)然，作為事業(yè)單位的審計(jì)師，一定要去觀察當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)中的發(fā)展趨勢(shì)，跟緊社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，在工作中才能夠降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)事業(yè)單位要想更好的發(fā)展，需要的是事業(yè)單位的管理人員，以及事業(yè)單位的員工更好地共同攜手去解決問(wèn)題。這樣才可以使事業(yè)單位獲得更大的利潤(rùn)，降低各種風(fēng)險(xiǎn)的存在，從而使事業(yè)單位更好地發(fā)展，更穩(wěn)定的發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部人員應(yīng)該以事業(yè)單位的大局為重，齊心協(xié)力共同解決事業(yè)單位發(fā)展中面臨的問(wèn)題。

六、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門存在的問(wèn)題

基于目前我國(guó)大部分事業(yè)單位的綜合情況考量，很多事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要。有些事業(yè)單位雖然內(nèi)部設(shè)有審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門卻很少?gòu)氖孪嚓P(guān)的工作，或者開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)并針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)問(wèn)題，給出相應(yīng)的建議，這就不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。

我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有很大一部分都不是獨(dú)立的，而是依附于相關(guān)的財(cái)務(wù)部門或者是其他相關(guān)部門，其中的審計(jì)人員也并不是完全專業(yè)的，甚至有一部分審計(jì)人員是以兼職的形式工作的，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效地開(kāi)展而受到內(nèi)部各種利益的限制。而且，我國(guó)部分事業(yè)單位中的審計(jì)人員綜合素質(zhì)較弱，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，沒(méi)有能夠進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的能力以及技巧，并且事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有針對(duì)這一部分工作人員展開(kāi)相應(yīng)的工作培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平高低不同。除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門可能還存在老齡化或者長(zhǎng)期化現(xiàn)象，比較嚴(yán)重的情況，這也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員工作質(zhì)量沒(méi)有辦法得到有效的保證。

七、針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門存在的問(wèn)題提出的建議

首先，要確保內(nèi)部審計(jì)制度的建立，事業(yè)單位在完備了相關(guān)的規(guī)章制度之后，可以有效地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，并且可以使內(nèi)部審計(jì)工作人員在有效地結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)單位內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)以及資金的合理使用等問(wèn)題，給出相應(yīng)的合理建議。

第二，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及管理問(wèn)題等，審計(jì)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總，并報(bào)備給單位的領(lǐng)導(dǎo)，以便于針對(duì)內(nèi)部的問(wèn)題，形成一個(gè)相對(duì)完整的報(bào)告，這樣一來(lái)，可以充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在事業(yè)單位中的作用。

第三，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的要求，使其具備較強(qiáng)的政治素養(yǎng)和認(rèn)真工作的態(tài)度，以及對(duì)單位內(nèi)部文化的認(rèn)同感和責(zé)任感等。除此之外，對(duì)于一名審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，最重要的就是一定要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)等，使其能夠靈敏地針對(duì)外部環(huán)境的變化，以及內(nèi)部情況的綜合分析，及時(shí)有效的了解事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，并且針對(duì)各種問(wèn)題做好內(nèi)部審計(jì)工作。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也具有越來(lái)越重要的作用，針對(duì)事業(yè)內(nèi)部可能會(huì)出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷地提高自己的審計(jì)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)規(guī)則的制定，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展各項(xiàng)流程。對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，一直長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展并非就是一件好事，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)不斷增強(qiáng)內(nèi)部工作人員的實(shí)踐經(jīng)歷。通過(guò)不斷分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，吸取教訓(xùn)，從而有針對(duì)性地制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的改革，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

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