宋毓琦

摘要：債權(quán)債務(wù)管理是地質(zhì)勘探單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，本文在分析了加強(qiáng)地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而剖析問(wèn)題并提出了解決對(duì)策，以期有效控制地質(zhì)勘探單位轉(zhuǎn)型中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地質(zhì)勘探單位的順利轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘探單位;債權(quán)債務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理

一、加強(qiáng)地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）債權(quán)債務(wù)管理對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)管理有促進(jìn)作用

在地勘單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)中都涉及到債權(quán)債務(wù)管理，而加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理有利于促進(jìn)資本的良性循環(huán)，通過(guò)這一財(cái)務(wù)管理有效保障了資金的使用性和結(jié)算的合理性。

（二）債權(quán)債務(wù)的管理對(duì)地勘單位的發(fā)展至關(guān)重要

目前地勘單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，由原先的國(guó)家撥款單位轉(zhuǎn)變成全部自己承攬項(xiàng)目，自收自支單位，更需要資金的支持，才能維持發(fā)展，而過(guò)高的債權(quán)債務(wù)則會(huì)降低單位資金的流動(dòng)性會(huì)限制了單位生存和發(fā)展，因而加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理對(duì)地勘單位越來(lái)越重要，只有對(duì)債權(quán)債務(wù)做到精細(xì)化管理，才能提升資金的利用效率，降低單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）債權(quán)債務(wù)的管理有助于預(yù)防不良債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生

通過(guò)債權(quán)債務(wù)的分析，可以預(yù)知單位的經(jīng)營(yíng)狀況，從而合理的保持負(fù)債規(guī)模，防范不良債務(wù)的出現(xiàn)，通過(guò)不斷完善債權(quán)債務(wù)管理，來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案，單位的信譽(yù)才能提升，才能良性循環(huán)，持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理可以?xún)?yōu)化地勘單位內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

債權(quán)債務(wù)多是以流動(dòng)形式體現(xiàn)，所以更能反映資金的流動(dòng)狀況，如果長(zhǎng)期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)相比較高，則意味著單位總資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，那么單位的償債風(fēng)險(xiǎn)也就越低，但是，不是流動(dòng)資產(chǎn)越高越好，如果過(guò)高，會(huì)使單位資產(chǎn)的總量增加，既而影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，使得資產(chǎn)報(bào)酬率有所下降。所以資金的管理者要加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與利益之間的關(guān)系，既而優(yōu)化單位的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

二、當(dāng)前地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在于地勘單位債權(quán)債務(wù)管理中，大多地勘單位不設(shè)債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬，不能及時(shí)對(duì)以往形成的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析，致使單位的債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬，得不到有效清理，這樣不僅增加了單位的資金成本和管理成本，而且還加大了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)此以往必然會(huì)對(duì)地勘單位經(jīng)濟(jì)造成不利影響。而債務(wù)方面，也沒(méi)有對(duì)債務(wù)主體進(jìn)行合理分類(lèi)，不設(shè)還款規(guī)劃，待債務(wù)到期需要清償時(shí)，單位有時(shí)難以調(diào)動(dòng)現(xiàn)有資金在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行債務(wù)清償，導(dǎo)致單位需要賠償違約款，影響單位的信譽(yù)。另外缺乏內(nèi)部管理控制，雖然有些地勘單位也專(zhuān)設(shè)了經(jīng)營(yíng)部門(mén)管理債權(quán)債務(wù)，但工作沒(méi)有落到實(shí)處，即沒(méi)有做好單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作，缺乏整體意識(shí)，而財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，債權(quán)催收不及時(shí)，致使地勘單位往年的債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬，最終錯(cuò)過(guò)了追討時(shí)機(jī)，影響了地勘單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）當(dāng)前地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.地勘單位普遍缺乏債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)

當(dāng)前地勘單位要轉(zhuǎn)企，很多單位沒(méi)有改變傳統(tǒng)管理理念，財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺乏，管理規(guī)范建設(shè)不足，在債權(quán)債務(wù)管理方面得不到很好的控制，部分地勘單位雖建立了相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，卻流于形式，無(wú)法落到實(shí)處，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)與單位業(yè)務(wù)部門(mén)之間也沒(méi)有很好的協(xié)作，致使債權(quán)債務(wù)管理的效率與質(zhì)量得不到提高，單位的資金流動(dòng)效率也得不到提升，進(jìn)而影響到單位投資項(xiàng)目，影響單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.地勘單位債權(quán)債務(wù)核算管理缺乏規(guī)范性

在地勘單位的債權(quán)債務(wù)管理中，有些財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)其單設(shè)臺(tái)賬管理，對(duì)債權(quán)債務(wù)沒(méi)有實(shí)施有效的科目分析，業(yè)務(wù)部門(mén)催收債權(quán)時(shí)不能及時(shí)提供有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);有些財(cái)務(wù)部門(mén)雖設(shè)臺(tái)賬，但記錄不詳細(xì)，內(nèi)容不完善，且財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)互相核對(duì)，因此財(cái)務(wù)賬目缺乏準(zhǔn)確性和有效性，這樣就會(huì)導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)與會(huì)計(jì)賬目不相符。

3.地勘單位債權(quán)債務(wù)管理缺乏事前、事中、事后控制

地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理缺乏事前的規(guī)劃，在業(yè)務(wù)開(kāi)展前對(duì)對(duì)方單位基本情況及其誠(chéng)信情況，履約情況沒(méi)有及時(shí)的做好調(diào)查，在合同履約的過(guò)程不加強(qiáng)監(jiān)督控制，待合同完工后也不及時(shí)追討，致使應(yīng)收賬款的數(shù)量逐年加大，導(dǎo)致資金變現(xiàn)能力差、周轉(zhuǎn)速度慢等問(wèn)題，也隱含了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，影響了單位整體資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致單位虛盈實(shí)虧。

4.地勘單位債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制制度不完善

地勘單位的債權(quán)債務(wù)管理不僅是單位財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，更是單位戰(zhàn)略管理范疇的重要組成部分，然而很多地勘單位的內(nèi)部控制制度并不完善，債權(quán)債務(wù)的管理只是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)進(jìn)行賬務(wù)處理，沒(méi)有加大與各部門(mén)之間的合作，內(nèi)部的管控力度也不夠，這樣就無(wú)法合理控制資金的使用情況，更談不上統(tǒng)籌規(guī)劃和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就無(wú)法得到快速有效的解決，因此地勘單位必須加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制制度，才能提高資金的使用效率。

三、加強(qiáng)地質(zhì)勘探單位債權(quán)債務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）地勘單位要重視債權(quán)債務(wù)管理，完善內(nèi)部管理機(jī)制

1.單位領(lǐng)導(dǎo)要重視債權(quán)債務(wù)管理，并與日常的經(jīng)營(yíng)管理相融合，同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作者債權(quán)債務(wù)管理的理念的培訓(xùn)，使他們更具備管理的專(zhuān)業(yè)性并能為單位提供科學(xué)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.地勘單位除了要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)之外，同時(shí)還要有專(zhuān)門(mén)的工作人員進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的管理，并按月及時(shí)匯報(bào)債權(quán)債務(wù)的變化情況，為單位的管理層提供財(cái)務(wù)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于新增債權(quán)債務(wù)按合同和協(xié)議的約定與業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)清收，對(duì)于超過(guò)3個(gè)月的債權(quán)債務(wù)，要提醒相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)予以關(guān)注并與對(duì)方單位聯(lián)系及時(shí)清理，這樣就防止債權(quán)債務(wù)有增大的趨勢(shì)。

3.專(zhuān)設(shè)部門(mén)要做好事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，審查項(xiàng)目單位的資質(zhì);做好事中的監(jiān)督管理，包括合同的履約情況、施工進(jìn)度及回款情況等;事后要結(jié)合每期的詢(xún)證函，及時(shí)與對(duì)方單位核查賬目，以免有單邊掛賬現(xiàn)象。

（二）地勘單位要規(guī)范財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)臺(tái)賬管理

1.財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)根據(jù)提供的業(yè)務(wù)服務(wù)及對(duì)方單位提供的勞務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，每月結(jié)合財(cái)務(wù)軟件提供的信息登記臺(tái)賬并對(duì)債權(quán)債務(wù)的臺(tái)賬記錄要明細(xì)分類(lèi)，對(duì)每項(xiàng)債權(quán)債務(wù)要按業(yè)務(wù)部門(mén)細(xì)分，并實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)分析業(yè)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)目的掛賬、回款與付款情況。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)是單位財(cái)務(wù)管理的核心部門(mén)，管理著債權(quán)債務(wù)的基本信息，所以財(cái)務(wù)部門(mén)要負(fù)責(zé)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的對(duì)賬簽認(rèn)工作，并定期提供給專(zhuān)管部門(mén)，以便督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)清收債權(quán)，防止形成逾期債權(quán)債務(wù)。

3.債權(quán)債務(wù)的清收責(zé)任主要由各業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門(mén)要實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬信息，及時(shí)提供給專(zhuān)管部門(mén)，一旦發(fā)現(xiàn)逾期債權(quán)債務(wù)，專(zhuān)管部門(mén)要最大程度地盡到督促提醒的義務(wù)，及時(shí)提示業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行催收，并以書(shū)面形式下達(dá)清欠通知，如債權(quán)債務(wù)逾期一段時(shí)間仍未清欠，要及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)，以便采取相應(yīng)措施，只有實(shí)現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的精細(xì)化管理，并構(gòu)建完善的規(guī)章制度才能確保單位債權(quán)債務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）地勘單位要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)考核制度

1.地勘單位要建立債權(quán)債務(wù)的獎(jiǎng)懲制度，并將其納入債權(quán)債務(wù)的日常管理中，對(duì)于清收的債權(quán)債務(wù)要按清欠金額的多少來(lái)給予獎(jiǎng)勵(lì)，特別要重獎(jiǎng)清欠往年債權(quán)高達(dá)五年以上的業(yè)務(wù)，只有把獎(jiǎng)勵(lì)形成制度化，才會(huì)避免清欠催收制度趨于形式化，最終實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利對(duì)等。

2.對(duì)違反債權(quán)債務(wù)管理規(guī)定的，要對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行工作質(zhì)量考核并追究其責(zé)任;對(duì)于債權(quán)債務(wù)追索不力導(dǎo)致壞賬損失的部門(mén)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，要與其獎(jiǎng)金掛鉤，年終考核時(shí)要給予相應(yīng)的扣款。

四、結(jié)語(yǔ)

地質(zhì)勘探單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，要想不斷提高自身市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要認(rèn)識(shí)到債權(quán)債務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，完善債權(quán)債務(wù)管理及獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來(lái)提高單位資金使用效率，最終實(shí)現(xiàn)單位的持續(xù)發(fā)展。

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