尚立群

摘要：伴隨著我國市場環(huán)境復(fù)雜化與市場經(jīng)營模式的多元化，促使行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度和模式不斷改革和轉(zhuǎn)變，這不僅給行政事業(yè)單位帶來了新的市場機遇，同時還帶來了巨大的挑戰(zhàn)。作為財務(wù)管理的重要組成部分，債券債務(wù)管理有助于減少不良債權(quán)債務(wù)，確保企業(yè)資金活動的穩(wěn)定開展。所以，行政事業(yè)單位可以通過不斷優(yōu)化債權(quán)債務(wù)管理模式和制度，從而全面提升事業(yè)單位的綜合管理水平。現(xiàn)對行政事業(yè)單位債權(quán)債務(wù)管理問題進(jìn)行分析，并提出解決策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；債權(quán)債務(wù)；管理；措施

行政事業(yè)單位是從事各種社會文化教育和衛(wèi)生服務(wù)活動，增進(jìn)社會福利的服務(wù)性組織。行政事業(yè)單位屬于國有資產(chǎn)企業(yè)組織，受到社會公眾的普遍關(guān)注，還是會計實務(wù)界與理論研究界的主要對象。然而，近年來我國行政事業(yè)單位頻繁出現(xiàn)因人設(shè)崗和貪污腐敗等行為，對行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理造成嚴(yán)重影響，甚至導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)管理問題頻繁滋生。因此，應(yīng)當(dāng)要增強對行政事業(yè)改為債權(quán)債務(wù)管理問題的監(jiān)督和管理，結(jié)合其存在的主要問題提出針對性的優(yōu)化策略，確保事業(yè)單位資金活動穩(wěn)定開展，營造可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定的財務(wù)管理環(huán)境。

一、當(dāng)前債權(quán)債務(wù)管理存在的問題

（一）存在債權(quán)債務(wù)掛賬現(xiàn)象

我國行政事業(yè)單位債權(quán)債務(wù)賬戶主要反映了單位和合伙單位或者是個人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此，應(yīng)當(dāng)要及時清理進(jìn)和結(jié)算各項賬款，避免出現(xiàn)各種債權(quán)債務(wù)糾紛問題。近年來我國審計工作中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)單位債權(quán)債務(wù)掛賬現(xiàn)象屢屢增生，掛賬數(shù)額由幾萬至幾百萬不等，掛賬時間由三年至十年不等，債權(quán)債務(wù)賬務(wù)涉及到企業(yè)單位也相對較多。因為長期不清理賬款，部分單位機構(gòu)改革和人員調(diào)動導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)主體產(chǎn)生變化，所以債權(quán)債務(wù)清收難度不斷加大。部分債權(quán)當(dāng)事人產(chǎn)生變動，債權(quán)信息記錄不全面，導(dǎo)致賬款回收工作難上加難。更有甚者部分債權(quán)難以完全收回，致使國有資金產(chǎn)生嚴(yán)重流失。

（二）存在會計核算不規(guī)范現(xiàn)象

當(dāng)前來說部分企業(yè)單位存在著債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)登記內(nèi)容不完善和不規(guī)范等問題，沒有明確債權(quán)債務(wù)的明細(xì)科目，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失僅有其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的總數(shù)，沒有明確體現(xiàn)出債權(quán)債務(wù)的時間和內(nèi)容。再加上長期不清理與核算賬款，致使債權(quán)債務(wù)數(shù)額不斷增大，并且缺少專業(yè)人員進(jìn)行整理與核算，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)問題不斷滋生。

（三）挪用專項資金

部分企業(yè)單位將財政管理部門撥入的項目資金與專項資金長期掛賬，部分單位將專項資金挪作他用，部分單位將資金用作經(jīng)營管理費用，沒有真正的將項目資金落實到實處。

（四）沒有及時催收公務(wù)借款

部分單位干部職工申請公務(wù)借款沒有及時報備和歸還，而企業(yè)單位財務(wù)管理人員沒有及時催收借款。一旦單位人員產(chǎn)生調(diào)動，就會導(dǎo)致公務(wù)借款長期掛賬，再加上財務(wù)管理人員和企業(yè)單位高層管理人缺乏重視，致使企業(yè)單位借款無法完全收回。

（五）使用債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核算

少數(shù)單位將收入和支出的賬務(wù)掛在債權(quán)債務(wù)上，同時還將繳財政專戶管理收入掛在債權(quán)債務(wù)上，并且部分支出也掛在債權(quán)債務(wù)上，導(dǎo)致單位收支狀況和會計信息不真實和不準(zhǔn)確。

二、分析債權(quán)債務(wù)管理問題存在的主要因素

（一）沒有明確債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作職責(zé)

當(dāng)前部分企業(yè)單位沒有充分意識到債權(quán)債務(wù)管理的重要性，同時沒有明確各崗位的工作職責(zé)，導(dǎo)致單位人員相對推卸債權(quán)債務(wù)的澤恩。再加上單位高層領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)能力相對較差，而財務(wù)管理人員的工作職責(zé)不夠明確，許多單位沒有定期進(jìn)行對賬，部分單位年底才進(jìn)行賬款對賬，部分單位更是因賬款單據(jù)不足草草結(jié)賬，長此以往，導(dǎo)致賬款模糊不清，增加了查賬的工作難度和進(jìn)度，對單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（二）領(lǐng)導(dǎo)缺乏對債權(quán)債務(wù)的重視

債權(quán)債務(wù)問題長期存在且不斷滋生的主要原因是領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視和責(zé)任意識，部分企業(yè)單位高層管理領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)缺少對債權(quán)債務(wù)管理的重視，財務(wù)管理部門不但沒有制定完善的工程程序，還沒有明確各管理崗位的工作職責(zé)，同時缺少獎懲制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視債權(quán)債務(wù)問題導(dǎo)致審批程序和核查標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，對債權(quán)債務(wù)管理與核算造成較大影響，同時還會導(dǎo)致企業(yè)單位產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)單位人員頻繁更換

企業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)人員變動遺留許多賬款，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)不愿意花費大量精力和物力去清理賬款，如果構(gòu)成呆壞賬還需要及時進(jìn)行清理，嚴(yán)重影響著企業(yè)檔期損益。同時，企業(yè)單位財務(wù)管理人員變動還是導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)模糊不清，尤其是長期的結(jié)算款，新入職的財務(wù)人員不清楚賬目的來龍去脈，單位賬款與個人賬款時間太長便形成無頭案，難以收回。除此之外，部分單位財務(wù)管理人員頻繁地調(diào)動，辭職財務(wù)人員在交接工作的過程中只是對會計資料和財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行交接，沒有與下任財務(wù)管理人員進(jìn)行債權(quán)債務(wù)賬款數(shù)額的檢查和核對，而下任財務(wù)管理人員由于缺少對單位情況的了解，因此導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)模糊不清。

（四）缺少嚴(yán)格的考核機制

一直以來，我國行政事業(yè)單位和事業(yè)單位高層管理人員通常比較重視財務(wù)收支和輕視財務(wù)管理，這種現(xiàn)象在事業(yè)單位中較為常見。財務(wù)管理人員更加關(guān)注和把控單位的收入與支出，較為重視財務(wù)的收支結(jié)余與赤字狀況，缺少對債權(quán)債務(wù)的重視。部分企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺少責(zé)任意識，認(rèn)為以往的債權(quán)債務(wù)清理難度較大，因此不愿意去清理以往的舊賬。同時地方政府和有關(guān)部門在考核事業(yè)單位和高層領(lǐng)導(dǎo)人過程中沒有將債權(quán)債務(wù)作為必要的考核事項，從而導(dǎo)致企業(yè)單位債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)長期掛賬的現(xiàn)象。

（五）沒有嚴(yán)格按照國家規(guī)定執(zhí)行債權(quán)債務(wù)管理工作

我國行政單位財務(wù)規(guī)則明確規(guī)定，行政事業(yè)單位必須要及時清理暫付款，減少長期掛賬的現(xiàn)象，同時行政事業(yè)單位還需要增強對暫存款項的管理與核查，嚴(yán)格按照賬款明細(xì)劃分款項，及時清理暫存款，減少長期掛賬的現(xiàn)象。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位沒有嚴(yán)格按照國家規(guī)定執(zhí)行債權(quán)債務(wù)管理工作，部分單位缺乏對債權(quán)債務(wù)的認(rèn)識，沒有意識到債權(quán)債務(wù)會嚴(yán)重影響著單位的經(jīng)濟穩(wěn)定運行，已然成為當(dāng)前債權(quán)債務(wù)掛賬的重要因素。

三、增強對行政事業(yè)單位債權(quán)債務(wù)的管理

（一）制定完善的管理與核算流程

全面提高企業(yè)單位財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和責(zé)任感以及協(xié)調(diào)能力，確保債權(quán)債務(wù)核算與管理工作穩(wěn)定運行。同時，還要制定完善的債權(quán)債務(wù)管理與核算流程，明確各崗位的工作職責(zé)和責(zé)任，落實工作責(zé)任制，制定完善的制單、審核和記賬以及對賬環(huán)節(jié)的工作流程，嚴(yán)格按照規(guī)定時間進(jìn)行對賬，定期核查對賬結(jié)果。此外，明確債權(quán)債務(wù)財務(wù)管理人員的工作職責(zé)，負(fù)責(zé)財務(wù)審核的單據(jù)與科目，嚴(yán)格按照事實登記賬簿，定期檢查與核對賬目，確保所有往來賬目清晰和準(zhǔn)確。

（二）提高債權(quán)債務(wù)管理意識

行政事業(yè)單位干部和財務(wù)高層管理人員應(yīng)當(dāng)要增強對債權(quán)債務(wù)的管理和監(jiān)督，定期核查債權(quán)債務(wù)相應(yīng)款項，結(jié)合債權(quán)債務(wù)管理中存在的各種問題，及時采取應(yīng)對措施進(jìn)行解決。明確企業(yè)單位財務(wù)管理人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格按照國家規(guī)定和單位規(guī)定來執(zhí)行各項工作，認(rèn)真準(zhǔn)確的核查債權(quán)債務(wù)相關(guān)款項，及時進(jìn)行款項核對。同時還要增強財務(wù)管理人員的工作責(zé)任感和協(xié)作能力，不斷提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力，從而培育出更多優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。行政事業(yè)單位干部與財務(wù)高層管理人員只有充分意識到債權(quán)債務(wù)管理的重要性，才能夠做好債權(quán)債務(wù)的各項管理工作。

（三）提高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)

行政事業(yè)單位高層管理人員和財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)避免頻繁調(diào)動，若是在調(diào)整財務(wù)管理人員崗位時，必須要辦好各項交接手續(xù)和工作，確保所有財務(wù)交接業(yè)務(wù)和資料完整和真實。構(gòu)建完善的債權(quán)債務(wù)交接流程和制度，財務(wù)人員調(diào)動時需要按照交接制度進(jìn)行移交，上任財務(wù)人員必須要和現(xiàn)任工作人員核對清楚債權(quán)債務(wù)數(shù)額，讓現(xiàn)任工作人清楚了解債權(quán)債務(wù)的緣由，同時現(xiàn)任財務(wù)管理人員還要增強責(zé)任感意識，掌握企業(yè)單位的債權(quán)債務(wù)賬目。上任財務(wù)管理人員與現(xiàn)任財務(wù)管理人員必須要按照流程辦好交接手續(xù)，確定債權(quán)債務(wù)的實際賬目數(shù)額，及時清理債權(quán)債務(wù)賬款，保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動穩(wěn)定運行，推進(jìn)我國行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，從而促進(jìn)我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

（四）按照國家財務(wù)規(guī)定執(zhí)行各項財務(wù)管理工作

企業(yè)單位的財務(wù)管理人員在執(zhí)行各項財務(wù)工作時必須要以國家法律法規(guī)作為依據(jù)，嚴(yán)格根據(jù)國家財務(wù)規(guī)定和財務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定來做好各項債權(quán)債務(wù)財務(wù)核算工作。定期對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行檢查和核算，確保往來賬目準(zhǔn)確和真實。同時，在對賬目核算中必須要保證原始單據(jù)齊全，賬目記錄完整和明確。單位財務(wù)賬務(wù)核對時可以以原始單據(jù)作為依據(jù)，這樣才能保證賬款的準(zhǔn)確性和真實性。此外，往來賬入賬時必須要確保債權(quán)債務(wù)單位與名稱完整，單位負(fù)責(zé)人按照流程規(guī)定簽字，保證所有流程和手續(xù)完整，這樣一旦對賬出現(xiàn)任何問題就可以找尋相應(yīng)負(fù)責(zé)人。

（五）建立健全考核制度和交接流程

我國行政事業(yè)單位在債權(quán)債務(wù)管理中仍然存在著較多的問題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其存在的主要問題提出針對性的解決措施。地方政府與管理部門應(yīng)當(dāng)要增強對企業(yè)單位的監(jiān)督和管理，提高違規(guī)處罰力度，構(gòu)建獎懲機制，定期檢查債權(quán)債務(wù)各項管理環(huán)節(jié)的實際狀況，針對于管理相對較好的則給予相應(yīng)獎勵，針對于違規(guī)情況則給予嚴(yán)厲懲罰。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的考核制度與交接流程，并將債權(quán)債務(wù)管理工作納入工作人員的考核內(nèi)容，使得企業(yè)單位所有工作人員真正重視債權(quán)債務(wù)管理工作。在考核過程中可以將新增債權(quán)債務(wù)、債權(quán)債務(wù)余額真實性與準(zhǔn)確性以及清理歷史掛賬作為考核的主要依據(jù)，定期核對債權(quán)債務(wù)賬目和清單，確保債權(quán)債務(wù)賬目的真實性和準(zhǔn)確性，促使考核工作的穩(wěn)定運行。

四、結(jié)束語

增強對行政事業(yè)單位債權(quán)債務(wù)的監(jiān)督與管理，確保企業(yè)單位債權(quán)債務(wù)信息的真實與準(zhǔn)確，全面提高國有資產(chǎn)的使用效率，確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的穩(wěn)定運行。深入分析債權(quán)債務(wù)的主要特點和存在的主要問題，采取各項有效的措施來不斷改善債權(quán)債務(wù)管理工作，推進(jìn)我國行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：安徽省通信管理局）