敖登格日樂

摘要：自古以來，行政單位便在整個社會當中占有十分重要的地位。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及我國綜合國力的不斷增強，行政單位迎來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)，為了能夠更好地滿足人們的生產(chǎn)生活需求，行政單位必須加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，防止腐敗的發(fā)生，不斷提升服務效果和服務效率，進而促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制的建立，我國尚處于初步建設階段。在內(nèi)部管控的合理性及理念建設方面尚存有一些弊端，還沒有形成有效的內(nèi)部控制管理體系。本文作者以當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀為研究基礎，結(jié)合行政單位事業(yè)單位內(nèi)控制度的基本理論以及當前社會發(fā)展的實際情況，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的特性，以期為我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利開展奠定相應的理論基礎。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;控制度;探究

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及國民生產(chǎn)總值的不斷提升，政府管控各種弊端也日漸凸顯，嚴重影響了我國各種體制的落實及推行，而若想盡快改善這種局面，就必須立足根本結(jié)合時代發(fā)展需求進行體制改革，加大政府內(nèi)控管理力度，建立、健全完善的監(jiān)督管理體系，提高政府部門相關工作人員的工作責任感。從而樹立起系統(tǒng)完善的服務型政府形象。本文作者以當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀為研究基礎，分析了行政制度單位內(nèi)控管理工作的特性，旨在為促進我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的更好、更快發(fā)展提供相應的理論依據(jù)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論界定

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系而言，學術界早有研究[1]。從靜態(tài)的角度來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理指的是，行政事業(yè)單位為確保能夠履行自身職責、實現(xiàn)整體目標所建立起來的一種保障體系，這個保障體系的組成為：對發(fā)展環(huán)境的控制、相應的風險評估體系、活動內(nèi)控、相應的信息溝通渠道，以及相應的監(jiān)督管理機制，是一種集管理、財務、行政等功能于一體的復合型組織管理體系。而從動態(tài)的角度來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部管控指的是行政事業(yè)單位在履行自身職責以及實現(xiàn)整體目標過程中，做出的規(guī)避風險和相應約束行為。這個解釋的涵蓋面是非常廣的，但還是稍顯繁瑣。因此，取其精華去其糟粕，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制指的就是行政事業(yè)單位為了能夠?qū)崿F(xiàn)最終目標而不斷通過規(guī)范自身體質(zhì)、改變事實模式、創(chuàng)新操作模式，以應對經(jīng)濟風險的過程。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征

（一）我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的獨有特點

第一，中國元素特點[2]。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范是基于中國特色社會主義基本國情所建立起來的，體現(xiàn)了內(nèi)部控管的制衡性原則。由于我國行政單位的資金來源主要是相關財政部門的撥款。而提倡對行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的也正是相關財政部門，所以這就在一定程度上確保了資源的完整性，可追溯性及資源的可靠性。國際上對于行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的態(tài)度大多為直接實行，而我國則實施先培訓后操作的政策。

第二，創(chuàng)新性。從管理角度來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理并不是單一的理論控制角度，而是一種全面而具體的多角度控制。例如，從業(yè)務層面對行政事業(yè)單位進行內(nèi)控，并在整個內(nèi)控過程中以預算管控為主旨，通過對資金的把控實現(xiàn)對行政事業(yè)單位相關業(yè)務內(nèi)控工作的設計及執(zhí)行過程進行規(guī)定，從而在總體上把握行政事業(yè)單位的內(nèi)控要義，有很強的可實施性和針對性[3]。

（二）和企業(yè)相對比的內(nèi)部控制管理特點

行政事業(yè)單位的屬性與企業(yè)的日常經(jīng)濟活動之間存在著很大的差別，所以將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與企業(yè)的內(nèi)部控制管理進行對比，可以明顯發(fā)現(xiàn)兩者之間的區(qū)別，具體的差別如下：

第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要素。對企業(yè)而言，內(nèi)部管理控制主要是對整個企業(yè)進行管理控制，其所管控的內(nèi)容為：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風險評估，活動控制、信息及溝通機制以及監(jiān)督管理控制。對于行政事業(yè)單位而言，由于其自身特點，其組織構架、各部門職責等會受到許多因素的限制，因此在規(guī)模上，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系會比企業(yè)的小很多。所以說行政事業(yè)單位僅對經(jīng)濟活動進行管理控制[4]。在研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中，應該以經(jīng)濟活動為線索進行研究。不過，雖然行政事業(yè)單位并沒有將內(nèi)部控制管理分為五個部分，但在控制管理的過程中已將其內(nèi)容分為業(yè)務、組織兩個層級進行管控，并在這個過程中體現(xiàn)了五大內(nèi)容。總而言之，即便行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的內(nèi)部控制管理間存在的明顯區(qū)別，但其目的仍是為了能確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有效開展。

第二，風險的類型。雖然行政事業(yè)單位以及企業(yè)內(nèi)部控制管理過程都是對風險進行評估和控制。但是二者所面臨風險的性質(zhì)以及風險的類型卻大大不同[5]。企業(yè)所面臨的風險主要有五個類型：戰(zhàn)略類風險、運營類風險、市場類風險、法律以及財務類風險，且其中每一類風險所包含的具體內(nèi)容都與行政事業(yè)單位所需避免的風險有著很大的區(qū)別。比如，對企業(yè)而言主要關注的就是經(jīng)營類風險，像是產(chǎn)品滯銷所產(chǎn)生的風險、投資失敗風險、職權濫用所導致的風險、道德敗壞風險、工作效率較低風險等。這些風險通常會對各單位領導人的職業(yè)生涯產(chǎn)生較大影響，嚴重時還會嚴重影響到其個人形象及政治形象。

第三，內(nèi)部控制管理的目標。企業(yè)內(nèi)部控制管理以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理都有五大目標，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標的主要是防止發(fā)生腐敗和舞弊，并努力提高社會服務效率，提升公眾滿意度。而企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要目標則是提高發(fā)展戰(zhàn)略[6]。但由于行政事業(yè)單位不是盈利性質(zhì)的企業(yè)單位，所以并不需要關注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)的盈利能力。

第四，監(jiān)督管理機制。企業(yè)是為了追求利益才建立內(nèi)部控制管理機制的，所以追求利益則是促進其建立機制的內(nèi)部動力。建立內(nèi)控機制能夠顯著提升企業(yè)管理者的管理水平以及盈利能力，所以企業(yè)高管對內(nèi)控制度的實施都是十分積極的，但由于對自身利益的考慮，在管理目標的約束下，各管理人員也會積極進行內(nèi)控管理工作。然而對于行政事業(yè)單位而言，由于缺乏動力，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)控力度會比企業(yè)低很多，而有效的激勵政策就是外部的監(jiān)督管理，這也是行政事業(yè)單位同企業(yè)內(nèi)控之間的明顯區(qū)別之一。

第五，可實行性。相比于企業(yè)，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理更為規(guī)范。在內(nèi)控規(guī)范過程中處處體現(xiàn)了可實施性[7]。無論是單位層面還是業(yè)務層面，著重描述了其中的關鍵風險，尤其是在風險較大的環(huán)節(jié)會適時引用制衡理論，從而進一步鞏固了內(nèi)控效果，提升了行政事業(yè)單位的內(nèi)控能力。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制管理制度的建立及實施是有效提升我國行政事業(yè)單位工作效率的有效措施，而若想提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理力度，就必須不斷提升相關行政事業(yè)單位領導的重視程度及其推動力。為了能夠確切保證內(nèi)控實施的效果，整個單位的員工都要積極參與到這個過程當中。與此同時，還應該組建專門的監(jiān)管控制部門，負責對整個內(nèi)控工作進行管理監(jiān)督。在工作開展的過程中，還要建立起有效的防線，從多個方面共同進行內(nèi)部控制工作。需要注意的是，在對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制管理的過程中，還需要結(jié)合時代發(fā)展需求，采用信息化處理技術實現(xiàn)工作內(nèi)容的自動化、精確化分配管理。盡可能降低外界因素的干擾，杜絕舞弊和腐敗等行為的發(fā)生。當然，為了進一步提升內(nèi)控管理的效果，也需要借助一定的外力，例如國家立法、相關審計部門等的監(jiān)督和引導。同時，還可以積極引進專業(yè)技術人才共同做好政府行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

參考文獻：

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[4]裴鵬.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善研究[D].山東財經(jīng)大學，2015.

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[6]劉友沖.B市市政市容委內(nèi)部控制案例研究[D].中國財政科學研究院，2016.

[7]吳潔貞.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設[J].中國集體經(jīng)濟，2019，15：61-62.