肖鑫

摘 要：本文結合內部審計結果運用有關規(guī)定和高校內部審計結果運用工作實際，對內部審計結果的范圍、內部審計結果運用方式、內部審計結果運用相關部門的協(xié)作配合等進行了探討。以期提升內部審計結果運用的深度、廣度和力度。

關鍵詞：高校;內部審計;審計結果運用

2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）（以下簡稱“11號令”）單獨一章共五條對審計結果運用進行規(guī)定，11號令為內部審計結果運用提供了有力的制度支撐。

一、內部審計結果范圍

11號令第三條對內部審計定義為“是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動”;第二十一條規(guī)定“單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關”。根據內部審計的定義和關于內部審計線索移送的條款，內部審計結果應包括內部審計查出的問題、內部審計評價、內部審計意見和建議、內部審計線索等;內部審計結果載體包括審計報告、專項審計調查報告、審計結果報告、審計線索移送處理書、審計建議函等;內部審計結果的來源為項目審計、專項審計調查以及非項目審計（即日常審計監(jiān)督）等。

二、內部審計結果運用方式

1.審計整改與督促整改

（1）審計整改。11號令第十八條規(guī)定“單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構”。高校應建立完善內部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制。被審計單位要及時制定內部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，細化明確審計發(fā)現(xiàn)的各個存在問題的具體整改責任人、整改措施、整改時限等，審計發(fā)現(xiàn)問題涉及的相關單位和個人要積極配合整改;建立審計發(fā)現(xiàn)問題和審計整改臺賬，對審計整改實行“銷號”管理;審計整改責任單位在規(guī)定的時限內完成整改，完善內部管理，盡可能以制度等方式固化有效的整改措施，形成長效機制，真正將審計意見和建議落實到實際業(yè)務工作中，推動單位提質增效;審計整改責任單位要按時將整改結果報送內部審計機構。

（2）督促整改。高校內部審計機構應建立內部審計整改督促機制。一是內部審計機構在出具審計報告、專項審計調查報告、審計建議函等審計文書且涉及需整改問題時，要同時明確審計整改主體，明確整改方案和整改結果的報送時限和報送方式等。二是內部審計機構要加強對審計整改的指導和檢查。對于一些審計發(fā)現(xiàn)問題，結合實際情況，可以運用談話的方式，比如內部審計機構負責人對相關單位負責人進行業(yè)務談話，提醒和指導相關單位的審計整改工作;對于一些整改存在困難的情況，內部審計機構要及時掌握情況，深入研討，做出實事求是的指引;對整改不到位，或拒絕整改的，要加強溝通和督導，情況特殊的要及時報告學校。三是內部審計機構要建立內部審計指出問題臺賬、審計整改結果臺賬，把審計時間、審計項目名稱、被審計單位、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改責任單位、整改措施、整改結果等信息納入臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改結果實行信息庫管理;內部審計機構要隨時對審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況等進行分析研究，研判學校經濟系統(tǒng)運行情況，并適時采取主動措施，向學?；蛐扔嘘P單位提出建議。四是關于審計整改的“銷號”認定工作，建議內部審計機構建立整改監(jiān)督業(yè)務會議或審計業(yè)務會議機制，集體討論認定審計整改完成程度，提升認定工作的權威性和公信力。

2.審計通報

高校內部審計機構應建立內部審計通報機制。應制定完善內部審計通報制度，明確通報報批程序、通報內容、通報范圍、通報方式等。關于通報程序，審計通報應經學校批準，對于一般常規(guī)性的通報，學校也可以授權內部審計機構決定;關于通報內容，應包括審計結果通報、審計整改情況通報等;關于通報方式，可分為書面通報和會議通報兩大類，書面通報包含印發(fā)文書公開、辦公信息系統(tǒng)內公開、內外部網絡公開、公告欄公開等，會議通報包括向單一部門、向多個部門通報等大小規(guī)模的通報會。例如：在完成一批次中層領導干部經濟責任審計后，A高校內部審計機構向學校主要負責人匯報審計結果，并獲批示進行審計通報，該校內部審計機構先后組織開展多場通報會，包括面向某一重點部門科級以上干部進行單一部門通報，以及面向全校所有二級單位領導班子、黨政辦公室主任進行多部門通報;該校的審計通報推進了審計整改工作，同時警示了未被審計的單位，取得了良好的效果。高校內部審計機構要用好審計通報這把利劍，倒逼各單位守法守規(guī)，不斷完善內部管理，加強風險防控，推動教育事業(yè)健康發(fā)展。

3.審計結果信息共享及應用

11號令第二十條規(guī)定：“內部審計機構應當加強與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。”高校內部審計機構應不斷推進內部審計結果信息共享及應用的深度、廣度和力度。內部審計機構是內部審計結果的“生產方”，因此，內部審計機構應發(fā)揮主動作用，加強與組織、人事、紀檢監(jiān)察等部門的工作溝通和協(xié)作，要結合學校實際情況，加強頂層設計，大力推動內部審計結果信息共享及應用。內部審計機構要推動制定內部審計結果在組織、人事、廉政建設等工作中運用的制度和機制，明確“優(yōu)先考慮”“一票否決”等的適用情形，使內部審計結果在年度考核、評先評優(yōu)、干部任職考核、廉政建設等工作中有規(guī)可守、有序可循，通過這些與單位和個人切身利益相掛鉤的機制，促進各單位和個人更主動的提高經濟責任意識，更規(guī)范的履行經濟責任。

4.審計線索移送

11號令第二十一條對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索的移送做了規(guī)定。雖然新形勢對內部審計有審計全覆蓋的客觀要求，但內部審計機構也要依法審計、依規(guī)審計，不得處理超出內部審計機構權限和職責的有關事項。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索，內部審計機構要及時報告學校，根據管轄權限進行移送。內部審計機構要推動學校制定制度，根據管轄權限，明確哪些情形可以由內部審計機構移送學校紀檢監(jiān)察部門，哪些情形由學校依法依規(guī)移交國家紀檢監(jiān)察機關、司法機關。比如：對于學?？梢宰龀鎏幚頉Q定的違紀行為，內部審計機構可以將相關問題線索移送給學校紀檢監(jiān)察部門;對于學校無權做處理的違紀行為，學校應及時將相關問題線索移送上級紀檢監(jiān)察機關;對于違法行為，學校應及時將相關問題線索移送相關司法機關。

三、相關部門的溝通協(xié)調

整改責任部門包括被審計單位、與整改事項有關的需要配合整改的相關業(yè)務部門;整改責任部門的作用是最直接的，只有整改責任部門認真及時完成整改，審計發(fā)現(xiàn)的問題才能得以解決，漏洞才能被堵上，內部管理才能得到完善。組織部門可以把內部審計結果列為被審計單位領導班子和成員班組會的必選內容;可以聯(lián)合內部審計機構，在適當范圍對領導干部經濟責任審計結果進行通報;可以把經濟責任審計報告存入領導干部個人檔案;對于在內部審計結果中評價較高的單位和個人，可以在評優(yōu)評先中優(yōu)先考慮;對于在內部審計結果中評價較低的單位和個人，在評優(yōu)評先中可以不做考慮;對于在內部審計結果中定性為應負直接責任的，可以在評優(yōu)評先中“一票否決”;可以把內部審計結果的評價意見、責任定性等納入干部任職考核指標中。人事部門可以把內部審計結果的評價意見、責任定性等納入單位和個人的年度考核、相關評優(yōu)評先的指標，參照組織部門明確“優(yōu)先考慮”“一票否決”的情形。紀檢監(jiān)察部門可以建立領導干部廉政檔案，經濟責任審計報告作為領導干部廉政檔案之一;可以運用談話提醒等方式，約談在內部審計結果中定性為應負責任的領導干部，以及內部管理存在問題較多、內部控制缺失、累審累犯、累審不改的單位的主要負責人，可以把內部審計結果列為被審計單位主要負責人述職述責述廉活動必選內容;做好內部審計機構移送問題線索的銜接工作，與內部審計機構共同完善審計線索移送接收機制。

四、結語

內部審計結果運用是內部審計進行的“治病”，內部審計結果運用的好壞直接影響“治病”效果。作為內部審計結果運用的總牽頭部門，高校內部審計機構需要不斷推進建立健全審計整改與督促整改、審計通報、審計結果信息共享及應用、審計線索移送等的機制體制，加強與內部審計結果運用相關部門的溝通協(xié)調，不斷提升內部審計結果運用的深度、廣度和力度，更好地為高校完善治理服務，為高校改革發(fā)展服務。

參考文獻

1.審計署.審計署關于內部審計工作的規(guī)定.審計署令第11號，2018-01-12.

（責任編輯：何卉）