裴東霞

摘 要：本文以人工智能信貸審閱工具為例，分析了該信審工具的特點和優(yōu)勢。另外，以前沿科技對金融審計的積極影響進行闡述，并指出金融審計面臨的挑戰(zhàn)，最后對金融審計的發(fā)展提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：前沿科技;金融審計;人工智能;信貸

前沿科技在審計中的應(yīng)用是今后的重要趨勢，也是值得研究的課題。特別是在金融審計領(lǐng)域，金融審計對于金融反腐和金融風險防范都具有重要意義，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險是金融審計的重要目標。本文聚焦于前沿科技對金融審計的影響，以人工智能信貸審閱工具為例，從積極影響和金融審計面臨的挑戰(zhàn)兩方面進行闡述，最后提出金融審計的發(fā)展建議。

一、人工智能信貸審閱工具的特點與優(yōu)勢

在以往四大會計師事務(wù)所的金融審計中，信貸文檔審閱的工作量占總體的約50%，涉及上千億元資金，并且無法保證審計工作的全面性。人工智能信貸審計工具由畢馬威中國推出，是技術(shù)人員和審計人員智慧的結(jié)晶，也是長期審計實踐的必然結(jié)果。

1.特點

人工智能信貸審閱工具的特點包含三方面：第一，依托自然語言和大數(shù)據(jù)技術(shù)。自然語言為人與計算機之間架起一座橋梁，更符合人類的語言和思維模式。隨著信息技術(shù)的演變，計算可以處理自然語言文本范圍不斷擴展，因此人工智能信審工具依托自然語言能夠更好地為用戶賦能。而大數(shù)據(jù)技術(shù)則優(yōu)勢眾多，有利于提升數(shù)據(jù)處理量和處理類型，從而擴大人工智能信審工具的使用廣度和深度。第二，能夠?qū)崿F(xiàn)對信貸文檔及相關(guān)信息的存儲和分析等功能。人工智能信審工具能夠及時獲取信貸文檔并進行實時存儲，同時能夠自動實現(xiàn)信貸文檔管理與分析，為審計人員提供必要幫助。第三，實現(xiàn)批量自動化文本分類與處理。借助先進的前沿技術(shù)，人工智能信審工具能對相關(guān)本文進行自動化摘要處理，也可以實現(xiàn)對多個文本的分類，有利于文本的查閱和提取。從以這一點來看，人工智能信審工具具有交互性和用戶友好性，設(shè)計具有人性化的特點。

2.優(yōu)勢

第一，信息處理效率得以提升。借助人工智能信審工具，在一定權(quán)限范圍內(nèi)能夠自動提取信貸檔案，并可以實現(xiàn)多維度分析功能，審計工作效率得以提升。同時，通過批量化自動文檔歸類與處理，節(jié)省了信息處理時間，因此信息處理效率大大提高。第二，節(jié)約人力成本，促進審計工作量的縮減。傳統(tǒng)金融審計中，依靠大量人力資源進行信貸審閱，既不能保證全面性也不能保證效率性。而借助人工智能信審工具，人力資源投入大大減少，部分工作可通過自動化實現(xiàn)，人工只需發(fā)揮輔助作用。這樣，金融審計的工作量也不斷減少。第三，有力提升了風險監(jiān)測和管理水平。人工智能信審工具可以實現(xiàn)對關(guān)鍵風險信息的提取與展示，從這一層面上來看風險監(jiān)測水平得到提升。與此同時，人工智能信審工具還可以通過自動化風險監(jiān)測，為用戶提供智能化風險分析建議，促進風險管理水平的提升。

二、前沿科技對金融審計的積極影響

1.助力實現(xiàn)金融審計全覆蓋

從金融審計內(nèi)容來看，我國最早的金融審計對象主要是商業(yè)銀行，審計內(nèi)容聚焦于財務(wù)方面。后來，隨著金融審計的發(fā)展，審計內(nèi)容實現(xiàn)從財務(wù)到信貸業(yè)務(wù)、再到全鏈條的轉(zhuǎn)變，審計內(nèi)容不斷增加。從金融審計范圍來看，從銀行金融機構(gòu)到非銀行金融機構(gòu)、從金融機構(gòu)到金融市場轉(zhuǎn)變是金融審計的發(fā)展趨勢。由此可見，我國金融審計的內(nèi)容和范圍不斷拓展，對審計工作也提出了更高要求。而傳統(tǒng)的金融審計方法和工具無法實現(xiàn)審計全覆蓋，這是由于受到人員和時間等諸多因素的限制。前沿科技的作用就凸顯出來，從人工智能信審工具來看，自然語言與大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效融合，有效解決了傳統(tǒng)金融審計的弊端，對金融審計全覆蓋的實現(xiàn)具有積極影響，同時對金融審計深度也具有推動作用。

2.助推金融審計效能的提升

新時代，無論從政策層面還是執(zhí)行層面來看，審計效能提升是各項審計工作的重點內(nèi)容。金融審計效能應(yīng)當從審計效率和審計效果兩方面來分析。前沿科技專注于各個行業(yè)的創(chuàng)新引領(lǐng)，專注于先進科技的研發(fā)與應(yīng)用，發(fā)展的基礎(chǔ)是為人們的工作生活帶來便利。人工智能信貸審計工具的出現(xiàn)，解決了傳統(tǒng)審計工作中信貸審閱業(yè)務(wù)量過重的實際問題，也節(jié)省了人力和審計時間，因此對審計效率的提升作用顯而易見。審計效果方面，前沿科技專注于自動化效能的提升，專注于智能分析與處理功能的實現(xiàn)。從人工智能信審工具來看，通過對信貸文本實施自動存儲和分析，能夠提出更加科學的決策建議，消除了傳統(tǒng)審計方法中的過多主觀因素。由此可見，金融審計效率提升的同時審計效果也不斷提升。

3.有利于防控金融審計風險

金融審計是防范金融風險、推動金融反腐，實現(xiàn)金融改革目標的重要保障，也是守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的安全衛(wèi)士，因此審計中的風險也應(yīng)當引起重視。這里的金融審計風險主要指信息不對稱風險和操作程序風險。在金融審計實施過程中，由于被審計對象對財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息具有主動權(quán)，而金融審計主體則相對比較被動。如果金融審計信息和數(shù)據(jù)獲取中不能保證資料的全面性，則金融審計結(jié)果得不到保證，審計工作也會失去意義，這就引發(fā)了金融審計主客體之間的信息不對稱風險。人工智能信審工具的使用，實現(xiàn)了從金融機構(gòu)系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)和信息的功能，因此有效控制了信息不對稱引發(fā)的審計風險。操作程序風險方面，主要是由于審計人員違反操作程序，容易引發(fā)審計風險。而人工智能信貸審閱中，大大降低了審計人員主觀因素的影響，需要嚴格執(zhí)行操作程序才能獲得預(yù)期審計效果。

4.為金融審計人員賦能

人工智能信貸審閱工具主要從兩方面為審計人員賦能。第一，通過更有效的信息存儲和處理方式為審計賦能。無論是人工智能信審工具還是其他前沿科技在金融審計中的應(yīng)用，都是為了實現(xiàn)自動化、智能化處理與分析。從被審計對象信息收集到信息存儲，再到信息處理與分析，均可以實現(xiàn)人工輔助、智能化操作。這樣，對審計人員的賦能主要表現(xiàn)在流程優(yōu)化和決策支持等方面。第二，依托前沿科技，為審計人員提供更有效的審計分析建議。依托自然語言與人工智能系統(tǒng)，金融審計人員可以更加及時準確地獲取有效信息，同時依據(jù)系統(tǒng)給出的初步風險和分析建議，審計人員能夠?qū)﹃P(guān)鍵風險信息進行關(guān)注，從而得出更加科學的審計結(jié)論與建議?？傊把乜萍荚趯徲嫃V度和深度方面均能發(fā)揮有益影響。

三、前沿科技發(fā)展下金融審計面臨的挑戰(zhàn)

1.金融審計法律法規(guī)體系尚待完善

從目前的法律法規(guī)體系來看，《中華人民共和國審計法》是規(guī)范審計相關(guān)行為的基礎(chǔ)法律，對各項審計工作具有約束力。但是《審計法》中僅在審計機關(guān)職責和權(quán)限章節(jié)對金融機構(gòu)相關(guān)行為進行了約束，缺乏對金融審計工作內(nèi)容和流程等方面的全面規(guī)定。目前來看，我國也沒有金融審計方面的專門法律，實際審計工作主要依據(jù)審計基礎(chǔ)法律及其他對金融機構(gòu)和金融市場的監(jiān)管規(guī)定等法規(guī)，這必然會增加金融審計風險。另外，前沿科技的發(fā)展速度十分快，在金融審計中的應(yīng)用年限也不長，因此金融審計相關(guān)的法律法規(guī)也并未出臺具體的規(guī)定和約束措施。雖然前沿科技為金融審計帶來了諸多便利，但是也不可避免帶來一些安全隱患，例如數(shù)據(jù)安全等問題，在缺乏法律法規(guī)約束的前提下也會成為金融審計發(fā)展的桎梏。

2.前沿科技自身風險需要把控

雖然人工智能信貸審閱工具依托自然語言設(shè)計，但是仍然無法改變自然語言的一些弊端。自然語言不具備人類的先驗知識，對于一些復(fù)雜的語句仍然無法像人類語言一樣流暢和便于溝通，有時在邏輯性方面也容易產(chǎn)生一些問題，這是無法避免的。從這一點來看，前沿科技也為金融審計提出了一定挑戰(zhàn)，如何提升自然語言的豐富性和靈活性是需要解決的問題。另外，前沿科技在金融審計中的應(yīng)用往往依托計算機和互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)安全等問題很難完全避免，這是由計算機和互聯(lián)網(wǎng)固有的安全風險造成的，如果不能妥善處理，則會增加金融審計風險，并且可能會造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

3.金融審計人員面臨更多挑戰(zhàn)

前沿科技在金融審計中的應(yīng)用對金融審計人員提出了更高的要求，例如，人工智能審閱工具的使用需要先對審計人員進行培訓，掌握方法后才能用于實際審計工作中。金融審計人員需要認識和掌握前沿科技，才能更好地應(yīng)用。為了解決金融審計中的實際問題，金融審計人員需要深入認識并研究前沿科技的應(yīng)用目的，了解其與金融審計融合的過程，并了解前沿科技的優(yōu)勢，這樣才能將其優(yōu)勢用于實際工作中。另外，金融審計人員也需要熟練掌握諸如人工智能信貸審閱等工具的使用。傳統(tǒng)金融審計中，審計人員只需要掌握專業(yè)知識，憑借審計經(jīng)驗就可完成審計工作。隨著審計信息化的提升和前沿科技的引入，審計人員還需要對先進的金融審計工作進行學習并熟練掌握，這對審計人員來說也是新的挑戰(zhàn)。

四、我國金融審計發(fā)展建議

1.為前沿科技與金融審計的融合創(chuàng)造良好環(huán)境

第一，金融審計法律法規(guī)的完善是當務(wù)之急。以《審計法》為基石，出臺金融審計方面的專業(yè)法律法規(guī)，對金融審計的內(nèi)容、范圍、流程等進行優(yōu)化，提高金融審計覆蓋的全面性。同時，依據(jù)前沿科技在（轉(zhuǎn)85頁）（接111頁）金融審計中的應(yīng)用情況，以相關(guān)法律法規(guī)的形式進行規(guī)定，保證前沿科技的合法應(yīng)用。第二，以良好政策推動前沿科技在金融審計中的應(yīng)用。我國可以出臺鼓勵措施，推進前沿科技與金融審計的融合，通過研發(fā)更多智能化的金融審計工具提升審計效能。

2.把控前沿科技風險，實現(xiàn)合理利用

拓展計算機處理的自然語言范圍，通過自然語言與大數(shù)據(jù)等技術(shù)的融合，提升金融審計的智能化水平，保證金融審計工作的流暢性和用戶友好性。同時，我國應(yīng)加大前沿科技在金融審計中應(yīng)用的研發(fā)力度，設(shè)計出更多智能化、自動化的金融審計工具。另外，對于計算機和互聯(lián)網(wǎng)本身引發(fā)的風險，可以通過更加科學的技術(shù)化手段解決，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全等問題，降低由此引發(fā)的金融審計風險，為前沿科技在金融審計中的應(yīng)用提供基礎(chǔ)條件。

3.依托前沿科技的引領(lǐng)作用，實現(xiàn)金融審計技術(shù)優(yōu)化

要實現(xiàn)金融審計在金融機構(gòu)和金融市場風險防控中的重要作用，則離不開審計技術(shù)的更新與優(yōu)化。在此過程中，充分發(fā)揮前沿科技的帶動作用，借助大數(shù)據(jù)、人工智能、可視化等技術(shù)提高金融審計的自動化程度。同時，對現(xiàn)有金融審計技術(shù)進行優(yōu)化，開發(fā)出具有智能化的審計工具，以提升金融審計效率。此外，應(yīng)當注重金融審計實踐的探索，找到審計工作中的關(guān)鍵需求，強化金融數(shù)據(jù)的收集和處理過程，推動金融審計技術(shù)的變革。

4.以創(chuàng)新應(yīng)變，為審計人員賦能

第一， 金融審計人員需要具備良好的創(chuàng)新意識。要充分利用前沿科技對金融審計人員賦能，則需要審計人員培養(yǎng)創(chuàng)新意識，要通過實踐探索發(fā)現(xiàn)新知識、新技能，并實現(xiàn)技術(shù)到審計實踐的轉(zhuǎn)化。第二，金融審計人員要學會對現(xiàn)有知識和技能進行創(chuàng)新。金融審計人員要學會以創(chuàng)新應(yīng)對科學技術(shù)的變化和審計工作提出的新要求，并學會在審計實踐中利用前沿科技提升審計工作效能，推進前沿科技與金融審計的融合發(fā)展。

參考文獻

1.王志成.關(guān)于深化金融審計的幾點思考.審計研究，2018（04）.

2.吳婷婷.當代中國金融審計變化規(guī)律的創(chuàng)新性探索――評《當代中國金融審計研究（1983―2018）》.云南財經(jīng)大學學報，2020，36（03）.

（責任編輯：何卉）