湯斌

摘 要：全面預(yù)算管理會實現(xiàn)對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的控制，以及落實公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，進而將公司內(nèi)部的經(jīng)營目標分解到各部門。對于煙草企業(yè)來講，公司要加強對煙草制造、銷售等各個環(huán)節(jié)的控制，并根據(jù)全面預(yù)算應(yīng)用中的問題，來提出管理策略，以優(yōu)化完善全面預(yù)算的控制體系。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);生產(chǎn)企業(yè);預(yù)算管理

一、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是當(dāng)前公司的一項綜合的管理手段，它可以實現(xiàn)對公司內(nèi)部各類業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、資金流、信息流和人才資源進行全方位整合，并對未來煙草企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以及控制公司的各業(yè)務(wù)活動，并提升財務(wù)經(jīng)營人員的決策效率。全面預(yù)算的推行會牽扯到各業(yè)務(wù)部門，全體員工也要參與到預(yù)算控制中業(yè)務(wù)經(jīng)營、生產(chǎn)制造等各環(huán)節(jié)中，要將全面性的理念方法和工作融入到預(yù)算控制中，并且實現(xiàn)企業(yè)的精細化管控、標準化管控。

二、煙草公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）對全面預(yù)算認識不夠深刻

國內(nèi)的部分煙草公司對全面預(yù)算認知不夠深入，部分高層領(lǐng)導(dǎo)人員認為預(yù)算是財務(wù)工作的一部分，然而就對預(yù)算工作重視度不高。單位內(nèi)部的員工也不能夠參與到預(yù)算方案的編制和預(yù)算方案的執(zhí)行中，而造成預(yù)算未能落實到各業(yè)務(wù)經(jīng)營中，也不能夠去全面地覆蓋經(jīng)營活動。全員也未能參與部分煙草公司內(nèi)部的預(yù)算方案編制中，預(yù)算編制比較粗糙，員工預(yù)算執(zhí)行不到位，未能夠發(fā)揮出預(yù)算控制應(yīng)有作用和效果。

（二）預(yù)算管理的組織不健全

在煙草公司運營中，雖然建立了上層的預(yù)算管理委員會，預(yù)算辦公室，但是這些預(yù)算部門內(nèi)部的職責(zé)設(shè)置不清晰，內(nèi)部的崗位之間存在崗位職責(zé)交叉。大部分煙草公司將預(yù)算小組設(shè)置在財務(wù)部門下，由財務(wù)人員來開展財務(wù)的預(yù)算工作，但是這就弱化了預(yù)算獨立性，造成財務(wù)人員執(zhí)行預(yù)算工作不專業(yè)。有些財務(wù)人員將預(yù)算工作視為財務(wù)工作，在開展預(yù)算方案的編制中，各部門的主觀能動性較低。部分財務(wù)人員對預(yù)算了解不夠深入，也有部分業(yè)務(wù)部門、職能部門對內(nèi)部的預(yù)算工作事項認知不清晰。在推行全面預(yù)算中，全面預(yù)算涉及的內(nèi)容較多，此時在公司的預(yù)算委員會內(nèi)部就很難對預(yù)算內(nèi)容進行全面的討論和研究。

（三）預(yù)算基礎(chǔ)工作比較薄弱

國內(nèi)部分煙草公司在編制預(yù)算方案時，缺乏具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持。在執(zhí)行預(yù)算方案中也缺乏有效的控制，部分單位內(nèi)部未能夠制定預(yù)算考核和預(yù)算的獎勵機制。煙草公司經(jīng)常會使用增量預(yù)算法，結(jié)合單位內(nèi)部歷史的成本數(shù)據(jù)來制定下年的預(yù)算目標，但是未能夠考慮到公司實際經(jīng)營狀況，而造成制定的預(yù)算方案、預(yù)算目標不科學(xué)，預(yù)算機制與單位內(nèi)部的資金控制工作不對應(yīng)，而造成資金被隨意的使用、違規(guī)占用。針對單位內(nèi)部的預(yù)算考核激勵來講，內(nèi)部的預(yù)算管理與考核機制相脫離，考核和激勵機制并未落實，缺乏科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分明的考核管理制度。

三、煙草公司內(nèi)部全面算管理措施研究

（一）優(yōu)化設(shè)計預(yù)算的組織體系

切實發(fā)揮預(yù)算管理委員會或預(yù)算部門的作用，預(yù)算部門內(nèi)部的職員可以由預(yù)算人員組成和財務(wù)人員組成。預(yù)算部門需要在單位內(nèi)部開展方案編制，預(yù)算方案執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行效果的分析，要對現(xiàn)有子公司或分公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核、控制。公司的內(nèi)部的經(jīng)營人員要加強對公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行方案的監(jiān)督，檢查預(yù)算執(zhí)行是否超出總體預(yù)算。在一個部門內(nèi)部，預(yù)算人員要向領(lǐng)導(dǎo)去匯報年度預(yù)算執(zhí)行狀況，預(yù)算委員會在審議預(yù)算制度、預(yù)算方案中，要對單位內(nèi)部的預(yù)算情況有一定的認知和了解。預(yù)算委員會要仔細去審議方案，各部門都參與到預(yù)算方案編制工作中，提高對預(yù)算執(zhí)行工作的重視。在編制預(yù)算計劃時，要了解到基層職工的預(yù)算方案執(zhí)行控制的需求，以便預(yù)算更加民主，也能夠?qū)挝粌?nèi)部各類的預(yù)算財務(wù)資源進行合理的分配。

（二）明確預(yù)算方案編制的重點內(nèi)容

預(yù)算部門在編制預(yù)算方案中，要突出預(yù)算方案中的重點內(nèi)容。在編制方案期間，預(yù)算人員要降低煙草公司的運營成本，增強費用的控制，以及實現(xiàn)對資金收支的監(jiān)控，優(yōu)化設(shè)計預(yù)算方案編制的管理流程。作為國有企業(yè)，在職能部門內(nèi)部，要著重控制好單位的辦公費、會議費、招待費和差旅費等內(nèi)容，將這些行政費用作為預(yù)算控制的重點管理目標。在公司內(nèi)部也要實現(xiàn)對成本的管控，降低物料資源的消耗，以及實現(xiàn)資源的整合，并優(yōu)化配置單位內(nèi)部的資源。煙草公司內(nèi)部的生產(chǎn)部門要以部門內(nèi)部的資本性支出預(yù)算作為管控的重點，在銷售部門也要將卷煙銷售作為重點控制內(nèi)容。在運營活動中，要增強對業(yè)務(wù)經(jīng)營的預(yù)算管控，突出公司內(nèi)部預(yù)算方案編制的重點內(nèi)容。

（三）制定預(yù)算的定額標準

煙草企業(yè)給單位內(nèi)部制定預(yù)算定額的標準是提升預(yù)算方案質(zhì)量的前提，國內(nèi)部分煙草公司在內(nèi)部建立一個物流配送中轉(zhuǎn)中心，將物流中心的管理視為工廠化的管理，制定單位內(nèi)部的成本銷售定額、物資儲備定額。對于要加強預(yù)算控制的環(huán)節(jié)和流程，都建立相應(yīng)的預(yù)算定額指標。煙草公司對市級公司要制定商品消耗指標，要將能源消耗指標、物料銷售指標等納入到定額指標體系中。在部門的運營中，擬定的定額標準要符合公司經(jīng)營實際，制定出切合研發(fā)公司運營的預(yù)算定額標準體系。

（四）分解預(yù)算指標

煙草企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算部門將公司的預(yù)算指標下達給各部門和業(yè)務(wù)單元之后，要將預(yù)算指標進行分解，落實到具體的責(zé)任人身上。將預(yù)算方案編制和預(yù)算方案執(zhí)行聯(lián)系起來，科學(xué)地分配公司內(nèi)部的人力資源、物力資源和財務(wù)資源，將預(yù)算指標分解到具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行層面上，以便能夠使預(yù)算指標更貼合實際，操作性更強。公司內(nèi)部各職員都需要清晰地認識到自身在全面預(yù)算管理中的具體地位，以及了解自己在預(yù)算工作執(zhí)行中的責(zé)任，以便在公司內(nèi)部建立一個相互聯(lián)系、溝通的協(xié)調(diào)管理機制。

（五）建立預(yù)算考核和激勵機制

在公司開展卷煙分揀、配送、銷售期間，要給部門制定預(yù)算的考核機制，來檢查內(nèi)控執(zhí)行效果。將預(yù)算考核結(jié)果與單位內(nèi)部職工的工資發(fā)放相聯(lián)系，以便提高員工對預(yù)算執(zhí)行的重視程度。在實行全面預(yù)算中，其關(guān)鍵之處就是開展預(yù)算的執(zhí)行考核，以增強預(yù)算的約束力。煙草公司要結(jié)合自身的經(jīng)營特點，來制定業(yè)務(wù)部門和子公司的預(yù)算考核機制，并將考核制度和激勵制度與當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作重點相銜接，以此來體現(xiàn)出預(yù)算引導(dǎo)作用;給煙草公司各部門制定預(yù)算考核指標，指標要盡量設(shè)置的更加定量化，考核指標的評分細則也要更加明晰，并設(shè)置不同考核指標。

（六）建立權(quán)責(zé)明晰的考核指標

要給單位內(nèi)部的各個部門和員工都制定相應(yīng)的預(yù)算考核指標，并設(shè)置預(yù)算考核指標的權(quán)重和評分系統(tǒng)，根據(jù)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，來給考核指標賦予不同的權(quán)重。對公司內(nèi)部全面預(yù)算的考核，要引導(dǎo)職工都參與到預(yù)算制度的建設(shè)和執(zhí)行中，才能夠發(fā)揮出全員參與預(yù)算管理的重要作用，提高職工參與預(yù)算管理的積極性、主動性。將公司內(nèi)部的績效考核與預(yù)算相聯(lián)系，針對企業(yè)經(jīng)營中的不同預(yù)算內(nèi)容，來制定預(yù)算考核指標;對于煙草企業(yè)內(nèi)部標準化程度高的業(yè)務(wù)工作，可以直接與績效考核相聯(lián)系;然后對于公司內(nèi)部標準化程度不高的業(yè)務(wù)，可以作為績效考核的參考依據(jù)。

四、結(jié)束語

在煙草企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理，主要是增強單位內(nèi)部對各業(yè)務(wù)活動的控制，合理地給各部門配備發(fā)展資金和資源，并通過建立完善的預(yù)算管理體系，提高機構(gòu)內(nèi)部職工的預(yù)算管理能力。在推動全面預(yù)算中，要實現(xiàn)預(yù)算管理覆蓋到整體經(jīng)營活動中，對業(yè)務(wù)運作的全過程進行預(yù)算控制，引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的編制和執(zhí)行，企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)人也要給予預(yù)算工作的開展提供必要的資金支持，引入新型的全面管理理念，給內(nèi)部的員工開展預(yù)算的管理培訓(xùn)。將公司內(nèi)部的預(yù)算考核作為業(yè)務(wù)部門職工年度獎金發(fā)放的重要依據(jù)，在公司內(nèi)部組建高層的預(yù)算委員會，預(yù)算部門給部門內(nèi)部的職工分配一定的管理權(quán)限，來確保預(yù)算工作可以獨立開展執(zhí)行。預(yù)算委員會定期地檢查單位內(nèi)部預(yù)算工作執(zhí)行情況，以及編制預(yù)算方案、預(yù)算計劃，對預(yù)算方案的可行性進行深度的研究分析。

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