鄧團(tuán)結(jié)

摘 要：目前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)效益逐漸提升，財(cái)務(wù)內(nèi)控逐漸成為企業(yè)的核心內(nèi)容，有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義，然后探究了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見(jiàn)問(wèn)題，并以此為基礎(chǔ)，提出了建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、推行企業(yè)全面預(yù)算管理、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制力度、加快信息化建設(shè)腳步等多方面的措施，希望實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;預(yù)算管理;內(nèi)部監(jiān)督;信息化技術(shù)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并制定科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理體系，利用合理的控制手段，能監(jiān)督與把控企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并保證資產(chǎn)的安全性，從全局角度入手，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。通過(guò)建立健全的內(nèi)部管控機(jī)制，能夠保證后續(xù)生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行，將財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿于全過(guò)程，使財(cái)務(wù)人員明確自身的基本工作職責(zé)，并且建立各個(gè)部門相互溝通、協(xié)作的機(jī)制以及內(nèi)控管理體系，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)崗位中，以此避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，提高會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的重要意義

（一）保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，并對(duì)各個(gè)部門的資產(chǎn)進(jìn)行合理的利用，避免在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)物資丟失或是損壞的問(wèn)題[1]。此外，企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系能避免物資浪費(fèi)，還能避免徇私舞弊，保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性。

（二）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有利于規(guī)范財(cái)會(huì)人員的工作流程與方法，也有利于企業(yè)制定優(yōu)化財(cái)會(huì)信息的內(nèi)控制度，如核算流程的優(yōu)化、自檢與互檢等，從而以這些內(nèi)控制度的規(guī)范和約束效果，最大程度推動(dòng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性有待提升

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，開(kāi)展全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作是其重要的組成部分。如果在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與數(shù)據(jù)，就會(huì)對(duì)整體的管控效果產(chǎn)生影響。一般來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)大都采用手工預(yù)算的方式，沒(méi)有結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，引入彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法等，無(wú)法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。預(yù)算數(shù)據(jù)是管理層的核心依據(jù)，若預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃存在一定的偏差[2]。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，預(yù)算質(zhì)量與效率不高，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在較大的差異，預(yù)算質(zhì)量無(wú)法得到保障，也無(wú)法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不健全

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，還有一些企業(yè)沒(méi)有建立健全的管理體系，可能會(huì)對(duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度有待提升，財(cái)務(wù)管理制度不健全，現(xiàn)代化管理手段運(yùn)用不足，風(fēng)險(xiǎn)防范工作流于形式，出現(xiàn)事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、事中延伸管理不到位、事后監(jiān)督把控不及時(shí)的問(wèn)題。由于內(nèi)部控制制度體系不健全，無(wú)法對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，員工工作存在一定的隨意性。

（三）企業(yè)資金的利用率有待提高

在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，有些企業(yè)的資金利用效率不高，主要是受到以下幾個(gè)方面因素的影響。（1）企業(yè)的資金數(shù)量較大，要想實(shí)現(xiàn)集中管理難度較高，還可能會(huì)出現(xiàn)失控的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)全部的資金與項(xiàng)目進(jìn)行把控。（2）企業(yè)的資金供給管理不到位，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其對(duì)資金集中利用的把握與重視度不足，也沒(méi)有從全局角度考慮，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)利益進(jìn)行分析[3]。投資存在一定的盲目性，占據(jù)企業(yè)大量的資金，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。（3）企業(yè)沒(méi)有對(duì)閑置的資金進(jìn)行合理的利用，容易導(dǎo)致資金使用效率降低。資金管理制度不健全，也會(huì)對(duì)整體的成本支出與收入產(chǎn)生較大的影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控力度

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要更加注重風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，并且建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)外部的形勢(shì)變化速度較快，引發(fā)了潛在風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，企業(yè)需要針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做好全局性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且做好風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)工作，真正將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。在積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限。如果超出了界限值，就需要及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，并且采用內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以便于對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。此外，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免，要想將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，就需要采用投資組合與分散投資的方式，將更多的資金投入到盈利項(xiàng)目中。在現(xiàn)實(shí)管理過(guò)程中，采用精細(xì)化的管理方式，能夠更加清晰地把控企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，并通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析來(lái)解決。只有做好事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作、事中與事后的控制工作，制定完善的預(yù)算收支計(jì)劃，才能體現(xiàn)出成本費(fèi)用支出的合理性，進(jìn)而避免產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推行企業(yè)全面預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制水平

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過(guò)程中，需要以預(yù)算目標(biāo)與決策為基礎(chǔ)，并對(duì)企業(yè)的資金支出、收入等進(jìn)行合理的安排。在建立單獨(dú)財(cái)務(wù)預(yù)算部門的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算編制工作的合理性。企業(yè)需要以收支平衡、政策性原則為核心，不斷提升對(duì)資金分配的重視程度，避免出現(xiàn)資金超預(yù)算的問(wèn)題[4]。而對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算工作來(lái)說(shuō)，要想避免出現(xiàn)差錯(cuò)，就需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)支出項(xiàng)目的管控，并且結(jié)合預(yù)算科目的實(shí)際需求，進(jìn)一步明確收支標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算編制程序。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制決策確定之后，財(cái)務(wù)預(yù)算部門需要做好向預(yù)算執(zhí)行部門報(bào)備的工作。在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，規(guī)范員工的基本崗位職能，以此不斷提升財(cái)務(wù)控制水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管控力度，并明確財(cái)務(wù)人員的基本權(quán)限，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的互相配合與溝通。企業(yè)在健全監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與外部監(jiān)督。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，可建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，突出審計(jì)部門的獨(dú)立性特點(diǎn)，管理層可以直接進(jìn)行管理[5]。對(duì)于已經(jīng)決定的事項(xiàng)，不能輕易更改，還要保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)與其他部門的相互獨(dú)立性，建立崗位不相容機(jī)制，員工工作職能不能交叉，以此形成強(qiáng)有力的制衡效果。此外，引入第三方機(jī)構(gòu)，聽(tīng)取專家的意見(jiàn)。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的過(guò)程中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行融合，并且不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，以此提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在進(jìn)行外部監(jiān)督時(shí)，主要針對(duì)財(cái)政部門，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度，對(duì)企業(yè)的資金來(lái)源渠道與支出情況進(jìn)行把控，審查財(cái)務(wù)制度的合理性，以此不斷提升資金管理力度。

（四）加快信息化建設(shè)腳步，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控成果

企業(yè)建立信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，主要就是以先進(jìn)的信息化平臺(tái)為核心，將系統(tǒng)化的管理作為基礎(chǔ)的指導(dǎo)準(zhǔn)則，以此為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供支持。在完善信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的多種資源進(jìn)行合理的調(diào)整，以此為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。信息化建設(shè)屬于生產(chǎn)的重要輔助工具，能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)流程進(jìn)行把控，并且不斷固化財(cái)務(wù)內(nèi)控的成果[6]。例如，對(duì)生產(chǎn)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其可以引入ERP信息化管理平臺(tái)，以此直觀地掌握庫(kù)存情況，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一體化管控目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)，對(duì)各個(gè)部門的管理流程進(jìn)行把控，并且消除人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的影響，還能提供更多的信息與資料。在解決信息化建設(shè)不足問(wèn)題的基礎(chǔ)上，加快生產(chǎn)項(xiàng)目的推進(jìn)速度，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系進(jìn)行了優(yōu)化與創(chuàng)新，在提升管理層內(nèi)部控制意識(shí)的基礎(chǔ)上，落實(shí)崗位責(zé)任制，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，并且落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，提升預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性與合理性。此外，企業(yè)通過(guò)加大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控力度，約束員工的工作行為，以此不斷提升財(cái)務(wù)控制水平。通過(guò)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控成果，合理借助信息化技術(shù)，及時(shí)洞察各個(gè)環(huán)節(jié)中潛藏的問(wèn)題，并創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，將資金的使用效益發(fā)揮到最大，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

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