劉華

摘 要：山東省作為中國第三大經(jīng)濟(jì)省份，省屬企業(yè)的地位舉足輕重，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，在山東省GDP中的比重逐年攀升，如何實(shí)施有效的財務(wù)管控是擺在管理層面前的一道難題。本文主要從財務(wù)集中管控角度試圖尋找解決之道，以供參考。

關(guān)鍵詞：省屬企業(yè);財務(wù)集中管控;山東省

山東省國資委公布的省屬企業(yè)近五年來的營業(yè)收入分別為6 535億元、7 898億元、11 052億元、12 864億元、14 330億元，占當(dāng)年GDP總量的比重分別為10.37%、11.79%、15.21%、16.82%、20.16%。從數(shù)據(jù)方面來看，山東省省屬企業(yè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的比重穩(wěn)步增加，經(jīng)濟(jì)地位逐漸凸顯，在保民生、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展等方面發(fā)揮了舉足輕重的作用。面對規(guī)模擴(kuò)張帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，省屬企業(yè)必須進(jìn)行深度的管理轉(zhuǎn)型，方能適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展的需要，而集合企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵信息的財務(wù)工作將不可避免地面臨前所未有的挑戰(zhàn)。

一、財務(wù)管控相關(guān)理論

學(xué)術(shù)界對于財務(wù)管控模式的討論由來已久，具體來說主要分為三種類型：分權(quán)型、集權(quán)型和混合型，且三種管控模式在企業(yè)管理中均有不同程度的運(yùn)用。所謂分權(quán)型財務(wù)管控模式，是指業(yè)務(wù)上重大的經(jīng)營決策權(quán)限集中在分、子公司，總部對分、子公司實(shí)行間接管理;所謂集權(quán)型財務(wù)管控模式，是指在企業(yè)管理幅度范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)總體財務(wù)目標(biāo)，由總部對分、子公司實(shí)行垂直化財務(wù)管控的模式;混合型財務(wù)管控模式是集權(quán)與分權(quán)的適當(dāng)結(jié)合。

分權(quán)型財務(wù)管控模式授予分、子公司決策權(quán)，可以調(diào)動分、子公司管理層的積極性，但難以實(shí)現(xiàn)總部對分、子公司的統(tǒng)一指揮和調(diào)度，有時甚至損害企業(yè)的整體利益。且隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，各自為政的分權(quán)型財務(wù)管控模式往往隱藏了大量的問題和風(fēng)險，不能及時被總部發(fā)現(xiàn)，從而弱化了總部對分、子公司的管控，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

集權(quán)型財務(wù)管控模式在一定程度上雖然挫傷了分、子公司管理層的積極性，但提高了財務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)了資源共享，降低了企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。

混合型財務(wù)管控模式雖然結(jié)合了集權(quán)和分權(quán)的優(yōu)點(diǎn)，降低了企業(yè)內(nèi)部管控成本，但集權(quán)與分權(quán)的度很難把握，極易出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象[1]。

對山東省省屬企業(yè)來講，其規(guī)?？焖贁U(kuò)大，經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，加強(qiáng)省屬企業(yè)總部對分、子公司的管控迫在眉睫。實(shí)施財務(wù)集中管控，有利于發(fā)揮企業(yè)的資源整合優(yōu)勢和協(xié)同管理優(yōu)勢，更有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的優(yōu)化配置、整體利益的最大化以及“1+1+1>3”的整合協(xié)同效益[2]。

二、財務(wù)集中管控的意義

（一）有利于降低山東省省屬企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險

通過實(shí)施財務(wù)集中管控，可實(shí)現(xiàn)山東省省屬企業(yè)總部對分、子公司會計核算、預(yù)算、資金等的集中管理，有利于省屬企業(yè)總部及時掌握分、子公司的動態(tài)信息，確保原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;通過實(shí)施分析、預(yù)測等手段，能夠?yàn)榭偛康慕?jīng)濟(jì)決策行為提供更為真實(shí)可靠的信息支持，從而避免在投資和融資等方面的決策失效，一定程度上降低了山東省省屬企業(yè)整體的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)山東省省屬企業(yè)資源的整合

隨著山東省省屬企業(yè)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，管理鏈條加長、管理幅度加寬、管理難度加大，分、子公司各自為政、資源分散。而實(shí)施財務(wù)集中管控，能夠?qū)⒎稚⒃诟鞣帧⒆庸镜馁Y金、人力等資源由總部進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，減少企業(yè)內(nèi)耗，使得資源在企業(yè)內(nèi)部各分、子公司間得以合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)山東省省屬企業(yè)資源的整合，發(fā)揮合力效應(yīng)。

（三）有利于提高山東省省屬企業(yè)管理效率和效益

通過財務(wù)集中管控，在省屬企業(yè)內(nèi)部建立了財務(wù)信息傳遞的良好通道，便于各種信息流尤其是資金流的暢通，充分提高資金的使用效率和周轉(zhuǎn)速度，從而提高山東省省屬企業(yè)管理效率。同時，財務(wù)集中管控可大幅降低人力資源成本，實(shí)現(xiàn)集約化管控，提高山東省省屬企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有利于構(gòu)建數(shù)字化驅(qū)動型企業(yè)

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，而數(shù)字是驅(qū)動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。財務(wù)集中管控能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部信息流、數(shù)據(jù)流、資金流等資源有效傳遞到總部，通過分揀、篩選、提煉，提取出管理層決策所需的信息，由財務(wù)專家對信息進(jìn)行定量分析和解讀，從而精準(zhǔn)定位企業(yè)的發(fā)展，為構(gòu)建數(shù)字驅(qū)動型山東省省屬企業(yè)奠定基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)財務(wù)集中管控的措施

（一）將其作為一把手工程加以重視謀劃

財務(wù)集中管控是對企業(yè)內(nèi)部權(quán)利義務(wù)的再次分配，是具有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃意義的布局，往往涉及千絲萬縷的關(guān)系、利益，局部性的動作難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面布局。為確保戰(zhàn)略意圖實(shí)現(xiàn)，必須將財務(wù)集中管控作為一把手工程來抓，由山東省省屬企業(yè)核心管理層親自掛帥督戰(zhàn)，組建領(lǐng)導(dǎo)專班，統(tǒng)一思想認(rèn)識，明確具體工作目標(biāo)，責(zé)任到人。

（二）建立財務(wù)集中管控制度體系

實(shí)施財務(wù)集中管控，務(wù)必確保有法可依、有法必依，因此建立財務(wù)集中管控制度體系勢在必行。而財務(wù)集中管控制度可分解為基本制度和細(xì)則來建立實(shí)施，其中，必須確保基本制度在山東省省屬企業(yè)內(nèi)部得到貫徹執(zhí)行，而實(shí)施細(xì)則可由具體實(shí)施部門根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況擬定并報企業(yè)財經(jīng)委員會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。

（三）打破邊界，重構(gòu)組織體系

財務(wù)集中管控，首要的是財務(wù)人力資源的集中管理，尤其是關(guān)鍵核心崗位的人員，這勢必引起山東省省屬企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，因此要打破傳統(tǒng)意義上對組織的定義，財務(wù)集中管控的核心在于達(dá)到集權(quán)化管理且不喪失企業(yè)的靈活性?？捎缮綎|省省屬企業(yè)總部實(shí)施財務(wù)資源的集中管理，在一定規(guī)模之下可探索關(guān)鍵財務(wù)崗位委派制，服務(wù)于所在業(yè)務(wù)單元的同時接受總部財務(wù)領(lǐng)導(dǎo);在一定規(guī)模之上，可獨(dú)立于業(yè)務(wù)單元設(shè)立同級財務(wù)部門，確保其服務(wù)與監(jiān)督管理的獨(dú)立性。

（四）推進(jìn)財務(wù)共享中心建設(shè)

明確規(guī)范財務(wù)工作流程，提高其與財務(wù)管理制度的匹配性[3];梳理山東省省屬企業(yè)內(nèi)部分、子公司的財務(wù)業(yè)務(wù)類型，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，建立會計核算標(biāo)準(zhǔn)化手冊;搭建財務(wù)共享中心信息系統(tǒng)，將工作流程、核算標(biāo)準(zhǔn)等嵌入信息系統(tǒng);改進(jìn)完善績效考核機(jī)制，確保財務(wù)共享中心的獨(dú)立性。

（五）利用信息化手段構(gòu)建企業(yè)資金池

資金是企業(yè)生存發(fā)展的血液，各自為政的分、子公司勢必帶來企業(yè)資金的內(nèi)耗，造成企業(yè)內(nèi)部既存在閑置資金，又需大量補(bǔ)充資金輸血。對此，山東省省屬企業(yè)需構(gòu)建資金管理信息系統(tǒng)，統(tǒng)一管理分、子公司銀行賬戶開立權(quán)限，根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況統(tǒng)收統(tǒng)支，對分、子公司資金實(shí)行限額管理，將閑置資金在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理配置，統(tǒng)籌公司融資業(yè)務(wù)開展，降低整體融資成本，提高資金使用效率和效益?？商剿髫攧?wù)公司、資金結(jié)算中心和內(nèi)部銀行等模式。

（六）加強(qiáng)全面預(yù)算管控，落實(shí)績效考核體系

根據(jù)財務(wù)集中管控特性，完善山東省省屬企業(yè)預(yù)算管控組織體系和制度，本著“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的原則，充分調(diào)動全員參與預(yù)算工作。省屬企業(yè)總部可根據(jù)預(yù)算情況，與各業(yè)務(wù)單元簽訂經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書，并逐級落實(shí)，事中強(qiáng)化監(jiān)控職能，分析預(yù)算執(zhí)行情況并提出可行性建議，全面落實(shí)績效考核體系。

（七）強(qiáng)化內(nèi)審工作，加大監(jiān)督檢查

實(shí)施財務(wù)集中管控后，資金、財務(wù)人員等資源實(shí)現(xiàn)了集中管理，而內(nèi)審工作的介入在一定程度上能夠有效監(jiān)控山東省省屬企業(yè)財務(wù)集中管控的效果和效率，一方面監(jiān)督檢查財務(wù)集中管控作業(yè)過程中存在的問題并予以糾正，另一方面通過對分、子公司的監(jiān)督檢查達(dá)到對財務(wù)集中管控方向糾偏的效果。基于此，內(nèi)審工作的開展，務(wù)必以風(fēng)險管控、管理提升為主線。

（八）加大人才培養(yǎng)力度

人是第一生產(chǎn)要素，好的制度，好的想法，都需要由人來執(zhí)行與落實(shí)[4]。山東省省屬企業(yè)要盤點(diǎn)現(xiàn)有財務(wù)人員，選撥一批優(yōu)秀人員予以重點(diǎn)培養(yǎng)，制定人才發(fā)展規(guī)劃，因才施策;校園招聘與社會招聘并舉，建立人才梯隊(duì)。內(nèi)訓(xùn)與外訓(xùn)結(jié)合，重視財務(wù)管理干部的培養(yǎng)，在提升其專業(yè)深度的同時拓展業(yè)務(wù)寬度，打造一批“召之即來，來之即戰(zhàn)，戰(zhàn)之即勝”的財務(wù)鐵軍，為財務(wù)集中管控的落地實(shí)施保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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[3]龔萍.分析集團(tuán)公司財務(wù)集中管控中存在的問題及管控措施[J].商訊，2020（4）：30-32.

[4]姚莉.集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管控存在的問題及完善措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（5）：150-151.