呂保庭

隨著經(jīng)濟社會發(fā)展的快速進步，國企發(fā)展迎來重要時期，國企改革的浪潮持續(xù)推進，使得國企無論是在市場競爭力提高，還是內(nèi)部管理完善方面都取得了長足的進步。電力企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中扮演了重要角色，作為國企，電力企業(yè)改革受到了廣泛關注，而加強做好內(nèi)控、審計和巡察工作，是國企改革的重要舉措。本文主要分析討論以電力企業(yè)為代表的國企如何建立內(nèi)控、審計和巡察制度的相關問題，并闡述表明對這些相關問題的思考內(nèi)容。

內(nèi)控、審計和巡察制度的建立健全與貫徹落實，是以電力企業(yè)為代表的國企規(guī)避風險，杜絕腐敗，提升管理水平，避免國家資產(chǎn)遭受侵害的重要舉措。特別是在新時期新形勢的大背景之下，加強做好內(nèi)控、審計和巡察對于國企發(fā)展有更加重要的現(xiàn)實意義。

一、國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的現(xiàn)實意義

國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立具有一定的現(xiàn)實意義，這主要是由其本身所具有的獨立客觀性與對企業(yè)提升管理質(zhì)量的有益方面所決定的。具體國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的現(xiàn)實意義分析如下：

（一）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立具有獨立客觀性

在社會主義市場經(jīng)濟體制當中，國企本身在國有資源配屬、政策支持保障等方面具有優(yōu)勢，所進行的項目多是大規(guī)模、大投資類型，為此，在資源使用方面難免會因為制度缺陷、個人因素等出現(xiàn)貪污腐敗、資產(chǎn)侵占、資源浪費等問題，這就需要通過具有獨立客觀性，且在經(jīng)營活動之外的內(nèi)控、審計和巡察制度來對國企各類經(jīng)營活動、財務活動等進行行為審核和判斷，并起到良好地監(jiān)督與控制作用。國企內(nèi)控、審計和巡察制度在表面上看是對國企管理水平的提升，是對國企經(jīng)營活動的規(guī)范，追其根源，其實是對國企配屬國家資源的有效保護，是對國企使用國家資源的約束與監(jiān)督。

（二）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立有利于提升管理質(zhì)量

在國企改革的過程中，對于管理質(zhì)量的全面提升有具體要求，這一具體要求涉及到國企管理質(zhì)量提升的策劃、控制與改善過程中。而國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立有利于幫助管理質(zhì)量具體要求得到實現(xiàn)，有利于站在更加公正客觀的角度，去幫助解決管理質(zhì)量提升過程中所存在的不規(guī)范、不合理、不切實等問題，進而控制風險，充分有效進行行為控制，規(guī)避漏洞，而且這一幫助具有持續(xù)性、跟蹤、全面性特點，適用于國企各層級。

（三）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立符合國家的相關規(guī)定與要求

國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立，有國家相關法律制度及行業(yè)規(guī)定的支撐保障，比如《職業(yè)道德規(guī)范》《內(nèi)部審計準則》等。這些國家相關法律制度及行業(yè)規(guī)定使得國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立符合國家戰(zhàn)略發(fā)展的總體方向，符合市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，符合審計活動進行的基本準則，對國企內(nèi)控、審計和巡察工作本身的完成情況作出標準及要求，為國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立確定基本的標準。

二、國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的相關問題

現(xiàn)階段，國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立已經(jīng)被越來越多的重視與強調(diào)，但是國企在具體建立內(nèi)控、審計和巡察制度的過程中，還是會遇到一些問題，這些所存在的問題集中表現(xiàn)在聯(lián)動性與目標性的缺失方面。具體對國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的相關問題，分析如下：

（一）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立缺乏聯(lián)動性

現(xiàn)階段，部分國企將內(nèi)控、審計和巡察問題分而對待，不能認識到三者存在的內(nèi)在聯(lián)系，比如在工作落實方面，內(nèi)控歸屬于財務部門，審計歸屬于審計部門，而巡察則是黨內(nèi)活動。這種分而對待的情況使得國企內(nèi)控、審計和巡察制度缺乏聯(lián)動性，不能很好地將內(nèi)控的針對性、審計的專業(yè)性和巡察的嚴肅性進行融合，從而無法形成合力。有時還會使得內(nèi)控、審計和巡察工作進行時，因為制度建立的標準不一等問題，造成相互掣肘，相互制約的情況發(fā)生。

（二）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立缺乏目標性

現(xiàn)階段，國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立時缺乏目標性，這種目標性的缺乏集中表現(xiàn)在國企內(nèi)控、審計和巡察工作進行時的階段性缺失。比如內(nèi)控可以為審計提供基礎的審計內(nèi)容，而審計能夠為巡察提供具體的巡察重點，巡察則能將內(nèi)控和審計的嚴肅性上升到政治層面，確保內(nèi)控、審計的階段性目標完成。但是正是由于國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立時缺乏目標性，使得工作具體開展時復雜混亂，有序性不足，由此也使得實際工作效果大打折扣。特別關鍵的一點是，由于目標性的缺失，由于階段性工作的組織不力，會使內(nèi)控、審計和巡察制度在落實的過程中出現(xiàn)漏洞，被有不良企圖的人員所利用，從而導致國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的效果不佳，達不到預期目的。

三、國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的有效方法

國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立，要明確方向，找準突破點，并以此為基礎采取有效方法開展具體工作?，F(xiàn)階段，根據(jù)國企經(jīng)營發(fā)展實際情況與現(xiàn)實需要，國企在進行內(nèi)控、審計和巡察制度建立時，所要掌握的方向和采取的有效方法是確保國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立具有全面性、目標性、可行性和激勵性。具體分析如下：

（一）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立要具有全面性

國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立要具有全面性，這里的全面性是指在制度當中既要有關于國企內(nèi)控、審計和巡察單獨的制度內(nèi)容，又要有關于國企內(nèi)控、審計和巡察聯(lián)動的制度內(nèi)容。無論是制度建立的保障、控制和監(jiān)督，還是具體的計劃、實施和報告，都要在制度建立時有所考慮。整套國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立，要符合國企管理的實際情況，要注重規(guī)范性、科學性和嚴肅性，以此保障國企內(nèi)控、審計和巡察工作的高質(zhì)量開展。

（二）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立要具有目標性

國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立要有目標性，目標性的建立對于保證內(nèi)控、審計和巡察工作開展的質(zhì)量有重要意義，比如在電力企業(yè)審計計劃的制定過程中，要有目標性的選擇審計對象，從工程項目、分子公司、基層供電所到電力企業(yè)的職能部門、崗位層級等，目標性保證了階段性的實施，階段性成果的取得是取得全面審計良好成果的基礎?？傮w來說，國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立的目標性，是保證各項相關工作開展有序的關鍵制度保障。

（三）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立要具有可行性

由于國企內(nèi)控、審計和巡察制度的建立具有獨立性和客觀性，而這些獨立性和客觀性是建立在內(nèi)控的風險內(nèi)容，審計的對象和巡察的重點是基于國企實際情況出發(fā)，而國際的實際情況也是在建立國企內(nèi)控、審計和巡察制度時要主要依據(jù)的內(nèi)容，是制度建立可行性的保障，由此可見國企內(nèi)控、審計和巡察制度的獨立性和客觀性與可行性有內(nèi)在聯(lián)系。只有具備可行性，才能使得國企內(nèi)控、審計和巡察獲取良好的成果，發(fā)揮應有的作用，體現(xiàn)必要的價值，從而助力國企良性健康發(fā)展。

（四）國企內(nèi)控、審計和巡察制度建立要具有激勵性

這里所提到的國企內(nèi)控、審計和巡察制度的激勵性，主要是針對于相關的工作人員而言。這里的激勵主要是建立在專業(yè)素質(zhì)提高，工作成效顯著，考核標準明確的基礎之上。由于國企內(nèi)控、審計和巡察工作的開展具有嚴肅性與專業(yè)性，為此就對工作人員提出了較高地要求，一方面工作人員要通過學習不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，國企也應該重視開展相關培訓，以確保相關工作人員掌握必要的知識，確保知識儲備足夠，確保知識體系與時俱進，另一方面也是要通過培訓與學習，使得工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)有所保證，只有思想意志堅定才能確保內(nèi)控、審計和巡察工作開展具有客觀性與嚴肅性，才能確保內(nèi)控、審計和巡察制度的建立具有客觀性與嚴肅性，制度的相關內(nèi)容能夠得到有效落實。而且，適度的激勵性，可以保證工作人員的工作積極性與熱情，從而保證主動開展工作，保證完成任務。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟社會發(fā)展的新時期背景下，以電力企業(yè)為代表的國企正在迎來新的發(fā)展機遇，同時也在面臨嚴峻的經(jīng)營考驗與市場競爭。不可否認國企在推動和保障經(jīng)濟社會發(fā)展過程中占據(jù)著的重要的地位，但是如果國企固步不前，不能深化改革實現(xiàn)管理質(zhì)量的提升，那么國企在重要地位上所發(fā)揮的作用就會大打折扣。為此，建立國企內(nèi)控、審計和巡察制度，堅持客觀性、獨立性、可行性、全面性，對于凈化國企經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，提升抵御風險能力，明確經(jīng)濟社會責任有重要作用。（作者單位：國網(wǎng)漳州供電公司）