張曉云

摘 要：商貿(mào)企業(yè)因其成立簡單，可不受地域、項目等約束，在市場經(jīng)濟中占據(jù)了不小的份額，也為經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。但是這類企業(yè)多為輕資產(chǎn)，主要資產(chǎn)也多數(shù)是流動資產(chǎn)，其中應(yīng)收賬款更是占據(jù)了大頭，所以應(yīng)收賬款管理對于商貿(mào)企業(yè)而言極其重要，管理不善極易導(dǎo)致資金鏈斷裂企業(yè)破產(chǎn)，所以這類企業(yè)尤其要加強應(yīng)收賬款的管理。本文就應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)的問題作了分析，并一一給出建議，以有效應(yīng)對和防范應(yīng)收賬款風(fēng)險，從而為保障企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)? 應(yīng)收賬款管理? 銀行承兌匯票

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

隨著市場經(jīng)濟競爭日益激烈，越來越多的商貿(mào)企業(yè)如雨后春筍紛紛面世，八仙過海各顯其能欲在市場競爭中分得一杯羹。然而商貿(mào)企業(yè)作為連接供應(yīng)商和客戶的中間環(huán)節(jié)，供需雙方之所以愿意放棄直接交易而通過商貿(mào)企業(yè)進行交易，絕大多數(shù)是看中商貿(mào)企業(yè)可以墊付資金這一優(yōu)點：一方面供應(yīng)方能夠及時回籠資金，減少壞賬損失;另一方面商貿(mào)企業(yè)利用賒銷模式能夠緩解采購方資金壓力，在資金不充足的情況下或者供需不平衡時仍然能夠保障原材料的及時充足供應(yīng)，以此來吸引客戶成交擴大銷售，保持或占取更大的市場份額，獲取更大的利潤，這也就是商貿(mào)企業(yè)得以生存的主要原因，利用墊資賺取差價也是商貿(mào)企業(yè)盈利的主要手段。賒銷模式的財務(wù)結(jié)算必然采用應(yīng)收賬款進行核算，隨之也會帶來壞賬風(fēng)險，從而需要企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險防范制定行之有效的應(yīng)對措施。同時介于大量采用銀行承兌匯票的收款方式這一行業(yè)特點，因此銀行承兌匯票的管理對于商貿(mào)企業(yè)也有著極為重要的作用，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、營業(yè)利潤、資金鏈、能否持續(xù)發(fā)展等諸多方面。

1 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特點是通常采用賒銷模式以擴大銷售，往往只能采取預(yù)收部分貨款或貨到付款的方式，再加上產(chǎn)品單價高，結(jié)算周期長等原因?qū)е聭?yīng)收賬款金額大、周期長，幾乎成為這類企業(yè)的主要流動資產(chǎn)，甚至是主要資產(chǎn)。由于應(yīng)收賬款存在較大的壞賬風(fēng)險，加強對應(yīng)收賬款的管理成為商貿(mào)企業(yè)的重中之重。如果管理不善極易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，給企業(yè)造成損失，嚴重時甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)。所以在這方面一定要做好嚴密的管控，才能保障企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

2.1 銷售部門過分注重業(yè)績，盲目擴大銷售，忽略客戶信用審查

銷售部門往往以業(yè)績?yōu)橥?，業(yè)務(wù)部門人員薪金收入與業(yè)務(wù)量緊密掛鉤，所以業(yè)務(wù)人員為了個人利益，盲目追求業(yè)績，忽略客戶的信用狀況。尤其是到年終，很可能因急于完成業(yè)績考核，在新客戶的信用審查中放水，與信用不達標(biāo)客戶草率完成交易，卻忽視了對方的財務(wù)狀況和還款能力，給后期的收款增加難度甚至造成無法收回的嚴重后果。

2.2 應(yīng)收賬款占用資金巨大，資金使用效率低下

對于商貿(mào)企業(yè)，尤其是大宗貨物類商貿(mào)企業(yè)，由于貨物價值高，數(shù)量多，結(jié)算周期長，一旦發(fā)生交易形成應(yīng)收賬款的金額就會很大，應(yīng)收賬款是該類企業(yè)的主要資金占用，所以應(yīng)收賬款資金巨大，一旦不能如期回款，極易引發(fā)企業(yè)資金流緊張甚至斷裂，導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，長此下去，企業(yè)可能就會破產(chǎn)。

2.3 對銀行承兌匯票管理不善，導(dǎo)致資金回收期延長

目前，越來越多行業(yè)在結(jié)算時大量使用銀行承兌匯票付款，所以貨款即使收回也很可能是銀行承兌匯票，只是從應(yīng)收賬款變成應(yīng)收票據(jù)，實際資金到賬可能還需要3～12月，如果這些未到期承兌匯票不能合理利用只是等待到期托收解付，則意味著資金回收期延長，也極易引發(fā)資金收支不平衡、銜接不及時。

2.4 銷售部門與財務(wù)部門配合差

銷售部門與財務(wù)部門各自為政、配合差，導(dǎo)致財務(wù)信息滯后，財務(wù)部門只能對已完成結(jié)算開票的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，來記錄相應(yīng)的賬目，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時入賬，不能及時反映企業(yè)應(yīng)收賬款真實準確的信息，造成應(yīng)收賬款管理的缺陷，無法及時準確地核對相關(guān)信息，也因此不能及時催收貨款，無形中延長了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加大了應(yīng)收賬款的占用。

2.5 對應(yīng)收賬款監(jiān)管不嚴，流于形式

無論財務(wù)還是業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款的催收往往僅僅流于形式，企業(yè)并未能建立行之有效的監(jiān)管機制和相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在賬面上越積越多，即使有些企業(yè)計提壞賬準備也只是采取一般慣例，并未真正結(jié)合客戶信息作出正確的判斷和估計，甚至有的企業(yè)為了經(jīng)營者業(yè)績根本就不提取壞賬準備金，對長期趴在賬面的應(yīng)收賬款置之不理。

3 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策和建議

3.1 嚴格調(diào)查客戶信用狀況，審查合格方可進行交易

在拓展新客戶前，銷售部門應(yīng)按照財務(wù)部門要求收集客戶相關(guān)信息，交財務(wù)部門作出評估，并根據(jù)評估結(jié)果提出相應(yīng)指導(dǎo)，比如結(jié)算周期、預(yù)付款比例、付款方式等，最后由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認后，簽訂銷售合同進行交易，從源頭上控制風(fēng)險，減少壞賬損失，杜絕業(yè)務(wù)已經(jīng)形成才發(fā)現(xiàn)客戶有問題，導(dǎo)致企業(yè)處于被動，貨款很可能無法回收等狀況發(fā)生。

3.2 盡可能提高客戶貨款預(yù)付比例或縮短結(jié)算周期，降低應(yīng)收賬款額度

應(yīng)收賬款形成的主要原因是賒銷，在簽訂合同時應(yīng)確定預(yù)付貨款比例，具體可結(jié)合客戶信用等級確定。盡量提高預(yù)付款比例，尤其是初次交易的對象，以減少應(yīng)收賬款金額;原因之二則是因結(jié)算周期導(dǎo)致。比如某焦炭商貿(mào)企業(yè)與某鋼廠簽訂長期購銷合同，每月陸續(xù)發(fā)貨，結(jié)算數(shù)量以收貨方過磅數(shù)為依據(jù)，化驗結(jié)果也以收貨方檢測結(jié)果為準，采用按月或批次加權(quán)平均數(shù)來確定結(jié)算依據(jù)。加上這個行業(yè)還有一個慣例——滯后定價（即當(dāng)月發(fā)貨下月定價），所以結(jié)算期至少1個月。如果雙方計量和質(zhì)檢結(jié)果相差較大，還需要仲裁或協(xié)商達成一致，結(jié)算期會更長。對于此類型的企業(yè)可以在簽訂合同時酌情根據(jù)業(yè)務(wù)量多少來確定具體結(jié)算批次，對于業(yè)務(wù)量大的客戶可以采用批量結(jié)算而不是月結(jié)模式，以盡可能縮短結(jié)算周期，從而縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，降低應(yīng)收賬款資金占用。

3.3 合理利用好銀行承兌匯票，高效使用資金，獲取更大的收益

目前銀行承兌匯票已經(jīng)成為大宗貿(mào)易結(jié)算的主要收付款方式。比如：鋼材、焦炭貿(mào)易企業(yè)大多采用這種方式結(jié)算貨款。所以對于此類型企業(yè)根據(jù)資金需求合理利用好銀行承兌匯票就顯得格外重要。銀行承兌匯票可以根據(jù)供應(yīng)商要求將其質(zhì)押開具更為合適的承兌匯票用于支付貨款，也可以直接背書轉(zhuǎn)讓給客戶，還可以在到期前辦理貼現(xiàn)兌換為現(xiàn)匯用于款項支付或用于套利。但是有一些地方商業(yè)銀行或股份制銀行開具的銀行承兌匯票，不在銀行的準入名單內(nèi)，在使用上就有所限制，無法辦理貼現(xiàn)和質(zhì)押，除去用于直接支付外只能等到期解付。由于每個銀行的準入名單不盡相同，所以企業(yè)可以在不同銀行開立一般存款賬戶，以盡可能讓收到的銀行承兌匯票可以充分利用起來，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時也便于多做比較，以選擇最利于企業(yè)的銀行辦理。另外收集信息越廣，在和銀行談判時就越占優(yōu)勢，盡可能為企業(yè)爭取更大的利益。同時在收款時也要提示業(yè)務(wù)部門盡量不要接收地方銀行票據(jù)，如根據(jù)情況列舉一些拒收名單，以避免資金閑置降低資金使用效率。

3.4 加強財務(wù)、業(yè)務(wù)部門緊密合作

要求業(yè)務(wù)部門建立銷售統(tǒng)計臺賬，及時將未入賬信息通報財務(wù)做暫估或備查，避免因已發(fā)貨未結(jié)算部分因未達到收入確認條件的款項飄在賬外，占用了企業(yè)資金卻看不到，無法及時掌握應(yīng)收賬款準確信息，不能為及時催收提供依據(jù)和警示。有條件的企業(yè)可以利用現(xiàn)代辦公系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)和財務(wù)軟件做無縫對接，將客戶信息、合同內(nèi)容、業(yè)務(wù)信息、發(fā)貨記錄、結(jié)算情況等信息共享，會更利于財務(wù)部門及時準確地監(jiān)控到每一個客戶的往來情況，估算每一筆交易金額，隨時可以監(jiān)控到應(yīng)收賬款的實時余額。月底或月初，業(yè)務(wù)部門編制應(yīng)收賬款余額表和未結(jié)算情況明細表與財務(wù)部門進行核對，核對無誤后報送主要領(lǐng)導(dǎo)。對于金額較大周期較長的應(yīng)及時追蹤客戶，做好壞賬損失的防范措施等。業(yè)務(wù)部門還應(yīng)定期走訪客戶，了解客戶經(jīng)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)有可能影響正?；乜畹牟焕蛩鼐图皶r通報財務(wù)部門，做好應(yīng)對措施，同時要求及時回款或停止發(fā)貨等盡可能將損失降到最低。

3.5 實行應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，落實到人，建立嚴格的獎懲制度

一定要制定嚴密的應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，將每一個客戶與相關(guān)業(yè)務(wù)員一一對應(yīng)確定責(zé)任關(guān)系，制定責(zé)任考核和獎懲機制。確保每一個客戶都有人追蹤，每月跟客戶對賬，可采取函詢郵件上門確認等方式。及時糾正張冠李戴的賬務(wù)錯誤，同時也可以定期提醒客戶需要付款，及時了解客戶的財務(wù)狀況等。對于催收困難風(fēng)險較大的應(yīng)收賬款可以做應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，即出售應(yīng)收賬款，用支付一部分保理費的代價換取應(yīng)收賬款的安全，及早收回資金，減少壞賬損失。

4 結(jié)語

商貿(mào)企業(yè)要想在競爭激烈的市場經(jīng)濟中立于不敗之地，必須有一套行之有效的應(yīng)收賬款管理辦法，從事前、事中、事后各環(huán)節(jié)控制風(fēng)險，確保在促進銷售的同時，又能保障應(yīng)收賬款的完整性，及時回籠資金，確保企業(yè)正常的資金流，讓企業(yè)得以長期穩(wěn)定良性發(fā)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值和社會價值。

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