鄭培芬

摘 要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工程企業(yè)的利潤增長空間層層壓縮，面臨的市場競爭壓力越來越大。作為財務(wù)管理重要手段之一的全面預(yù)算管理必不可少，科學(xué)有效地進行全面預(yù)算管理，有利于提升企業(yè)的管理效率，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，達到企業(yè)的預(yù)期目標。本文探討了當(dāng)前工程企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問題，提出了針對性的建議，以期構(gòu)建一個科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 工程企業(yè)? 現(xiàn)狀? 優(yōu)化建議

在經(jīng)濟全球化的背景下，市場對工程企業(yè)的發(fā)展提出了更高質(zhì)量的要求。一方面，供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的深化，工程企業(yè)正從量的擴張轉(zhuǎn)向質(zhì)的提升，競爭加劇，利潤下降。另一方面，工程建設(shè)行業(yè)的財稅政策、業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，財務(wù)、業(yè)務(wù)監(jiān)管更加嚴格，集團化公司的經(jīng)營財務(wù)管理目標進一步向價值引領(lǐng)、創(chuàng)效轉(zhuǎn)型發(fā)展。為此，工程企業(yè)必須優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)核心競爭力。

一、工程企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理作為管理會計的重要工具，在國內(nèi)已經(jīng)推動多年，工程企業(yè)基本上都成立了預(yù)算管理委員會，對項目的把控能力已有顯著提高，也取得了一定的成效，但仍存在一些需要加強和改善的地方。

（一）預(yù)算管理認識不全面，全員參與意識性不高

企業(yè)的中高層管理人員對全面預(yù)算管理的認識不夠全面，預(yù)算管理委員會等機構(gòu)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，對預(yù)算應(yīng)有的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整等工作缺少積極性，處于一種不重視和消極的態(tài)度。企業(yè)員工對全面預(yù)算管理不認可，沒有“先有預(yù)算后有業(yè)務(wù)”的意識，片面地認為預(yù)算僅僅是上級部門下達的利潤目標、是財務(wù)部門的任務(wù)，不清楚預(yù)算目標與自己有何關(guān)系，更不清楚為達到目標需要采取何種措施，不能很好地參與到預(yù)算管理工作中來，不能主動合理地調(diào)配資源滿足預(yù)算管理的需要。

（二）預(yù)算編制工具單一，預(yù)算管理信息化程度偏低

目前預(yù)算編制采用的方式主要是統(tǒng)一制定的EXCEL電子表格模板，其弊端主要有：表格的設(shè)計和維護復(fù)雜，填報過程繁瑣，特別是對一些工程項目多、業(yè)務(wù)量大的工程企業(yè)來說，需要手工錄入大量的數(shù)據(jù)，另外數(shù)據(jù)的獲得、勾稽檢查以及層層合并匯總也都需要耗費大量的時間和精力，預(yù)算編制的可操作性難度大大增加，但結(jié)果仍然容易出現(xiàn)錯誤和疏漏，數(shù)據(jù)的準確性仍然不高。其次是預(yù)算數(shù)據(jù)無法及時共享，不能實施有效的跟蹤與監(jiān)控。這就需要企業(yè)建立一個完善的系統(tǒng)來為全面預(yù)算管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）預(yù)算編制形式化，預(yù)算執(zhí)行落實還不到位

預(yù)算的編制是實施整個全面預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算在執(zhí)行方面所得的效果很大程度上取決于預(yù)算編制質(zhì)量的高低。但有些工程企業(yè)的預(yù)算還僅僅流于形式，預(yù)算編制的目標不夠明確，預(yù)算缺乏有力依據(jù)，編制過于簡單籠統(tǒng)，對于預(yù)算金額的確定沒有充分的事先調(diào)研為基礎(chǔ)而只是大致估算，數(shù)據(jù)之間無法一一勾稽對應(yīng)。預(yù)算重編制、輕執(zhí)行，在執(zhí)行過程中存在相當(dāng)?shù)娜我庑?。另外，隨著項目的進展，預(yù)算指標可能隨時發(fā)生變化，而相關(guān)人員習(xí)慣循規(guī)蹈矩，面對瞬息萬變的市場環(huán)境反應(yīng)不靈敏，缺少必要的靈活機動，不能實時預(yù)測和掌握變化的數(shù)據(jù)。這就會造成財務(wù)匯總上報的預(yù)算指標滯后于實際業(yè)務(wù)，甚至脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）預(yù)算考核機制不夠完善，財業(yè)溝通體系還不暢通

預(yù)算有了編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)，但卻缺乏一個完善的考核機制，沒有細化員工目標，干得好不好一個樣，實行平均主義、一刀切，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有被充分利用，這都制約著企業(yè)全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

企業(yè)是一個不可分割的整體，同時各個職能部門之間又是相對獨立的，各自分擔(dān)著不同的工作職責(zé)，但企業(yè)內(nèi)部財業(yè)溝通還不暢通。財務(wù)與業(yè)務(wù)，兩者在服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)對象上存在明顯的區(qū)分和界面，資源共享協(xié)同十分有限。業(yè)務(wù)人員認為預(yù)算只是財務(wù)的事情，數(shù)據(jù)準確及時與否、預(yù)算目標能否實現(xiàn)跟他們關(guān)系不大。在工程項目執(zhí)行過程中，時常會出現(xiàn)不符合財經(jīng)規(guī)范要求的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)人員急于追求自身的利益，而將風(fēng)險控制、合規(guī)管理置于一旁，給企業(yè)造成損失。工程企業(yè)特別是大型工程企業(yè)，層級多，業(yè)務(wù)鏈條長，企業(yè)組織架構(gòu)固化，上下級之間對應(yīng)關(guān)系分明，信息從業(yè)務(wù)傳遞到財務(wù)的過程緩慢，重要價值信息在傳遞過程中層層衰減，組織架構(gòu)缺乏彈性，這都直接影響了企業(yè)的全面預(yù)算管理水平及價值創(chuàng)造能力。

二、工程企業(yè)加強全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）建立健全預(yù)算管理機構(gòu)，推進業(yè)財深度融合

在科學(xué)合理的預(yù)算管理模式下，中高層管理人員要加強戰(zhàn)略和預(yù)算管理的意識，并貫徹到全體員工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會等機構(gòu)的主導(dǎo)與核心作用，通過它來調(diào)節(jié)內(nèi)部各個部門之間存在的一些不可避免的沖突和矛盾，要能夠積極的應(yīng)對各個部門制定的工作計劃，做到公平合理，不偏不倚，保證各部門相互積極配合，達到經(jīng)濟增加值最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理目標。

企業(yè)要有長遠的戰(zhàn)略目標，要將效益管理和現(xiàn)金流管理作為貫徹戰(zhàn)略目標的重中之重。首先，企業(yè)需要從整體上確定進行深度業(yè)財整合的長期戰(zhàn)略，并將該戰(zhàn)略上升到企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理中，以發(fā)揮資源整合等優(yōu)勢。其次，企業(yè)需要梳理融合體系和規(guī)范流程，打破部門之間的界限，統(tǒng)一協(xié)同戰(zhàn)略管理目標，形成一個統(tǒng)一的整體，共同創(chuàng)造價值。第三，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間要實現(xiàn)雙向溝通，過程中一定要讓業(yè)務(wù)主動參與進來，并且每一步都作為業(yè)務(wù)必須重視的節(jié)點。最后，要加強基礎(chǔ)工作的調(diào)研，保證預(yù)算口徑與核算口徑的統(tǒng)一，確保匯總數(shù)據(jù)的及時性和準確性。

（二）構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)，提升預(yù)算管理信息化水平

構(gòu)建符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的預(yù)算管理系統(tǒng)，對企業(yè)資源管理進行信息化，將預(yù)算管理制度和要求全面嵌入系統(tǒng)，不再僅僅依靠單一的EXCEL電子表格進行預(yù)算的手工編制工作，各部門只要在系統(tǒng)中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，財務(wù)部門就能自動生成預(yù)算數(shù)據(jù)并匯總上報。由預(yù)算管理系統(tǒng)自動編制的數(shù)據(jù)，既有效避免了人為失誤，提高了工作效率，又提高了預(yù)算編制的信息化水平，當(dāng)然財務(wù)人員的協(xié)調(diào)溝通能力和信息處理能力也需相應(yīng)地有所提升。

另外，可以將預(yù)算管理系統(tǒng)與EXCEL電子表格建立數(shù)據(jù)連接，并增加查詢功能。在預(yù)算執(zhí)行過程中，先把預(yù)算控制值根據(jù)一定的原則和比例分配到各個部門及項目部，實現(xiàn)預(yù)算管理對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全面覆蓋，做到“人人有目標、人人有事干”;在進行實際業(yè)務(wù)操作時只要輸入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會根據(jù)事先設(shè)置的預(yù)算控制要件，自動檢測并根據(jù)不同的預(yù)算完成情況給予相應(yīng)的提示，比如項目成本的歸集、項目收入的確認以及部門費用的發(fā)生，進行有效的事中控制，為預(yù)算的事后分析提供堅實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還可以實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度的全員共享和實時跟蹤。

（三）提高預(yù)算編制的可靠性，保證預(yù)算編制和執(zhí)行雙同步

預(yù)算編制、執(zhí)行和考核的最終目的是為了更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。工程企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營狀況和預(yù)算管理工作的需要，選擇合適的預(yù)算編制方法。要著力做好指標的分解細化工作，關(guān)注合同資產(chǎn)、百元營業(yè)收入成本、產(chǎn)值收款率等新增指標;要嚴謹測算、全面摸排，特別盤實重要項目的效益，因為這些項目效益的實現(xiàn)與否直接關(guān)系到企業(yè)全面預(yù)算管理目標的能否達成，所以抓好重要項目的預(yù)算編制顯得至關(guān)重要。在項目開始前，項目部就應(yīng)該提前策劃，根據(jù)技術(shù)合同、分包合同、材料價格信息和現(xiàn)場費用支出等相關(guān)內(nèi)容進行科學(xué)測算，進行財務(wù)交底，編制項目預(yù)算，確定預(yù)算目標。

其次，企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算編制工作與預(yù)算執(zhí)行工作雙同步。預(yù)算編制是為了確定合理的預(yù)算目標，預(yù)算執(zhí)行則是為了提高企業(yè)的運營效益以實現(xiàn)預(yù)算目標，兩者是相輔相成的。因此，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行各部門應(yīng)該相互配合，嚴格做到各負其責(zé)，確保最終達成各項預(yù)算指標。

工程企業(yè)施工業(yè)務(wù)管理的重點是分包成本和人工成本。財務(wù)管理要從成本指標跟蹤作為切入點，督促歸口管理部門開展成本策劃，落實目標責(zé)任，控制項目過程，優(yōu)化激勵及約束。在實施過程中，工程企業(yè)必須對項目的各個階段進行全面的管控，特別是收入由產(chǎn)出法改按成本法進行確認后，財務(wù)人員對預(yù)算管控的力度和要求大大增加，必須充分掌握項目，特別是要做好項目履約進度、完工形象進度、甲方簽認進度及成本確認進度四者之間的監(jiān)控和平衡，深入開展項目動態(tài)效益評估，定期或不定期地進行經(jīng)濟活動分析，及時采取有效措施糾正偏離預(yù)算的經(jīng)營活動。

（四）預(yù)算考核納入績效考核，提高全員參與預(yù)算的責(zé)任意識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個完整合理的預(yù)算考核體系，堅持定性和定量考核相結(jié)合，把個人績效和部門績效、企業(yè)績效相掛鉤。在年度結(jié)束時，由財務(wù)部門進行評估，編寫報告，公布考核結(jié)果。這樣既可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營成果的全面客觀的反映和評估，又能促使各個業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員提高責(zé)任感，做到“人干其事、人擔(dān)其責(zé)”。同時，將預(yù)算管理工作的完成情況與激勵政策相關(guān)聯(lián)，可以提高每位員工參與預(yù)算管理的積極性。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)的重要管理手段，在現(xiàn)代企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。對此，工程企業(yè)只有上下合力，充分運用動態(tài)思維對預(yù)算管理事宜進行審視，堅持運用先進的管理理念和方法，推動并創(chuàng)新全面預(yù)算管理，嚴謹編制預(yù)算，嚴格執(zhí)行預(yù)算，認真考核執(zhí)行結(jié)果，落實獎懲制度，實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位的監(jiān)督，積極推進業(yè)財深度融合，才能不斷提升企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，同時推動我國石化行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻

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