卿篤江

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，生活在經(jīng)濟全球化背景下，眾多企業(yè)都正在面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。我國大多企業(yè)在內(nèi)部控制方面都存在很大的風(fēng)險，管理機制不夠完善。如何正確應(yīng)對經(jīng)濟全球化能力弱和企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位等問題，成為了企業(yè)發(fā)展過程中需要仔細考慮的重點問題。本文以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為根本切入點，積極探索企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在的問題，并針對具體問題制定了解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;內(nèi)部審計;信息溝通;防范對策

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的意義

所謂的內(nèi)部控制，其實就是指企業(yè)內(nèi)部各個層級部門協(xié)同推動企業(yè)管理工作的過程，風(fēng)險管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之際，可能會面臨的各種問題，這些問題的出現(xiàn)在一定程度上都會影響到企業(yè)的正常運行。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理則是相輔相成的關(guān)系，兩者皆是企業(yè)在順利發(fā)展過程中必不可少的發(fā)展手段，兩者之間有著必然的聯(lián)系。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，在管理企業(yè)之際都少不了對企業(yè)內(nèi)部進行合理控制以及對企業(yè)風(fēng)險進行精準(zhǔn)預(yù)估，以便可以持久的維護投資者的利益，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)的全體工作人員都應(yīng)該參與到企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，只有多個部門的協(xié)同配合，才能夠促使企業(yè)達到預(yù)期的理想發(fā)展目標(biāo)，助力于企業(yè)收獲更多的利益收入。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制不合理

縱觀我國大多企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的內(nèi)部控制度不到位。關(guān)于內(nèi)部控制的價值，還沒有深度認(rèn)知，有一部分企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)的日常經(jīng)營與企業(yè)的內(nèi)部控制沒有實際性的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制工作的推進會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有的崗位職責(zé)無限增多，企業(yè)各部門的工作量也會大大增多，甚至還會增加大量的管理成本，導(dǎo)致企業(yè)本身的利潤減少很多。因此，很多企業(yè)都沒有從根源處去重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計得也不夠科學(xué)，還存在一定的弊端。企業(yè)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，還會使用原有的規(guī)章制度來推動內(nèi)部控制，這種控制方式過于刻板，完全不符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展情況。另外，還有一些企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容過于注重原則性，嚴(yán)重忽略了可操作性，沒有落實好執(zhí)行工作，進而也就無法將內(nèi)部控制工作落到實處，不能保障每一個環(huán)節(jié)都進行了合理的控制。除此之外，也沒有建立起全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障對各個部門進行合理制衡，導(dǎo)致各個部門之間的權(quán)利出現(xiàn)交織現(xiàn)象，十分不利于后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的瞬間進行。

（二）不具備風(fēng)險管理意識

缺乏風(fēng)險管理意識，是當(dāng)前大多企業(yè)都會存在的問題，整個內(nèi)部控制的過程中都不具備完善的風(fēng)險意識。以經(jīng)濟全球化為時代背景，不同的經(jīng)濟綜合體與不同的經(jīng)濟綜合體之間的聯(lián)系變得更為密切，企業(yè)與企業(yè)之間的聯(lián)系也要比以往更加頻繁起來，產(chǎn)生了很多利益關(guān)聯(lián)。在企業(yè)日常的經(jīng)營管理之中，常常都會面臨著很多不穩(wěn)定的因素，這也就代表著企業(yè)需要加強力度進行風(fēng)險管理，做好內(nèi)部控制管理，將風(fēng)險扼殺到搖籃中，這樣能從根本上將企業(yè)的風(fēng)險控制在最低程度，進而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。然而在現(xiàn)在這個階段，我國大多企業(yè)都缺少風(fēng)險管理意識，一味擴張企業(yè)規(guī)模，只顧著眼前利益，不斷加大力度去拓寬企業(yè)市場，造成很多不必要的風(fēng)險。不排除很多企業(yè)早已承擔(dān)起了預(yù)防風(fēng)險的責(zé)任，但隨所進行的風(fēng)險管理工作僅僅在財務(wù)范圍內(nèi)，關(guān)于技術(shù)風(fēng)險與市場風(fēng)險等風(fēng)險問題都沒有做好根本保障。建立起全新的風(fēng)險管理意識，可以高效保障企業(yè)進行風(fēng)險預(yù)防與管理。

（三）內(nèi)部審計不到位

一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部進行審計工作時，大多都由企業(yè)內(nèi)部的審計部門推進。企業(yè)內(nèi)部審計工作具有超強的獨立性，日常所涉及到的范圍也極為廣泛。企業(yè)做好審計工作，可以保障自身內(nèi)部控制工作順利進行，更利于企業(yè)制定系統(tǒng)性極強的內(nèi)部控制評價機制。不可否認(rèn)的是，企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)控制兩者之間是相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部設(shè)計工作的順利推進有利于內(nèi)部控制工作的實施。當(dāng)前有很多企業(yè)都不夠重視內(nèi)部審計，在這些企業(yè)眼中內(nèi)部審計工作是一項既費時費力又毫無價值的工作，甚至還會在某種程度上破壞企業(yè)的穩(wěn)定性。讓財務(wù)部門負責(zé)審計部門的工作，這是很多企業(yè)都存在的問題，這種審計工作的設(shè)置方式極為不合理，在整個工作的過程中沒有將審計工作的價值充分發(fā)揮出來。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計部門，也調(diào)配了專業(yè)的審計人員負責(zé)審計工作，但是在正常進行審計工作時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員并沒有真正地發(fā)揮出自身的榜樣作用，導(dǎo)致審計工作備受打擊，無法解決一些實際性問題。審計部門沒有專業(yè)的工作人員負責(zé)，審計人員工作素養(yǎng)較低，沒有參與足夠多的審計工作，進而為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理帶來了重重阻礙。

（四）沒有充分進行信息溝通

企業(yè)在發(fā)展過程中，部門與部門之間需要進行充分的溝通，只有加強信息的流通性，才可以精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的種種問題，促進信息的全面共享。企業(yè)中的工作人員與人員之間的聯(lián)系也會愈加密切。做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作，對其企業(yè)的內(nèi)部控制有一定積極影響，促使企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行工作變得更加深入，最終實現(xiàn)預(yù)期中的目標(biāo)。但在當(dāng)前這個時期，企業(yè)在信息溝通方面并沒有投入足夠多的精力與時間，沒有將信息溝通真正的列入日常工作中，導(dǎo)致信息溝通頻率大不如從前，信息傳遞的時差性也變得更大，這在某些程度真正地阻礙了企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展。企業(yè)的信息常常會受到企業(yè)管理層的控制，在企業(yè)中下級工作人員只能服從上級工作人員的意見，上級并沒有對企業(yè)的信息溝通進行如實反饋，這也就降低了企業(yè)上層管理者的決策價值。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的措施

（一）科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度

為了可以最大限度解決企業(yè)內(nèi)部控制不到位的問題，首要，工作任務(wù)就是創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要充分對企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行剖析，以便于可以全面認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)長遠發(fā)展之間的關(guān)系。只有進一步了解內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展間的關(guān)系，才能建立起促進企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。同時，還要進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展?fàn)顩r，慎重考察企業(yè)外部市場環(huán)境，科學(xué)建立企業(yè)目標(biāo)，合理設(shè)置相關(guān)的權(quán)利與義務(wù)，將不相容的職務(wù)進行分離，并且相應(yīng)的設(shè)置內(nèi)部控制管理制度。尤為注意的一點，在一些非常規(guī)的企業(yè)活動中，所有的企業(yè)都應(yīng)該建立起相對來說比較完善的審核制度，嚴(yán)格把控企業(yè)原材料、企業(yè)固有資產(chǎn)、企業(yè)現(xiàn)周轉(zhuǎn)等問題。企業(yè)在設(shè)計制度化時，需要考慮到經(jīng)營風(fēng)險的識別方法，一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險點，就要應(yīng)用專業(yè)的理論和方式對風(fēng)險進行評估，設(shè)置全面性的風(fēng)險評估機制。

（二）健全風(fēng)險管理觀念

要想彌補企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱帶來的弊端，就應(yīng)該積極改變現(xiàn)有的風(fēng)險管理理念。健全風(fēng)險管理觀念，能保障企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員準(zhǔn)確認(rèn)識到風(fēng)險管理的必要價值，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作而保駕護航。通常情況下來說，企業(yè)風(fēng)險管理觀念主要就是指制定戰(zhàn)略或者是風(fēng)險經(jīng)營活動中的方式與態(tài)度。企業(yè)的風(fēng)險管理理念時常體現(xiàn)在企業(yè)的價值觀念上，與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險識別和風(fēng)險管理等都有著必不可少的聯(lián)系。樹立正確的風(fēng)險管理理念，需要有效提高企業(yè)管理者的綜合素養(yǎng)，只有其綜合素養(yǎng)得到了穩(wěn)步提升，才能夠樹立高度的風(fēng)險意識，為日后的風(fēng)險管理制定一系列計劃。與此同時，企業(yè)上下的全體工作人員都要有齊心協(xié)力承擔(dān)風(fēng)險的態(tài)度，進而促使企業(yè)風(fēng)險識別能力與風(fēng)險管理能力的提升。企業(yè)可以定期舉行見面會或者是安排書面溝通工作，對各種風(fēng)險類型所產(chǎn)生的后果進行表述，并且指導(dǎo)企業(yè)工作人員采取正確的應(yīng)對措施。

（三）加大力度進行審計的監(jiān)督

若想進一步解決企業(yè)不夠關(guān)注內(nèi)部審計工作的問題，就需要對審計進行高效監(jiān)督。第一步，一定要先從提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性入手，創(chuàng)建內(nèi)部審計部門，直接在董事會下面設(shè)置審計委員會。在條件允許的情況下，還可以在審計委員會的歸屬下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，以便于可以全面凸顯內(nèi)部審計的權(quán)威特性，令企業(yè)內(nèi)部審計在方方面面都能保證客觀與公正。第二步，要增強內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，不僅僅包含內(nèi)部審計人員的道德素養(yǎng)，還包含審計人員的專業(yè)實踐能力，需要及時掌握審計人員的工作思想與公正實際狀況，定期對審計人員的工作情況進行分析，加強對審計人員的培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性與合理性。第三步，就是要強化對內(nèi)部審計的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計工作人員不應(yīng)該受到外界的干擾，要發(fā)揮出自身對企業(yè)各部門各業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督作用，為內(nèi)部審計工作人員的工作營造健康的工作氛圍。第四步，企業(yè)還要學(xué)會強化外部監(jiān)督，適當(dāng)引入第三方機構(gòu)對企業(yè)的評價與監(jiān)督，邀請第三方機構(gòu)出具審計報告，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中存在的不足之處。企業(yè)應(yīng)該緊緊抓住信息技術(shù)，將計算機技術(shù)全面引入到企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督流程中，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避奉獻力量。

（四）優(yōu)化風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部信息溝通不及時，一大部分原因都是企業(yè)未曾建立起全面的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。要想全面解決企業(yè)內(nèi)部信息溝通不及時的問題，就應(yīng)該對企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)進行深度優(yōu)化。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，在日常工作中應(yīng)該投入足夠多的時間與精力創(chuàng)建完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，合理加工企業(yè)的信息報告，將各種信息報告中的數(shù)據(jù)信息重新整合與匯總，便于日后全面分析企業(yè)數(shù)據(jù)，找到數(shù)據(jù)中的風(fēng)險問題。同時，在運算數(shù)據(jù)信息時，一旦遇到了特殊的計算問題，就要積極應(yīng)用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。對各項待處理的信息數(shù)據(jù)進行重新地整合與補充，借助風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的力量，可以全面做到風(fēng)險防范，避免企業(yè)由信息溝通不到位而出現(xiàn)風(fēng)險的問題。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理信息系統(tǒng)通常都要與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)有著必不可少的聯(lián)系，當(dāng)然也和企業(yè)外部的信息機構(gòu)有所關(guān)聯(lián)，這也就要求企業(yè)一定要善于應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)手段，及時對各種風(fēng)險信息進行慎重核對，將信息數(shù)據(jù)中的錯誤信息盡早識別出來。應(yīng)用高新科學(xué)技術(shù)手段杜絕信息舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保障企業(yè)可以高效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)還要加強員工與員工之間的信息聯(lián)系，努力做到資源共享，通過快速的溝通來處理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)可以健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總的來說，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作與企業(yè)的風(fēng)險管理工作，可以幫助企業(yè)盡早預(yù)測企業(yè)風(fēng)險，將可能發(fā)生風(fēng)險的不利影響控制在最低處，促使企業(yè)可以朝著良性方向持久發(fā)展。我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理雖不夠成熟，但只要企業(yè)堅持從自身的實際情況與利益點出發(fā)，多學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營管理理念，便就可以增強企業(yè)的管理水平，保障企業(yè)不受不良風(fēng)險的迫害，促使企業(yè)愈加繁榮發(fā)展，創(chuàng)造更多可觀的利潤收入，在激烈的市場競爭中搶占發(fā)展地位。

參考文獻：

[1]劉勇.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策分析[J].科技資訊，2019，17（24）：71-72.

[2]田寧.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界，2018（11）：99-100.