楊石蘭

摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)處于持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，大多數(shù)人們的生活水平顯著提升，出行方式也不斷變化，給交通行業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。高速公路的發(fā)展就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要體現(xiàn)方式，在一定程度上給人們出行帶來(lái)了許多便利之處。落實(shí)全面預(yù)算管理工作，規(guī)范化的開(kāi)展運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，是高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的有力手段之一。本文對(duì)高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司落實(shí)全面預(yù)算管理的重要意義進(jìn)行闡述，從高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高速公路;運(yùn)營(yíng)管理;全面預(yù)算管理;預(yù)算編制

在高速公路運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，一方面要遵守國(guó)家和地方的法律法規(guī)，保證道路的暢通性與安全性;另一方面運(yùn)營(yíng)公司依據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和制度，對(duì)過(guò)往車輛收取車輛通行費(fèi)用，運(yùn)營(yíng)公司再進(jìn)行合理的資金分配，以便于開(kāi)展后續(xù)的路橋維護(hù)工作和日常運(yùn)營(yíng)。在此過(guò)程中，高速公路運(yùn)營(yíng)管理工作通過(guò)建立健全的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確生產(chǎn)責(zé)任，同時(shí)細(xì)化預(yù)算編制工作，制定項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)等，通過(guò)引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的管控，并且完善全面預(yù)算管理考評(píng)體系，加強(qiáng)監(jiān)督控制力度。

一、高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司落實(shí)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）健全內(nèi)部管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，同時(shí)也是內(nèi)部控制的核心所在。在日常營(yíng)運(yùn)中通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，有效地安排好資金，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定穩(wěn)固的基石;在健全高速公路內(nèi)部管理機(jī)制的過(guò)程中，全面預(yù)算管理有助于進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后進(jìn)行有效控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)支與實(shí)際開(kāi)支出現(xiàn)差異的原因，以便企業(yè)能夠消除內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)完善和修訂內(nèi)控制度，以此發(fā)揮出重大的管控效用。

（二）提高企業(yè)控制率

在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)將預(yù)算工作作為基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)編制合理的預(yù)算方案，明確預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際情況存在的差異，提升整體的預(yù)算執(zhí)行力，將實(shí)際情況反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，以便于做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整，以此實(shí)現(xiàn)高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司的穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）滿足考核與評(píng)價(jià)的需求

全面預(yù)算管理工作將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置通過(guò)預(yù)算的方式加以量化，把先進(jìn)科學(xué)的管理模式融會(huì)貫通到企業(yè)文化之中，提升企業(yè)文化價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)中的駕馭地位。企業(yè)要發(fā)揮考核和評(píng)價(jià)的積極作用，通過(guò)全面預(yù)算管理激勵(lì)公司員工，將考核、績(jī)效評(píng)價(jià)與部門預(yù)算執(zhí)行情況、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、個(gè)人職務(wù)變動(dòng)等掛鉤。以此營(yíng)造出員工積極的工作態(tài)度和敢于擔(dān)當(dāng)、敢于創(chuàng)新的良好工作氛圍。內(nèi)部控制的產(chǎn)生效果以全面預(yù)算作為基礎(chǔ)，直觀的展現(xiàn)出來(lái)?？己伺c預(yù)算可以從目標(biāo)設(shè)定與事后的監(jiān)督與控制環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)互相融合的目標(biāo)，以此提升整體的管理效率。

二、高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)化的預(yù)算管理模式

多數(shù)高速公路運(yùn)營(yíng)管理企業(yè)在編制全面預(yù)算工作中，主要是將歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，利用固定預(yù)算的方式進(jìn)行編制，沒(méi)有合理的引入先進(jìn)的預(yù)算編制方式，例如彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等。固定預(yù)算編制屬于最基本的預(yù)算編制方式，主要就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)，可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確定固定預(yù)算數(shù)額進(jìn)行編制的方式，具有便捷性的優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)就是可比性不強(qiáng)，沒(méi)有開(kāi)展對(duì)員工、高速發(fā)展、資產(chǎn)管理等工作的評(píng)估工作，不利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與考核。

（二）缺乏健全的預(yù)算管理機(jī)制

高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司的預(yù)算管理機(jī)制不健全，必將導(dǎo)致預(yù)算管理系統(tǒng)的各個(gè)方面的效能無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)產(chǎn)生直接的影響。預(yù)算管理機(jī)制屬于一個(gè)整體性的概念，主要含括了激勵(lì)機(jī)制、決策機(jī)制等。決策機(jī)制會(huì)在一定程度上決定預(yù)算管理的方式，并對(duì)期間可能產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整。利用激勵(lì)機(jī)制，能夠保證預(yù)算管理工作的積極性。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，運(yùn)營(yíng)管理公司對(duì)事中的監(jiān)督與控制重視度不足，沒(méi)有建立責(zé)任制，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的偏差了解不及時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行合理的優(yōu)化調(diào)整，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最初的預(yù)算目標(biāo)。

三、高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司落實(shí)全面預(yù)算管理有效措施

（一）建立健全全面預(yù)算結(jié)構(gòu)，明確生產(chǎn)責(zé)任

高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中，完善全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)十分重要。運(yùn)營(yíng)管理公司落實(shí)全面預(yù)算管理工作，主要的目標(biāo)就是規(guī)范化管理工作，以此達(dá)到降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)?；诖耍瑯I(yè)務(wù)部門要明確全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，并結(jié)合年度全面預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的控制。其中最重要的就是運(yùn)營(yíng)成本、業(yè)務(wù)收入、在建工程項(xiàng)目以及管理費(fèi)用等，根據(jù)實(shí)際工作情況，結(jié)合會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，保證這些預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)性，對(duì)完善預(yù)算結(jié)構(gòu)整體有重要的作用。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，要進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理的基本部門職能，各個(gè)預(yù)算崗位建立預(yù)算管理職能，確保年度支出在預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行。同時(shí)各個(gè)單位簽訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，以此保證預(yù)算結(jié)構(gòu)的完整性。在年度工作結(jié)束之后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，還要完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，制定預(yù)算執(zhí)行率標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的資源進(jìn)行合理的利用。

（二）細(xì)化預(yù)算編制工作，制定項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)

首先，高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司要想開(kāi)展合理的全面預(yù)算管理工作，就要從細(xì)化預(yù)算編制工作入手。主要就是從基層預(yù)算單位進(jìn)行管控，開(kāi)展科學(xué)化的預(yù)算編制工作，保證實(shí)際情況與預(yù)算工作相符合，以此增加預(yù)算的可操作性。預(yù)算科目應(yīng)當(dāng)細(xì)化到項(xiàng)目、款項(xiàng)、類別等不同的預(yù)算科目當(dāng)中，保證各個(gè)預(yù)算科目層級(jí)互相連接，上級(jí)科目能夠進(jìn)行下級(jí)科目的匯總工作，以便于制定明確的項(xiàng)目支出與收入標(biāo)準(zhǔn)，還能理清上下級(jí)之間的關(guān)系，為資金落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)，并且體現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)管理工作的基本職能，更加完整、全面地將收支納入到預(yù)算管理過(guò)程中，保證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性與實(shí)效性。針對(duì)專項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)細(xì)化到各個(gè)具體的事項(xiàng)當(dāng)中，并且將必要的開(kāi)支納入到具體的預(yù)算項(xiàng)目當(dāng)中，結(jié)合項(xiàng)目基本情況完善項(xiàng)目庫(kù)，不斷細(xì)化預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制內(nèi)容覆蓋更加全面。

與此同時(shí)，為了進(jìn)一步明確項(xiàng)目支出與基本支出，相關(guān)部門就需要結(jié)合高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司的支出情況，改革預(yù)算編制的方式，并制定明確的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象。在此過(guò)程中，建立的標(biāo)準(zhǔn)體系要更加符合政策的規(guī)定，力求保證合理性與公平性，并涵蓋定員定額管理的支出項(xiàng)目，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀與運(yùn)營(yíng)管理需求，對(duì)定員定額的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，務(wù)必要保證基本支出預(yù)算編制工作更加貼近實(shí)際工作情況，以此不斷提升員工的工作積極性，將公司的基本職能發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營(yíng)工作的順利開(kāi)展。

（三）加快信息化建設(shè)，提升預(yù)算執(zhí)行力

高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷加快信息化建設(shè)的腳步，并且推行ERP信息化系統(tǒng)的建設(shè)工作，以便于實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的預(yù)算管理控制工作，對(duì)預(yù)算計(jì)劃完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，保證預(yù)算管理工作的實(shí)效性，以便于開(kāi)展后續(xù)的資金成本控制工作，還能使預(yù)算考核工作真正有據(jù)可依，預(yù)算數(shù)據(jù)的分析工作也能更加可靠全面，還能不斷提升不同環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管理效率。在實(shí)際的管理工作中，為了徹底改變?nèi)斯ぽ斎霝橹?，?shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的問(wèn)題，就需要加大對(duì)各級(jí)預(yù)算負(fù)責(zé)部門信息化建設(shè)的投入，并且保證各個(gè)收費(fèi)站、后勤管理部門都能實(shí)行信息化的管理，將預(yù)算信息反饋到系統(tǒng)中，以便于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算控制工作，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。總之，高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行全面預(yù)算管理的全過(guò)程控制工作，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等方面，做好充分的信息收集工作，并在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)平臺(tái)中進(jìn)行核算。不僅加快了信息的傳遞速度，還能保證信息流通的有效性，為全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展提供重要的依據(jù)。

（四）完善全面預(yù)算管理考評(píng)體系，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督力度

高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司在實(shí)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，要加強(qiáng)考評(píng)工作，逐步健全考評(píng)體系，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合性的考評(píng)，并落實(shí)員工的基本工作內(nèi)容與效用。企業(yè)需要對(duì)預(yù)算單位開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行考核的工作，還要根據(jù)實(shí)際的考核結(jié)果，給予相應(yīng)的懲罰。在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行分析過(guò)程中，每個(gè)月應(yīng)保持與預(yù)算業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效溝通，確保實(shí)際業(yè)務(wù)在年度預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行，并且進(jìn)行季度分析與年度考核的工作。預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)人員要對(duì)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行合理、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，完善考評(píng)機(jī)制，逐步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理力度。此外，運(yùn)營(yíng)管理公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)格監(jiān)督全面預(yù)算業(yè)務(wù)的每一個(gè)流程，嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，特別是大型路橋維護(hù)、建設(shè)工程支出。同時(shí)接受上級(jí)審計(jì)部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)與監(jiān)督，保證預(yù)算管理工作的實(shí)效性與合理性，實(shí)現(xiàn)高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司的綜合性發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高速公路運(yùn)營(yíng)管理公司在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，要想落實(shí)全面預(yù)算管理工作，就需要在日常的預(yù)算管理過(guò)程中積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要進(jìn)一步完善預(yù)算管理項(xiàng)目與結(jié)構(gòu)。在此過(guò)程中，預(yù)算管理委員會(huì)要下發(fā)預(yù)算目標(biāo)，并且采用集權(quán)化的管理方式，實(shí)行分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的編制工作。從預(yù)算控制、預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)入手，將內(nèi)部控制機(jī)制作為重要的依托，做好預(yù)算的總結(jié)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行合理的優(yōu)化與調(diào)整。通過(guò)開(kāi)展對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析工作，加強(qiáng)監(jiān)督與控制力度，利用完善的預(yù)算考核管理機(jī)制，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，還能實(shí)行運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用支出的有效控制，實(shí)現(xiàn)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)。

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