李建平

摘 要 隨著新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的確立和經(jīng)濟(jì)由高增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段的轉(zhuǎn)型，生態(tài)環(huán)境越來(lái)越得到重視，建筑施工企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，對(duì)建筑施工企業(yè)的要求也越來(lái)越高?，F(xiàn)金流管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作，應(yīng)當(dāng)采取有效手段來(lái)統(tǒng)籌和加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。但是目前建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理工作存在諸多問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題和漏洞，嚴(yán)重影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚木同F(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題展開(kāi)深入分析并提出幾點(diǎn)建議，以期為提高整個(gè)行業(yè)的現(xiàn)金流管理水平提供幫助。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)危機(jī) 現(xiàn)金流管理 問(wèn)題

現(xiàn)金流作為企業(yè)的血液，任何企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都需要大量的資金作為支持。而現(xiàn)金流管理質(zhì)量的高低將直接影響經(jīng)濟(jì)效益和生死存亡，可以說(shuō)明加強(qiáng)現(xiàn)金流管理對(duì)其未來(lái)健康發(fā)展的重要性。因此，在實(shí)際工作中，要對(duì)建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)危機(jī)的現(xiàn)金流管理展開(kāi)深入探討，以提高現(xiàn)金流管理的質(zhì)量和水平，促進(jìn)我國(guó)建筑施工企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金流。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目盲目投資加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)墊資施工的業(yè)務(wù)模式給其現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就需要對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、金融環(huán)境和投資項(xiàng)目進(jìn)行客觀理性的全面分析，以確保從項(xiàng)目投資中得到預(yù)期回報(bào)。[1]但是實(shí)際情況是很多企業(yè)片面追求利潤(rùn)而忽視了現(xiàn)金流的統(tǒng)籌平衡，在項(xiàng)目選擇表現(xiàn)出盲目投資的問(wèn)題，再加上建筑企業(yè)的墊資施工模式，尤其是PPP業(yè)務(wù)對(duì)于資金的吸淀，這樣就造成了項(xiàng)目的盲目投資，使內(nèi)部大量的資金資源被無(wú)效或低效占用，不排除還會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率與資金成本倒掛的情形，久而久之就會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）資金回收難影響到企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)

一般情況下施工項(xiàng)目在建設(shè)完工之后，還需要經(jīng)過(guò)竣工驗(yàn)收、結(jié)算審計(jì)等程序，時(shí)間短則一個(gè)多月，長(zhǎng)則一兩年甚至更長(zhǎng)都有可能，而工程結(jié)算作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，其有效性將直接關(guān)乎工程目標(biāo)效益的實(shí)現(xiàn)情況，也是存貨及應(yīng)收款最終確權(quán)并加快回收的重要依據(jù)。所以，在項(xiàng)目生命周期圍繞如何加快資金回收是需要企業(yè)內(nèi)部跨部門(mén)密切配合才能完成的，涉及合同條款、項(xiàng)目預(yù)算管理、成本管理、施工資料及變更資料管理、竣工驗(yàn)收入結(jié)算審計(jì)配合等很多環(huán)節(jié)，同時(shí)還有涉及監(jiān)理單位和發(fā)包方在施工過(guò)程中的履責(zé)確認(rèn)等手續(xù)。而現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)內(nèi)部管理存在跨部門(mén)協(xié)作配合不力、扯皮拖諉的問(wèn)題。導(dǎo)致資金回收難的關(guān)鍵，當(dāng)然也有因監(jiān)理單位履責(zé)缺失或發(fā)包方資金周轉(zhuǎn)困難所導(dǎo)致的資金回收難問(wèn)題。鑒于此，資金回收難不但會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)巨大麻煩，也會(huì)嚴(yán)重影響現(xiàn)金流的管理質(zhì)量和效果，[2]導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理和短債長(zhǎng)投而引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)

在宏觀經(jīng)濟(jì)由高增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)型的大背景下，再疊加宏觀“去杠桿、降杠桿”的經(jīng)濟(jì)周期，建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)與投資性業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)比重、融資結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目生命周期的匹配度都越來(lái)越關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。因此，投資性業(yè)務(wù)比重過(guò)大就會(huì)占用企業(yè)大量的資金資源而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，在當(dāng)前時(shí)代下，建筑施工企業(yè)承接的項(xiàng)目面臨著“單個(gè)項(xiàng)目投資規(guī)模大、生命周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多樣化”的特點(diǎn)和趨勢(shì)，那么建筑施工企業(yè)在使用金融機(jī)構(gòu)提供的短期流動(dòng)資金或項(xiàng)目貸款來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)投資時(shí)，融資規(guī)模、利率水平、借款期限等與項(xiàng)目生命周期的匹配就顯得尤為重要。

（四）現(xiàn)金流管理方式與實(shí)際情況不符，加大財(cái)務(wù)危機(jī)隱患

目前建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平并不高，大部分企業(yè)和工作人員仍采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理方式進(jìn)行管理，沒(méi)有預(yù)算管理，這樣不僅會(huì)加大企業(yè)施工的運(yùn)營(yíng)成本，也會(huì)因管理缺失或不到位衍生出內(nèi)耗、腐敗等問(wèn)題，無(wú)形之中降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，甚至也會(huì)造成資金閑置等問(wèn)題，嚴(yán)重削弱企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)危機(jī)的現(xiàn)金流管理策略

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理和避免短債長(zhǎng)投式資金失衡

首先，在當(dāng)前向高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)要保持穩(wěn)健、可持續(xù)性的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，就必須結(jié)合所擁有的企業(yè)資源和自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)慎重選擇項(xiàng)目，加強(qiáng)投資管理，盡量做到統(tǒng)籌兼顧來(lái)減少投資問(wèn)題的發(fā)生。[3]

其次，企業(yè)在投標(biāo)之前還應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)包方財(cái)力進(jìn)行全面分析，要做好相應(yīng)的統(tǒng)籌計(jì)劃，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息要進(jìn)行全方位的測(cè)算分析，選擇符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的有利投資項(xiàng)目。這樣才能從根本上減少投資影響資金流問(wèn)題的發(fā)生，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利運(yùn)行。

最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)融資統(tǒng)籌的結(jié)構(gòu)化管理，合理控制企業(yè)負(fù)債率水平，使之與項(xiàng)目生命周期相匹配，避免短債長(zhǎng)投后資金流緊張而拆東墻補(bǔ)西墻引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）加強(qiáng)存貨及應(yīng)收款的回收管理，保障經(jīng)營(yíng)性資金鏈條的持續(xù)穩(wěn)定

首先，要確保有利的合同條款，這是簽約雙方履行權(quán)利義務(wù)的法律約定，需要企業(yè)的法務(wù)、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)協(xié)作配合，簽訂施工合時(shí)盡量爭(zhēng)取對(duì)自身有利的合同約定，如工程結(jié)算支付周期、支付方式等重要內(nèi)容，這樣才能從源頭上消除資金回收難的法律風(fēng)險(xiǎn)。

其次，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)間的協(xié)作配合管理，如及時(shí)做好工程結(jié)算資料準(zhǔn)備和收集整理，制定科學(xué)合理的收款策略，通過(guò)加強(qiáng)與發(fā)包方溝通以及時(shí)掌握其財(cái)務(wù)狀況等等，都可以對(duì)解決資金回收難的問(wèn)題起到積極作用。

最后，要加快已建設(shè)完工項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收和結(jié)算審計(jì)進(jìn)程，這是建筑施工企業(yè)項(xiàng)目交付和明確雙方債權(quán)債務(wù)最重要的節(jié)，其效率高低會(huì)直接影響到整體項(xiàng)目的生命周期和資金收益情況。

（三）完善現(xiàn)金流管理方式，加大現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理力度

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)往往伴隨著資金流動(dòng)性不足，其本質(zhì)是現(xiàn)金流的進(jìn)出平衡出現(xiàn)了問(wèn)題。因此，在現(xiàn)金流管理方法上一定要做到有資金預(yù)算和統(tǒng)籌平衡管理，對(duì)現(xiàn)金流的流入與流出都要進(jìn)行有效記錄，對(duì)于每一項(xiàng)資金的使用都要做到有目標(biāo)、有計(jì)劃和全面跟蹤，同時(shí)也要有監(jiān)督機(jī)制來(lái)約束管理失靈導(dǎo)致的腐敗。在現(xiàn)金流管理手段上，隨著信息化的普及和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，建筑施工企業(yè)需要借助現(xiàn)代化的IT技術(shù)和管理工具，如實(shí)施ERP來(lái)加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算管理、過(guò)程控制和統(tǒng)籌平衡管理，打破企業(yè)部門(mén)間的信息及數(shù)據(jù)孤島來(lái)提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策效率，防范系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保持合理的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)免疫力

當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍有著負(fù)債率高、存貨比重高的財(cái)務(wù)狀況，資金密集型的業(yè)務(wù)模式特征也決定了建筑施工企業(yè)很大程度上都是靠舉債來(lái)推動(dòng)規(guī)模增長(zhǎng)，而存貨往往是建筑施工企業(yè)最大比例的資產(chǎn)，也是流動(dòng)性較差的資產(chǎn)，尤其是PPP模式形成的存貨流動(dòng)性更差，在這一點(diǎn)上建筑施工企業(yè)是有別于制造業(yè)的。這種存貨比重高占比對(duì)資金資源過(guò)度占用引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，其業(yè)務(wù)本質(zhì)上是經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)與投資性業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)比例不合理導(dǎo)致的，同時(shí)投資性業(yè)務(wù)往往會(huì)推動(dòng)負(fù)債規(guī)模而導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。因此，建筑施工企業(yè)對(duì)融資環(huán)境較為敏感，所以要警惕不利融資政策環(huán)境所引發(fā)的金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)偏好上升所帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)對(duì)存在于現(xiàn)金流管理中的問(wèn)題應(yīng)予以高度重視，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理和避免短債長(zhǎng)投、加強(qiáng)存貨及應(yīng)收款回收、完善現(xiàn)金流管理方式、保持合理的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，做好現(xiàn)金流的預(yù)算管理和統(tǒng)籌平衡管理，進(jìn)而全面提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量和水平，提高資金使用率和回報(bào)率，幫助企業(yè)規(guī)避各類財(cái)務(wù)危機(jī)，最終實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，在競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)愈發(fā)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為杭州賽石園林集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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