李建平

摘 要 隨著新時代中國特色社會主義思想的確立和經(jīng)濟由高增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段的轉(zhuǎn)型，生態(tài)環(huán)境越來越得到重視，建筑施工企業(yè)間的競爭更加激烈，對建筑施工企業(yè)的要求也越來越高?，F(xiàn)金流管理作為企業(yè)財務管理中的重要工作，應當采取有效手段來統(tǒng)籌和加強現(xiàn)金流管理。但是目前建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理工作存在諸多問題，經(jīng)營決策和業(yè)務管理中存在諸多問題和漏洞，嚴重影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚木同F(xiàn)金流管理中存在的問題展開深入分析并提出幾點建議，以期為提高整個行業(yè)的現(xiàn)金流管理水平提供幫助。

關鍵詞 建筑施工企業(yè) 財務危機 現(xiàn)金流管理 問題

現(xiàn)金流作為企業(yè)的血液，任何企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都需要大量的資金作為支持。而現(xiàn)金流管理質(zhì)量的高低將直接影響經(jīng)濟效益和生死存亡，可以說明加強現(xiàn)金流管理對其未來健康發(fā)展的重要性。因此，在實際工作中，要對建筑施工企業(yè)防范財務危機的現(xiàn)金流管理展開深入探討，以提高現(xiàn)金流管理的質(zhì)量和水平，促進我國建筑施工企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，獲得最佳的經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）項目盲目投資加大了財務風險

建筑企業(yè)墊資施工的業(yè)務模式給其現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理帶來巨大挑戰(zhàn)，要想在競爭激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，就需要對當前經(jīng)濟形勢、金融環(huán)境和投資項目進行客觀理性的全面分析，以確保從項目投資中得到預期回報。[1]但是實際情況是很多企業(yè)片面追求利潤而忽視了現(xiàn)金流的統(tǒng)籌平衡，在項目選擇表現(xiàn)出盲目投資的問題，再加上建筑企業(yè)的墊資施工模式，尤其是PPP業(yè)務對于資金的吸淀，這樣就造成了項目的盲目投資，使內(nèi)部大量的資金資源被無效或低效占用，不排除還會出現(xiàn)項目內(nèi)部收益率與資金成本倒掛的情形，久而久之就會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）資金回收難影響到企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性而導致財務危機

一般情況下施工項目在建設完工之后，還需要經(jīng)過竣工驗收、結(jié)算審計等程序，時間短則一個多月，長則一兩年甚至更長都有可能，而工程結(jié)算作為財務管理中的重要組成部分，其有效性將直接關乎工程目標效益的實現(xiàn)情況，也是存貨及應收款最終確權并加快回收的重要依據(jù)。所以，在項目生命周期圍繞如何加快資金回收是需要企業(yè)內(nèi)部跨部門密切配合才能完成的，涉及合同條款、項目預算管理、成本管理、施工資料及變更資料管理、竣工驗收入結(jié)算審計配合等很多環(huán)節(jié)，同時還有涉及監(jiān)理單位和發(fā)包方在施工過程中的履責確認等手續(xù)。而現(xiàn)實情況是企業(yè)內(nèi)部管理存在跨部門協(xié)作配合不力、扯皮拖諉的問題。導致資金回收難的關鍵，當然也有因監(jiān)理單位履責缺失或發(fā)包方資金周轉(zhuǎn)困難所導致的資金回收難問題。鑒于此，資金回收難不但會給企業(yè)現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理和資金周轉(zhuǎn)帶來巨大麻煩，也會嚴重影響現(xiàn)金流的管理質(zhì)量和效果，[2]導致企業(yè)出現(xiàn)財務危機。

（三）業(yè)務結(jié)構不合理和短債長投而引發(fā)的財務危機

在宏觀經(jīng)濟由高增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)型的大背景下，再疊加宏觀“去杠桿、降杠桿”的經(jīng)濟周期，建筑施工企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務與投資性業(yè)務的結(jié)構比重、融資結(jié)構與項目生命周期的匹配度都越來越關乎企業(yè)的生死存亡。因此，投資性業(yè)務比重過大就會占用企業(yè)大量的資金資源而引發(fā)財務危機。同時，在當前時代下，建筑施工企業(yè)承接的項目面臨著“單個項目投資規(guī)模大、生命周期長、建設內(nèi)容多樣化”的特點和趨勢，那么建筑施工企業(yè)在使用金融機構提供的短期流動資金或項目貸款來進行項目建設投資時，融資規(guī)模、利率水平、借款期限等與項目生命周期的匹配就顯得尤為重要。

（四）現(xiàn)金流管理方式與實際情況不符，加大財務危機隱患

目前建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平并不高，大部分企業(yè)和工作人員仍采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理方式進行管理，沒有預算管理，這樣不僅會加大企業(yè)施工的運營成本，也會因管理缺失或不到位衍生出內(nèi)耗、腐敗等問題，無形之中降低了企業(yè)運營效率，甚至也會造成資金閑置等問題，嚴重削弱企業(yè)整體的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

二、建筑施工企業(yè)防范財務危機的現(xiàn)金流管理策略

（一）加強項目投資管理和避免短債長投式資金失衡

首先，在當前向高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展的時代背景下，企業(yè)要保持穩(wěn)健、可持續(xù)性的發(fā)展狀態(tài)，就必須結(jié)合所擁有的企業(yè)資源和自身實際經(jīng)營狀況來慎重選擇項目，加強投資管理，盡量做到統(tǒng)籌兼顧來減少投資問題的發(fā)生。[3]

其次，企業(yè)在投標之前還應當對當前經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)包方財力進行全面分析，要做好相應的統(tǒng)籌計劃，對相關的數(shù)據(jù)信息要進行全方位的測算分析，選擇符合自身業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的有利投資項目。這樣才能從根本上減少投資影響資金流問題的發(fā)生，從而降低財務風險，確保各項經(jīng)營活動得以順利運行。

最后，企業(yè)還應加強融資統(tǒng)籌的結(jié)構化管理，合理控制企業(yè)負債率水平，使之與項目生命周期相匹配，避免短債長投后資金流緊張而拆東墻補西墻引發(fā)的財務危機。

（二）加強存貨及應收款的回收管理，保障經(jīng)營性資金鏈條的持續(xù)穩(wěn)定

首先，要確保有利的合同條款，這是簽約雙方履行權利義務的法律約定，需要企業(yè)的法務、業(yè)務及財務協(xié)作配合，簽訂施工合時盡量爭取對自身有利的合同約定，如工程結(jié)算支付周期、支付方式等重要內(nèi)容，這樣才能從源頭上消除資金回收難的法律風險。

其次，通過加強企業(yè)部門間的協(xié)作配合管理，如及時做好工程結(jié)算資料準備和收集整理，制定科學合理的收款策略，通過加強與發(fā)包方溝通以及時掌握其財務狀況等等，都可以對解決資金回收難的問題起到積極作用。

最后，要加快已建設完工項目的竣工驗收和結(jié)算審計進程，這是建筑施工企業(yè)項目交付和明確雙方債權債務最重要的節(jié)，其效率高低會直接影響到整體項目的生命周期和資金收益情況。

（三）完善現(xiàn)金流管理方式，加大現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理力度

企業(yè)財務危機往往伴隨著資金流動性不足，其本質(zhì)是現(xiàn)金流的進出平衡出現(xiàn)了問題。因此，在現(xiàn)金流管理方法上一定要做到有資金預算和統(tǒng)籌平衡管理，對現(xiàn)金流的流入與流出都要進行有效記錄，對于每一項資金的使用都要做到有目標、有計劃和全面跟蹤，同時也要有監(jiān)督機制來約束管理失靈導致的腐敗。在現(xiàn)金流管理手段上，隨著信息化的普及和大數(shù)據(jù)時代的到來，建筑施工企業(yè)需要借助現(xiàn)代化的IT技術和管理工具，如實施ERP來加強企業(yè)現(xiàn)金流的預算管理、過程控制和統(tǒng)籌平衡管理，打破企業(yè)部門間的信息及數(shù)據(jù)孤島來提高生產(chǎn)經(jīng)營和決策效率，防范系統(tǒng)性的財務風險。

（四）保持合理的業(yè)務結(jié)構和財務結(jié)構，增強財務危機免疫力

當前建筑施工企業(yè)普遍有著負債率高、存貨比重高的財務狀況，資金密集型的業(yè)務模式特征也決定了建筑施工企業(yè)很大程度上都是靠舉債來推動規(guī)模增長，而存貨往往是建筑施工企業(yè)最大比例的資產(chǎn)，也是流動性較差的資產(chǎn)，尤其是PPP模式形成的存貨流動性更差，在這一點上建筑施工企業(yè)是有別于制造業(yè)的。這種存貨比重高占比對資金資源過度占用引發(fā)的財務危機，其業(yè)務本質(zhì)上是經(jīng)營性業(yè)務與投資性業(yè)務的結(jié)構比例不合理導致的，同時投資性業(yè)務往往會推動負債規(guī)模而導致財務結(jié)構不合理。因此，建筑施工企業(yè)對融資環(huán)境較為敏感，所以要警惕不利融資政策環(huán)境所引發(fā)的金融機構風險偏好上升所帶來的財務危機。

三、結(jié)語

建筑施工企業(yè)對存在于現(xiàn)金流管理中的問題應予以高度重視，通過加強項目投資管理和避免短債長投、加強存貨及應收款回收、完善現(xiàn)金流管理方式、保持合理的業(yè)務結(jié)構和財務結(jié)構，做好現(xiàn)金流的預算管理和統(tǒng)籌平衡管理，進而全面提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量和水平，提高資金使用率和回報率，幫助企業(yè)規(guī)避各類財務危機，最終實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的目的，在競爭趨勢愈發(fā)激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，進而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為杭州賽石園林集團有限公司）

參考文獻

[1] 梁炎垣，馬曉靜，陳思，付濤，王崇勇.基于建筑項目全生命周期的施工總承包企業(yè)現(xiàn)金流管理方法研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（08）：112-116.

[2] 姚新來.基于價值鏈理論的建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（05）：162-163.

[3] 郭春然.建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性、現(xiàn)狀及應對策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（03）：234.