方建

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有積極作用，能夠顯著提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，企業(yè)的經(jīng)營理念不斷創(chuàng)新改革，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展面臨著較大的挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭下，企業(yè)承受的各類風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了確保能夠順利經(jīng)營，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)要求進(jìn)行深入研究，對內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行分析，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)的作用能夠有效發(fā)揮，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。本文主要對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.20.062

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理定義

內(nèi)部審計(jì)工作是監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)主要是為了協(xié)助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理具有著重要作用，也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵手段。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)增，企業(yè)的業(yè)務(wù)覆蓋的范圍逐漸擴(kuò)大，在發(fā)展過程中面對的風(fēng)險(xiǎn)類型和數(shù)量不斷增加，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有針對性的解決風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理也包括風(fēng)險(xiǎn)控制制度、措施以及有效避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的舉措。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是為了促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型較多，風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的后果也較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生頻率較高，其具有以下特點(diǎn)：第一，客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直都是客觀存在的，不會(huì)憑空產(chǎn)生和消失，企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)因?yàn)楣芾硎д`或者員工行為不規(guī)范等因素誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能通過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施對其進(jìn)行解決控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能自主消失，處理不及時(shí)就會(huì)像滾雪球一樣，越滾越大，最終給企業(yè)造成不可挽回的損失。企業(yè)在展開財(cái)務(wù)工作時(shí)，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性是非常大的，風(fēng)險(xiǎn)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要提前識(shí)別控制能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響降到最低。第二，變化性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)的經(jīng)營不斷變化的，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。第三，損失性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失是一體的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，為了降低這一損失，企業(yè)開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。若是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，則會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、管理造成惡劣影響，嚴(yán)重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，所以企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要提升對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度。

2 企業(yè)目前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)中的重要部門，財(cái)務(wù)人員要能夠從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)不足，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員短缺，有部分員工是新人也有從其他部門調(diào)用，其對財(cái)務(wù)工作的熟悉程度較低，導(dǎo)致在工作中難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行控制。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策脫離企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際情況，而且管理層人員對于企業(yè)的業(yè)績較為重視，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然企業(yè)的業(yè)績會(huì)得到快速提升，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)控制，給企業(yè)的發(fā)展造成較大的威脅。再者，企業(yè)的投融資活動(dòng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在投資活動(dòng)開始之前對投資項(xiàng)目缺少全面了解，導(dǎo)致投入的資金因項(xiàng)目失敗被占用，在融資活動(dòng)中，未能充分考慮企業(yè)的實(shí)際需求，通過借貸方式籌集資金，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債增加，內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，誘發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作缺少有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員忽視了對企業(yè)經(jīng)營的全程監(jiān)督，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)控制。

3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

3.1 在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估方面

通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、影響范圍、影響后果進(jìn)行分析，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要集中在投融資活動(dòng)和資源配置方面，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義，并且開始采取措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)則是可以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。企業(yè)相關(guān)人員就內(nèi)部審計(jì)工作對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用進(jìn)行全面研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并且能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)根據(jù)等級(jí)進(jìn)行分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)展開評(píng)估，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。例如在企業(yè)制定融資戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)作為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，針對融資活動(dòng)確定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，指導(dǎo)企業(yè)的具體融資方向，加快企業(yè)實(shí)現(xiàn)融資。內(nèi)部審計(jì)工作對融資活動(dòng)進(jìn)行全面且詳細(xì)的調(diào)查，使融資戰(zhàn)略與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃相融合，從而確定企業(yè)短時(shí)間內(nèi)和長遠(yuǎn)的經(jīng)營目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。綜合上述情況可以發(fā)現(xiàn)，通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估工作，及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警

內(nèi)部審計(jì)部門通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和篩選，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常信息，發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，制定有效的解決防控措施，解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。審計(jì)部門為了提升審計(jì)質(zhì)量，對審計(jì)人員嚴(yán)格要求，使審計(jì)人員在工作過程中要注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率，避免企業(yè)受到更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要對投融資過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照控制管理風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行管控，而且內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)必須要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際因素，比如上文提到的融資活動(dòng)需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后再制定融資戰(zhàn)略，保證企業(yè)內(nèi)部資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對投融資活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行分析，及時(shí)識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也可利用內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，保證財(cái)務(wù)管理工作存在的問題能夠得到有效解決，最大程度的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低其對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。

3.3 具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢作用

內(nèi)部審計(jì)部門主要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收入進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，因此和其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)的經(jīng)營情況和資源配置情況都非常了解，審計(jì)人員對企業(yè)的融資活動(dòng)、經(jīng)營管理模式以及投資戰(zhàn)略規(guī)劃提出的建議具有一定的參考性，因此內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢作用。內(nèi)部審計(jì)部門通過企業(yè)的信息管理系統(tǒng)收集內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過信息技術(shù)將數(shù)據(jù)與往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，鑒于企業(yè)所處的市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行深入研究，同時(shí)通過工作咨詢的方式來和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行工作跟進(jìn)對接，加快相關(guān)管理對策的制定，有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境。在企業(yè)的不斷努力下，內(nèi)部審計(jì)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢作用越來越顯著，企業(yè)的投融資活動(dòng)能夠得到更加準(zhǔn)確的指導(dǎo)，使企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率也有所提高，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理乃至于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展都有一定的促進(jìn)作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，使其能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中發(fā)揮真正作用。

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