陳琳

摘要：創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控模式對于革新企業(yè)財務(wù)管理體系、提升企業(yè)財務(wù)管理工作規(guī)范化水平、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)具有重要的推動作用。本文針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式的創(chuàng)新，首先介紹了財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，然后分析了財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，最后針對這些問題提出了改進策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；模式創(chuàng)新；內(nèi)控活動

一、引言

在當(dāng)前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的內(nèi)外風(fēng)險也呈現(xiàn)出了多樣性與復(fù)雜性，要確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展正常穩(wěn)定，必須重視加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作體系建設(shè)，特別是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理模式進行創(chuàng)新改進，進而有效執(zhí)行企業(yè)的組織策略，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，加大內(nèi)部控制體系對企業(yè)經(jīng)濟活動以及財務(wù)管理的控制力度，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)控主要是為確保企業(yè)財務(wù)管理活動合法合規(guī)，而對企業(yè)內(nèi)部管理過程中尤其是財務(wù)管理過程中有關(guān)的財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)工作計劃、財務(wù)管理制度以及相關(guān)政策等制定的一系列控制管理措施。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容主要包括以下幾方面。

一是貨幣資金的控制管理。重點是對企業(yè)控制或者擁有的各類現(xiàn)金、銀行存款以及其他資金開展控制管理活動，確保資金安全可靠。

二是籌資活動和投資活動的控制管理。通過籌資活動的內(nèi)部控制管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展資金充足，并降低籌資成本、防范籌資風(fēng)險；通過投資活動的控制管理，確保企業(yè)投資項目以及投資規(guī)?？茖W(xué)合理。

三是固定資產(chǎn)的控制管理。通過固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整以及固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程科學(xué)合理，提高固定資產(chǎn)高效安全管理水平。

四是應(yīng)收賬款的控制管理。重點對應(yīng)收賬款、票據(jù)以及預(yù)付賬款等進行控制，確保企業(yè)內(nèi)部的資金可以及時回收，保障企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)正常。

五是成本費用的控制管理。通過完善的成本管控體系來降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)經(jīng)營利潤收益水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。

六是存貨的控制管理。通過建立完善的存貨內(nèi)控管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的存貨出入庫管理，有效控制企業(yè)在存貨管理方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的主要問題

一些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控的具體實施方面，還存在不少薄弱環(huán)節(jié)，集中表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境相對薄弱

內(nèi)控環(huán)境是整個財務(wù)內(nèi)控體系最為關(guān)鍵的要素，但是有的企業(yè)在自身內(nèi)部管理中對財務(wù)內(nèi)控還沒有準確的認識，往往停留在簡單地制定財務(wù)規(guī)則以及財務(wù)流程方面，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況制定完善的財務(wù)決策議事機制，財務(wù)內(nèi)控的組織體系不夠完善，財務(wù)內(nèi)控在具體的開展實施方面缺乏管理和約束。

（二）財務(wù)風(fēng)險管控存在薄弱環(huán)節(jié)

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面，財務(wù)風(fēng)險管控機制存在薄弱短板，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況建立系統(tǒng)全面的風(fēng)險管理體系，造成了財務(wù)風(fēng)險識別能力不夠強，財務(wù)風(fēng)險分析、財務(wù)風(fēng)險控制以及財務(wù)風(fēng)險評估等方面不夠規(guī)范，存在較大的財務(wù)風(fēng)險隱患問題。

（三）財務(wù)控制活動管理不完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動在具體執(zhí)行方面還存在較多不完善的地方，有的企業(yè)還沒有建立完善的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)的會計核算系統(tǒng)中仍有不少薄弱環(huán)節(jié)，不相容職位分離制度落實不到位，企業(yè)內(nèi)部的資金支出審批權(quán)限過于集中，固定資產(chǎn)和資金活動管控不夠嚴格，造成了在財務(wù)控制管理方面存在較多漏洞。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度不足

財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中非常重要的要素，但由于不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的獨立性較差，審計結(jié)果運用不充分，所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動中的問題得不到及時有效的解決，容易影響財務(wù)內(nèi)控效果。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式的創(chuàng)新優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建更加完善的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

在財務(wù)內(nèi)控模式的優(yōu)化方面，首先應(yīng)注重對財務(wù)內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化。具體來說，企業(yè)管理層應(yīng)全面增強財務(wù)內(nèi)控意識，明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和具體管理責(zé)任，同時應(yīng)強化企業(yè)員工的財務(wù)內(nèi)控意識。其次，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理的實際狀況，改進完善企業(yè)的財務(wù)管理決策體系，尤其是完善財務(wù)管理決策議事機制，建立完善重大經(jīng)濟事項集體研究、技術(shù)咨詢以及專家論證相結(jié)合的財務(wù)管理決策機制。此外，還應(yīng)強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織體系的建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門的職能作用，尤其是做好財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)融合，確保財務(wù)內(nèi)控管理制度及措施得到有效執(zhí)行。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控中的風(fēng)險管理

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，還應(yīng)強化財務(wù)風(fēng)險管控導(dǎo)向，尤其是針對企業(yè)財務(wù)管理中可能面臨的市場風(fēng)險、投資風(fēng)險、成本失控風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險等各種財務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)建立完善動態(tài)的風(fēng)險管控機制，按照外部市場環(huán)境、政策變化以及日常管理活動等，完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險采取動態(tài)管理辦法，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險提前制定管控策略，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的靈敏度。

（三）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控活動的具體執(zhí)行

重點應(yīng)突出以下幾方面。在全面預(yù)算管控方面，應(yīng)明確企業(yè)預(yù)算崗位責(zé)任管理和授權(quán)管理，按照預(yù)算草案科學(xué)合理地編制企業(yè)預(yù)算，并進行預(yù)算修正，在經(jīng)過預(yù)算調(diào)整以后下達預(yù)算，同時還應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，尤其是做好差異性、一致性、差錯、例外事項以及進度分析等，確保預(yù)算順利執(zhí)行，保障財務(wù)目標(biāo)順利實現(xiàn)。在會計控制方面，應(yīng)注重明確崗位責(zé)任管理體系，確保實現(xiàn)不相容崗位相分離，并對企業(yè)內(nèi)部資金支出業(yè)務(wù)的審批流程等進行科學(xué)的設(shè)計優(yōu)化。在固定資產(chǎn)控制方面，應(yīng)強化資產(chǎn)日常使用管理，并建立完善固定資產(chǎn)管理臺賬，做好企業(yè)資產(chǎn)的清查盤點，嚴格資產(chǎn)報廢審批流程管理，提高固定資產(chǎn)使用效率。在資金活動的控制方面，應(yīng)明確融資制度要求和融資工作流程，進一步開發(fā)完善外部融資方式，強化銷售回款管理，做好財務(wù)分析，提高企業(yè)的資金使用效率，確保企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流平穩(wěn)。

（四）加大信息化建設(shè)和財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理

在財務(wù)內(nèi)控的信息溝通方面，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況搭建財務(wù)內(nèi)控信息化平臺，將企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及財務(wù)管理活動納入信息化管理系統(tǒng)，通過信息化管理平臺及時掌握財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)狀況，與企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理信息系統(tǒng)、會計核算管理系統(tǒng)等聯(lián)結(jié)，做好有關(guān)的數(shù)據(jù)采集和預(yù)警分析等，提高財務(wù)內(nèi)控管理效率。在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面，應(yīng)注重增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的獨立性，并推進內(nèi)部審計從財務(wù)審計向內(nèi)控審計、經(jīng)濟責(zé)任審計以及專項審計轉(zhuǎn)變，強化審計結(jié)果的運用，增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性。

五、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新完善方面，應(yīng)強化財務(wù)內(nèi)控管理模式，加強財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，改進財務(wù)內(nèi)控管理活動，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理手段，進而增強財務(wù)內(nèi)控的實際效果，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

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