馮桂華

摘要：內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是基于提高企業(yè)內部管理規(guī)范性以及內部運行效率制定的一系列管理制度以及管理流程。本文首先介紹了內部控制對現(xiàn)代企業(yè)經營管理的重要性，然后對當前我國企業(yè)內部控制管理中存在的問題進行了分析，最后有針對性地提出了提高企業(yè)內部控制管理水平的策略。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內部控制；改進完善

一、引言

內部控制管理作為企業(yè)經營管理活動正常有序開展的重要管理保障，對于確保企業(yè)資金資產安全完整可靠，提高企業(yè)財務活動信息的真實性、準確性都有十分重要的作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)經營管理理念不斷創(chuàng)新變革，對企業(yè)內部控制管理也提出了較高的要求，一些企業(yè)由于內部控制管理模式落后，在內部管理過程中出現(xiàn)了較多不規(guī)范的地方，影響了企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須充分認識內控管理的重要性，針對內控體系中存在的問題進行改進和完善，促進企業(yè)治理模式以及治理手段創(chuàng)新發(fā)展。

二、內部控制對現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性

內部控制本質上是現(xiàn)代企業(yè)進行規(guī)范管理、自我約束的制度機制集合，是對企業(yè)各項經營管理活動制定的管理措施。具體來說，內部控制對企業(yè)的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，內部控制是企業(yè)嚴格執(zhí)行法律法規(guī)以及內部規(guī)范的重要保障。企業(yè)正常規(guī)范開展各種經營活動，必須嚴格遵守國家相關政策法規(guī)以及企業(yè)制定的規(guī)章制度，這也需要健全完善內部控制管理體系，加強對企業(yè)生產經營活動的監(jiān)督約束，及時糾正內部運行過程中可能出現(xiàn)的違反制度規(guī)定或者決策的行為。

第二，內部控制是確保企業(yè)財務信息真實可靠的重要保障。財務信息是企業(yè)的管理層以及外部投資者等相關利益主體進行決策的重要基礎，建立健全企業(yè)內部控制體系可以通過完善信息和溝通管理，提高內部財務信息收集匯總的效率和質量，更加真實準確全面地反映企業(yè)的生產經營活動，提高企業(yè)經營決策的科學性。

第三，內部控制是防范企業(yè)財務風險的重要途徑。在當前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經營發(fā)展過程中所面臨的外部風險隱患問題越發(fā)嚴重，有效防范各類風險尤其是財務風險需要企業(yè)通過完善內部控制體系來有效控制企業(yè)經營發(fā)展過程中存在的內部薄弱環(huán)節(jié)，進而降低風險發(fā)生的概率。

第四，內部控制是企業(yè)加大內部監(jiān)督管理力度的重要途徑。現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展和戰(zhàn)略發(fā)展，必須在企業(yè)內部建立權責更加明確、產權更加清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，通過加強內部控制體系建設，可以幫助企業(yè)改進完善內部治理結構和治理模式，在企業(yè)內部建立一整套更加科學合理、系統(tǒng)及安全的決策體系、執(zhí)行體系以及監(jiān)督體系，促進實現(xiàn)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新轉變。

三、企業(yè)內控管理中存在的主要問題

（一）缺乏良好的內控環(huán)境

在企業(yè)的內控環(huán)境方面，不少企業(yè)的治理模式和組織結構都存在一定的問題。例如，內部決策體系中職務分離不夠合理，預算管理和內部審計等專業(yè)的管理委員會體系設計不夠科學，整個運行管理體系中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，影響了內控體系的實施。

（二）風險導向在內控體系中不夠突出

部分企業(yè)在內部控制管理體系的構建方面風險導向不夠突出，有的企業(yè)管理層風險管理意識淡薄，沒有結合企業(yè)經營活動以及內部管理的實際情況來識別分析企業(yè)的關鍵風險點，導致企業(yè)在經營發(fā)展過程中容易出現(xiàn)風險隱患，甚至由于風險問題出現(xiàn)財務損失。

（三）內控活動和內部監(jiān)督不完善

在企業(yè)的內控活動方面，企業(yè)內控制度和措施制定得不夠細化具體，在企業(yè)內部的業(yè)務部門沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。在內部監(jiān)督方面，內部審計開展不夠規(guī)范及時，對于內部控制缺陷問題缺少評價分析，不利于企業(yè)內部控制體系的改進。

四、強化企業(yè)內控管理的具體措施

（一）對企業(yè)的內控環(huán)境進行優(yōu)化

內控環(huán)境直接關系到企業(yè)內部控制管理的整體效果，因此，在內控環(huán)境的優(yōu)化方面，應根據(jù)企業(yè)經營的實際情況，完善企業(yè)的治理結構，優(yōu)化企業(yè)內部董事會建設，根據(jù)企業(yè)經營管理的實際情況完善審計控制、戰(zhàn)略和風險管理、質量安全管理、信息披露管理以及關聯(lián)交易控制等專業(yè)委員會的設置等。同時，還應結合企業(yè)的實際情況，進一步完善企業(yè)內部控制管理手冊，為企業(yè)的內部控制以及經營管理等提供指導性建議，確保內部控制管理各項舉措順利落實。

（二）完善企業(yè)的風險評估管理體系

在企業(yè)內控管理方面，應完善風險評估體系，做好企業(yè)經營發(fā)展階段外部環(huán)境及內部環(huán)境的信息收集工作，并對風險源、成因、影響范圍、風險后果等進行系統(tǒng)的識別分析，綜合采取因果分析法、事件樹分析法以及風險矩陣分析法等方法進行風險分析，做好風險評估管理，并根據(jù)風險評估制定風險應對策略。為提高企業(yè)風險管控的效果，還應注重做好企業(yè)內部的信息溝通，尤其是通過企業(yè)信息管理系統(tǒng)的建設，共享企業(yè)各項經濟業(yè)務活動及財務管理活動中的信息數(shù)據(jù)，及時掌握財務指標數(shù)據(jù)狀況，并與企業(yè)的預算管理信息系統(tǒng)、會計核算管理等相結合，提高企業(yè)內部控制水平。

（三）提高企業(yè)內控活動的執(zhí)行效率

在企業(yè)內控的具體實施方面，應注重突出關鍵的內控活動，進一步提升企業(yè)內控的執(zhí)行效率。落實預算管控，科學合理地編制企業(yè)預算，定期編制預算執(zhí)行報告，對預算執(zhí)行情況進行反饋分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的各類問題，通過預算促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。落實會計系統(tǒng)控制，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度和財務授權審批制度，對企業(yè)內部的財務會計活動進行約束，并優(yōu)化內部資金支出業(yè)務的審批流程。落實固定資產管理，完善固定資產管理臺賬，做好企業(yè)資產的清查盤點，嚴格資產報廢審批流程管理，強化企業(yè)資產的日常使用管理。落實資金控制管理制度，優(yōu)化企業(yè)的融資工作流程，強化銷售回款管理，提高企業(yè)的資金使用效率，保證企業(yè)現(xiàn)金流周轉正常。

（四）加大企業(yè)的內部和外部監(jiān)督力度

為確保企業(yè)內部控制的有效性，應加大對企業(yè)經營管理和內部控制的監(jiān)督力度。在內部監(jiān)督方面，應注重強化企業(yè)內部審計機構的獨立性，進一步拓展企業(yè)內部審計的職能范圍，突出業(yè)務活動計劃執(zhí)行情況審計、財務收支情況審計、資產投資審計、經濟管理情況審計和效益情況審計、內部控制執(zhí)行情況審計等，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部控制中存在的問題，及時修正企業(yè)內部控制缺陷，提高企業(yè)內部控制的有效性。在外部監(jiān)督方面，應積極引進注冊會計師事務所審計，依托專業(yè)的外部審計改進完善企業(yè)的內部控制體系，提升企業(yè)的整體管理水平。

五、結語

對于現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理的改進完善，應注重優(yōu)化內控管理體系的目標思路設計，突出企業(yè)經營活動的關鍵環(huán)節(jié)，強化風險評估和內部監(jiān)督，全面提升企業(yè)內部控制的有效性，確保企業(yè)內部控制管理目標順利實現(xiàn)。

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