摘 要：在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，企業(yè)想要實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、獲得盈利，想要有更強的競爭力就需要提高內(nèi)部控制的水平，然而，對于國內(nèi)的很多企業(yè)其內(nèi)部控制體系并不健全，這就需要企業(yè)發(fā)現(xiàn)其存在的問題并不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作科學(xué)化、系統(tǒng)化的開展可以有效改善企業(yè)的工作質(zhì)量，逐步提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。好的內(nèi)部控制體系可以有效監(jiān)督企業(yè)的會計活動，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。文章結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題提出解決的對策，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;保障措施

近年來，我國大力發(fā)展國民經(jīng)濟，經(jīng)濟發(fā)展水平的高低很大程度上影響著我國在國際中的地位。企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱，在國家的經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的地位，企業(yè)的存在可以解決我國就業(yè)難題，改善民生，促進社會的公平發(fā)展，實現(xiàn)資源的合理配置。但隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)在管理中的一些問題也逐漸顯現(xiàn)出來。這些問題的出現(xiàn)和會計管理有著直接的聯(lián)系，追根到底是內(nèi)部控制體系存在缺失，致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失去原有的作用，因此企業(yè)的生存和發(fā)展也受到了威脅。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，就要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念

國外對內(nèi)部控制概念中最經(jīng)典的是ASB在《審計準(zhǔn)則公告》提出的，內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。

2.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制可以分成三個階段進行控制，分別為事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督。

（1）事前防范

事前防范可以將企業(yè)的損失降到最小，可以更大限度地保護企業(yè)的利益。要做到事前防范首先就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度，建立更完整更細(xì)致的規(guī)章。在企業(yè)的管理過程中，就是首先要明確各個管理部門的工作職責(zé)，對于各部門的職權(quán)責(zé)任要做到可以責(zé)任到人。不同的部門應(yīng)按照每個部門的工作特點制定針對性的規(guī)章制度，例如，對于財務(wù)部門而言就要考慮到不相容職務(wù)，出納不可以兼任稽核、會計檔案的保管等。企業(yè)的各個部門之間應(yīng)是相互補充，相互監(jiān)督的格局。此外，企業(yè)對于審批程序也應(yīng)當(dāng)提高重視，嚴(yán)格制定審批流程，以減少不必要的支出。

（2）事中控制

很多企業(yè)在事前防范和事后監(jiān)督上花費了很多的心思，但對于事中控制卻沒有引起企業(yè)的重視。事中控制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的問題，及時糾正偏差，減少損失。首先，企業(yè)管理層要有一定的意識，企業(yè)發(fā)生的每一項交易或者簽訂的每一項合同，都應(yīng)該在發(fā)生時有專門的人進行督查，對于每一個過程都要進行合理的控制，對于參與企業(yè)日常活動的員工進行定期或者是不定期的抽查。

（3）事后監(jiān)督

事后監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制下的最后一道防線。企業(yè)應(yīng)在每一個會計年度終了或者是在每一項重大的經(jīng)濟活動結(jié)束后，成立專門的內(nèi)審監(jiān)督小組進行監(jiān)督，對于發(fā)生的重大經(jīng)濟活動都應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)其存在的問題，及時改進，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。積極地反饋，可以便于企業(yè)隨時采取調(diào)整措施，可以有效避免類似事情的發(fā)生。

二、內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制不完善

當(dāng)前，許多企業(yè)都了解并認(rèn)識到了內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營起到的重要作用，雖然不少企業(yè)也建立起內(nèi)部控制體系，然而在具體實施的過程中卻并沒有完全地將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，也有許多企業(yè)建立內(nèi)部控制并非是真的認(rèn)識到了內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，只是為了配合上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查或體現(xiàn)科學(xué)管理的全面性，較為片面地開展工作。企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制進行系統(tǒng)的實施。因此，企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制體系但因為沒有考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、可能存在的風(fēng)險以及企業(yè)的實際情況，所以給企業(yè)的管理工作造成了很大的阻礙。內(nèi)部控制的實施并不是一項簡單的工作，企業(yè)往往需要建立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)金進行實施，但很多企業(yè)在建立階段的準(zhǔn)備并不全面，因此在實施階段總是受到很多阻礙，各部門分工不明確、工作配合程度差、溝通匱乏都嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制工作的進行，進而不利于企業(yè)的經(jīng)營。

2.會計責(zé)權(quán)控制方面不明確

財務(wù)部門是企業(yè)中一個十分重要的部門，財務(wù)部門與企業(yè)的運作和發(fā)展息息相關(guān)，財務(wù)部門是保障企業(yè)有序進行各項工作的堅實后盾，很多企業(yè)的高管覺得財務(wù)部門并不會給企業(yè)創(chuàng)造財富，并覺得會計工作只不過是記賬以及算賬，因此對財務(wù)部門并不會投入大量的人力，反而是將更多的重心放在銷售部門等可以清晰地看出可以為企業(yè)帶來財富的部門。但是隨著全球經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展，會計隨著經(jīng)濟的發(fā)展也在不斷的完善，這就需要更多專業(yè)的會計人員。經(jīng)濟環(huán)境的變化，使得企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也趨于復(fù)雜化。企業(yè)的會計人員不但需要與處理本企業(yè)的財務(wù)問題，還需要與企業(yè)外部的人員進行交流，例如從銀行貸款，各種投資和籌資活動，都對會計人員提出了更高的要求。傳統(tǒng)的會計人員記賬、算賬報賬，現(xiàn)在簡單的會計都進行自動化，會計電算化的出現(xiàn)需要會計人員學(xué)習(xí)。作為會計人員在完成這些簡單的會計問題后需要運用所學(xué)的會計知識對企業(yè)未來的發(fā)展提出一定的建議。

3.內(nèi)部控制制度在運行監(jiān)督過程中存在的問題

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，雖然也設(shè)立了獨立的機構(gòu)來專門監(jiān)管企業(yè)的運營情況，但內(nèi)部控制是一項長期的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)各個部門的配合，目前，很多企業(yè)都逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，積極建立內(nèi)控系統(tǒng)并將其落實到企業(yè)中，但是，在進行控制的過程中并沒有受到監(jiān)督，內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分成三個方面，事前的防范、事中的控制以及事后的監(jiān)督。很多企業(yè)都僅僅只有事后監(jiān)督這一個程序，事后的監(jiān)督雖然也會起到一定的作用，但是預(yù)防性的產(chǎn)出比是要遠遠高于事故后的產(chǎn)出比。一些企業(yè)也設(shè)置了內(nèi)部的審查監(jiān)督機構(gòu)，但很多時候都是形式主義，深層次地考慮其原因主要是，企業(yè)設(shè)置的監(jiān)督部門雖然是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)的各種事務(wù)，但畢竟是企業(yè)下屬的一個機構(gòu)，難以實現(xiàn)真正的獨立，這也就導(dǎo)致監(jiān)督的力度大打折扣。其次，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為監(jiān)督審查主要是對企業(yè)的財務(wù)，并沒有對企業(yè)其他方面進行有效的監(jiān)督，例如，企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，這也大大影響了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。最后，內(nèi)部監(jiān)督并不排除對高層的監(jiān)督，高層的腐敗貪污、利用職務(wù)之便做損害企業(yè)的事情都是內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)范圍。

三、解決內(nèi)部控制問題的對策

1.加強管理人員內(nèi)控意識

內(nèi)部控制是企業(yè)制度的重要組成部分，應(yīng)該引起企業(yè)管理層的重視。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵手段，管理人員應(yīng)給予足夠的支持，對于企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控人員實施過程中存在的問題，管理層應(yīng)撥出專門的資金讓實施人員定期去學(xué)習(xí)先進的內(nèi)控管理知識，確保內(nèi)控真正發(fā)揮其作用，內(nèi)控在企業(yè)中有效的實施可以保障企業(yè)向著積極健康的方向發(fā)展。企業(yè)擁有運行有效的內(nèi)控，可以提高其經(jīng)營效率。管理層作為引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗，提高自己的內(nèi)控意識，無論做出任何與企業(yè)有關(guān)的決策，都應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，跟隨時代發(fā)展的腳步。企業(yè)的管理者應(yīng)嚴(yán)格把控企業(yè)內(nèi)控人員的準(zhǔn)入門檻，在選取上，應(yīng)對其業(yè)務(wù)水平以及個人的素質(zhì)做出全面的、科學(xué)的、綜合性的評價。

2.完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展，讓建立的內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制的意識，使企業(yè)內(nèi)部從管理層到基層員工都參與到其中，讓每一位員工都樹立起人人都應(yīng)參與其中的意識。同時，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制的制度體系，嚴(yán)格有效的制度是內(nèi)控有序進行重要保障。通過對不同的部門、不同的人員進行調(diào)整，能夠使其按照各自的目標(biāo)有序地開展各項工作。管理人員是制定政策的主要人員，應(yīng)有全局意識，并通過制定的政策，能夠讓各個部門擰成一股繩，勁往一處用。除此之外管理人員還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)員工的整體素質(zhì)，培養(yǎng)一批有思想有能力的人才隊伍。企業(yè)一旦形成了良好的工作氛圍和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，就會使企業(yè)的發(fā)展越來越好。

3.形成良好的信息溝通機制

企業(yè)各項工作的開展都離不開各個部門的相互配合，其中最重要的便是溝通，因此構(gòu)建完善的溝通機制對企業(yè)而言迫在眉睫。有效的溝通機制能夠更全面地掌握企業(yè)內(nèi)部控制的運行情況，真正將內(nèi)部控制落實到實處，有利于發(fā)現(xiàn)其中的問題，積極地調(diào)整和改進措施，從而有效地提高企業(yè)內(nèi)控的水平?；诂F(xiàn)在信息化水平的提高，信息的傳遞也應(yīng)該積極地朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部控制不僅需要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部信息，還需要不斷地了解外部信息。在信息溝通過程中企業(yè)可以手機辦公軟件、電子郵箱以及面對面的交流等方式實時了解企業(yè)內(nèi)外的動態(tài)。這樣的信息溝通機制大大提高了企業(yè)各個部門的溝通效率。由此可見，良好的信息溝通機制，有利于企業(yè)的各個組織之間充分掌握所需要的信息，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并進行調(diào)整，推動企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展。

4.完善會計監(jiān)督機制

財務(wù)部門作為企業(yè)較為核心的部門，涉及企業(yè)很多的商業(yè)秘密，因此建立強有力的會計監(jiān)督是企業(yè)完善內(nèi)部控制的重要一環(huán)。有效的會計監(jiān)督體系可以改善企業(yè)的內(nèi)部控制效果，盡量減少內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。會計監(jiān)督體系的缺失，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，使得內(nèi)部控制工作難以進行下去。其次，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會計人員進行嚴(yán)格的監(jiān)督，完全要求企業(yè)按照《會計法》以及企業(yè)的規(guī)章制度辦事。完善的會計監(jiān)督機制應(yīng)做到不相容崗位的分離，做到明確每一位財務(wù)人員的職責(zé)，做到責(zé)任到人，經(jīng)手的每一項單據(jù)都應(yīng)該有編制人和復(fù)核人的簽名并蓋章，強化審批制度，對每一項資金的使用都應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)。最后，要提高會計人員的整體素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)給會計人員提供專門的學(xué)習(xí)時間，讓會計人員熟悉國家最新的法律法規(guī)。同時應(yīng)對會計人員實行定期的考核制度，督促會計人員學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進的會計知識，學(xué)會運用會計電算化辦公。將會計人員的工資薪金同工作成果緊密聯(lián)系起來，對在工作中積極進取的人員實行獎勵，對在工作中消極怠工的人員實施處罰措施，并在其工資中體現(xiàn)出來，這樣可以激發(fā)會計人員的工作積極性。

四、結(jié)論與啟示

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，各個國家都認(rèn)識到了內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要作用，例如，美國的薩班斯-奧克斯利法案。在中國也出臺了屬于中國的薩班斯·奧克斯利法案——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。內(nèi)部控制在很大程度上規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營活動，給企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)秀的經(jīng)營環(huán)境，好的內(nèi)部控制體系還可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制作為管理制度中很重要的一部分，理應(yīng)引起企業(yè)管理層的重視。但是現(xiàn)階段內(nèi)部控制還是存在很多問題，這就需要企業(yè)里所有人的共同努力。因此，本文就內(nèi)部控制的問題和對策進行了分析，希望可以提供一些幫助。

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作者簡介：張敏（1994.07- ），女，漢族，籍貫：山東省新泰市，佳木斯大學(xué)，研究生在讀，研究方向：會計