王曉娟

摘要：隨著國家對我國房價(jià)市場的宏觀調(diào)控力度不斷加強(qiáng)，出現(xiàn)了限購、限價(jià)、限售等相關(guān)政策，使得房企市場發(fā)展受到限制，再加上房企自身的特殊性，資金回收周期比較長，會(huì)增加房企經(jīng)營管理過程中的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并且現(xiàn)階段很多購房者也持觀望態(tài)度，影響著房企的進(jìn)一步發(fā)展。本文主要從房企財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究現(xiàn)階段房企財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，結(jié)合房企的實(shí)際情況，提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，不斷增強(qiáng)房企的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)房企的健康平穩(wěn)發(fā)展，以期為房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提供相應(yīng)的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)防范;問題;措施

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀

隨著房地產(chǎn)市場迅速崛起，我國房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展，在一定程度上帶動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速增長。但是，隨著“炒房熱”等現(xiàn)象的出現(xiàn)，國家政策加大了對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，使得房企市場競爭日益激烈，房企為了獲得長足發(fā)展，開始從自身約束和控制進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)內(nèi)控也逐漸被運(yùn)用于我國各大房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，為了進(jìn)一步完善房企經(jīng)營管理體系，增強(qiáng)房企的內(nèi)部控制效力，提升了房企的市場競爭力，推動(dòng)著房企的進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控在房企經(jīng)營管理過程中的應(yīng)用還不夠成熟，沒有形成完善的、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，再加上房企領(lǐng)導(dǎo)層、管理層以及員工層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)知識缺乏有效的認(rèn)知，沒有充分了解和掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用和價(jià)值，有的房企就是生搬硬套其他企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏自身的特殊性，不能貼合房企經(jīng)營管理的實(shí)際，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控效率不高，很難真正落到實(shí)處，這都是現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展現(xiàn)狀，急需進(jìn)一步解決和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系[1]。

二、現(xiàn)階段房企財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識

目前，在很多房企在經(jīng)營管理過程中，面臨著諸多不同風(fēng)險(xiǎn)，都在一定程度上對房企的經(jīng)營管理工作產(chǎn)生影響。有的房企由于財(cái)務(wù)內(nèi)控意識缺乏，不能積極主動(dòng)的應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能快速識別各種不確定因素，導(dǎo)致無法快速有效的對應(yīng)和防控風(fēng)險(xiǎn)，使得房企的市場適應(yīng)能力受到影響。同時(shí)，有的房企風(fēng)險(xiǎn)防控意識薄弱，內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)不合理，無法及時(shí)進(jìn)行債務(wù)償還，增加了房企的資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分房企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識比較差，不能提前做好項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，存在著盲目投資等情況，也在一定程度上增加了房企的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目招投標(biāo)管理不到位

有的工程項(xiàng)目在招標(biāo)文件中，會(huì)存在一些工程范圍不明確，且相關(guān)條款并不是十分公正的情況，個(gè)別項(xiàng)目開標(biāo)后議標(biāo)，與招標(biāo)文件要求不符，有的未設(shè)定最高投標(biāo)限價(jià)，報(bào)價(jià)缺乏可比性等，一旦房企相關(guān)負(fù)責(zé)人對文件審核不到位，便會(huì)增加房企項(xiàng)目招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，有的承包商在報(bào)價(jià)過程中故意隱藏一些虛假信息來迷惑對方，增加了招投標(biāo)環(huán)節(jié)供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏科學(xué)性的戰(zhàn)略高度

部分房企管理層在制定戰(zhàn)略決策時(shí)，側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營，忽視了企業(yè)管理，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度都停留在形式層面，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，部分財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員只是將財(cái)務(wù)內(nèi)控看作是財(cái)務(wù)部內(nèi)部工作，而忽視了與其他相關(guān)管理部門之間的協(xié)同配合，使得整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏整體性和全面性，影響著房企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的戰(zhàn)略決策高度和有效開展[2]。以H房企為例，該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度脫離了自身經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，無法真正的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控乏力，增加了該企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙著該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員

房企內(nèi)控體系建設(shè)處于“摸石頭過河”階段，缺乏有效的內(nèi)控理論研究，房企財(cái)務(wù)管理人員主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的工作，沒有經(jīng)過專門的職業(yè)技能培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，無法及時(shí)有效的應(yīng)對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，這也在一定程度上增加了房企財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、房企加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常經(jīng)營控制

房企領(lǐng)導(dǎo)層要從思想意識層面上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分發(fā)揮出領(lǐng)頭榜樣作用，從而提升房企相關(guān)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防控等方面知識的宣傳和學(xué)習(xí)，制定相對應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控手冊，做到人手一本，全面提升房企全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，增強(qiáng)房企的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，確保房企各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的高效開展。此外，還要加強(qiáng)日常經(jīng)營管理控制，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作滲透到房企的日常經(jīng)營活動(dòng)中，合理防控日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升房企的經(jīng)營管理水平，推動(dòng)房企的快速發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，離不開完善的內(nèi)部監(jiān)督管控機(jī)制。房企要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際需求，建立系統(tǒng)化、綜合性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行全面的內(nèi)控管理，引導(dǎo)房企全體員工參與內(nèi)部監(jiān)督管理。房企要將監(jiān)督與管理有效的融合起來，建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，制定相配套的監(jiān)督制度和控制措施，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的有效性與合理性。同時(shí)，還要將內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督有機(jī)聯(lián)合起來，形成一個(gè)完整的長效約束機(jī)制，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用。此外，還要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督管理的實(shí)際狀況，制定符合實(shí)際的考核指標(biāo)，確保內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范化，提升內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量，并將內(nèi)部審計(jì)滲透到房企的日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，拓展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的范圍。

（三）提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略高度，重視房企的招投標(biāo)控制

房企要將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提升至策略管理高度，從房企的整體管理工作出發(fā)，制定相配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和措施，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作滲透到房企內(nèi)部各個(gè)管理部門，實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域的控制管理。根據(jù)房企的實(shí)際經(jīng)營狀況，開展有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，將各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的效力。同時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注房企的招投標(biāo)過程中的成本控制管理工作，建立相配套的招投標(biāo)控制管理機(jī)制，確保招標(biāo)過程中的公正、公平性，對項(xiàng)目設(shè)置最高投標(biāo)上限，加強(qiáng)招投標(biāo)的可比性，嚴(yán)格供應(yīng)商管理。招標(biāo)人在能夠?qū)υO(shè)計(jì)文件的質(zhì)量和準(zhǔn)確性進(jìn)行確定的情況下，反復(fù)檢查和計(jì)算招標(biāo)工程量清單，以便能夠確保工程量清單的準(zhǔn)確性。以H房企為例，該企業(yè)建立起了系統(tǒng)化的招投標(biāo)控制管理流程，建立起標(biāo)準(zhǔn)化的房企招標(biāo)文本庫，從項(xiàng)目的招投標(biāo)文件、物資采購、合約管理、項(xiàng)目管理等多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，從而成立合格供方庫，組建專門的招標(biāo)小組，主要負(fù)責(zé)房企的項(xiàng)目招投標(biāo)工作，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工三個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)合協(xié)作，從而實(shí)現(xiàn)房企項(xiàng)目招投標(biāo)的目標(biāo)[3]。此外，還召開招投標(biāo)啟動(dòng)會(huì)，明確規(guī)定招標(biāo)的范圍、工期、施工等方面的要求，加強(qiáng)潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)控制，增加了回標(biāo)分析和詢標(biāo)管理流程，對招投標(biāo)文件的可行性進(jìn)行檢查論證，并將詢標(biāo)重點(diǎn)放在項(xiàng)目施工方案的審查上，確保施工方案的合理性，形成一個(gè)系統(tǒng)化的成本控制流程，全面提升該企業(yè)招投標(biāo)管理的效率。

（四）培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人員，實(shí)現(xiàn)信息溝通交流有效

房企要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，加強(qiáng)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，規(guī)定房企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員在入職前要接受專業(yè)的技能培訓(xùn)，并對其的職業(yè)素養(yǎng)和綜合能力進(jìn)行考核與評價(jià)，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)。房企可以結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，開展多種形式的培訓(xùn)，如崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)等，制定相配套的激勵(lì)考核機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情，主動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，降低房企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要建立起有效的信息溝通交流機(jī)制，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析、匯總，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)共享，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，房企加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，需要從自身財(cái)務(wù)內(nèi)控著手，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控意識，加強(qiáng)日常經(jīng)營管理，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略高度，重視招投標(biāo)過程的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通交流的有效性，不斷提升房企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，推動(dòng)房企的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙純才.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（09）：43-44.

[2]劉榮歡.當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究[J].會(huì)計(jì)師，2018（12）：32-33.

[3]曾子龍.淺談房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（14）：162-163.