摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)在不斷經(jīng)營發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題，而內(nèi)部控制評價能夠為企業(yè)進行實時風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險管理提供重要保障，在實踐中還表現(xiàn)出了信息披露方式規(guī)范性不夠完善等問題，難以發(fā)揮內(nèi)部控制評價的有效性。因此，在風(fēng)險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價進行研究，針對企業(yè)可能會面臨的風(fēng)險提出相應(yīng)策略，從而保證企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，更好的獲得經(jīng)濟效益，同時促進企業(yè)的穩(wěn)定與永續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理? 內(nèi)部控制? 評價研究

引言：

隨著市場競爭越發(fā)激烈，大多數(shù)的企業(yè)都對內(nèi)部風(fēng)險控制有了一定得認真，大多數(shù)企業(yè)也能夠針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險制定出合理的規(guī)避方案，但在實踐過程中還表現(xiàn)出了一些問題，從而導(dǎo)致企業(yè)難以有效規(guī)避風(fēng)險，甚至還有可能使問題更加嚴(yán)重。因此，如何科學(xué)合理的實踐企業(yè)的風(fēng)險管理，是企業(yè)內(nèi)部控制中需要研究的重要問題。

一、企業(yè)在風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）企業(yè)管理層沒有制定切合實際的風(fēng)險管理戰(zhàn)略方案

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，隨著本身體系的龐大和業(yè)務(wù)的開展，導(dǎo)致企業(yè)組織機構(gòu)龐大，集團和子公司之間的關(guān)系更是錯綜復(fù)雜，在對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行研究時，集團往往沒有根據(jù)的企業(yè)的實際情況進行研究，也沒有結(jié)合下屬機構(gòu)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況的反饋方案，制定出難以實際執(zhí)行的風(fēng)險管理戰(zhàn)略方案，導(dǎo)致管理方案不合理，難以有效規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險。

（2）企業(yè)部門繁多，難以實際執(zhí)行風(fēng)險管理

當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置單獨的風(fēng)險管理部門，各企業(yè)在發(fā)展過程中根據(jù)自身業(yè)務(wù)的不同設(shè)置出了許多關(guān)鍵部門，但往往容易忽視風(fēng)險管理，各個企業(yè)的實際情況不同，而設(shè)立的關(guān)鍵部門也有所不同，在發(fā)展過程中，風(fēng)險管理的執(zhí)行往往會被各部門來回推諉，導(dǎo)致風(fēng)險管理難以真正落地，但實際上，企業(yè)的各個部門都會涉及風(fēng)險管理，但每一個部門卻又難以發(fā)揮各自在風(fēng)險管理中的價值和作用。

（3）沒有建立起有效的風(fēng)險預(yù)警機制

鑒于當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟體制，市場變幻莫測，大多數(shù)企業(yè)在此過程中競爭越發(fā)激烈，一方面企業(yè)之間的競爭不僅來自本行業(yè)，更有可能來自其他行業(yè)，隨著社會的不斷發(fā)展，顛覆性的行業(yè)越來越多，而大多數(shù)的企業(yè)管理層針對本行業(yè)的競爭能夠制定出可行的風(fēng)險預(yù)警，但是對于其他行業(yè)帶來的風(fēng)險卻難以有效評估和進行風(fēng)險預(yù)警，例如“柯達”的倒閉，除此之外，一些企業(yè)在進行風(fēng)險預(yù)警之后，也沒有有效的處理措施，這也使得企業(yè)面臨的風(fēng)險加劇。

（4）風(fēng)險監(jiān)督?jīng)]有得到足夠重視

大多數(shù)企業(yè)隨著自身的經(jīng)營和發(fā)展，內(nèi)部控制容易形式化，在實際工作中，往往為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，甚至有一些企業(yè)為了自身利益，在風(fēng)險項目沒有通過審批之后，通過一系列“操作”，使其通過審批。風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制不能僅僅只依靠企業(yè)的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，也需要每一位員工的參與。

二、提高風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制評價工作有效性的策略

（1）對風(fēng)險管理視角下內(nèi)部評價工作樹立正確的認知

企業(yè)必須做好內(nèi)部控制評價工作是每一位員工在工作過程中都應(yīng)當(dāng)做到的基本工作。在實踐過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，建立相應(yīng)的企業(yè)文化，讓每一位員工都樹立正確意識，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化公司的管理構(gòu)架，保證各項信息和決策能夠在第一時間傳達到每一位員工手中，保證信息傳遞的效率才能在風(fēng)險發(fā)生時第一時間采取措施。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重人事風(fēng)險管理，只有將人才用在對的位置上才能發(fā)揮其最大作用，企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價工作時，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專業(yè)的人才團隊，這樣才能更好的你內(nèi)部評價工作質(zhì)量。

（2）建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的每一位員工積極參與，并在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)合理的意見己建議，并且通過風(fēng)險識別、評估、預(yù)警這三個方面共同構(gòu)成。在風(fēng)險識別過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在具體的時間內(nèi)通過集團和下屬分公司下達風(fēng)險識別任務(wù)，并且在集團和分公司之間形成雙向溝通的反饋機制，綜合各方面的意見及建議分析企業(yè)可能遇到的風(fēng)險。在評估環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險識別的內(nèi)容，針對可能遇到的重點風(fēng)險形成全面的評估報告，并且邀請專業(yè)人員作出具體的評估意見，最后通過總公司的平臺統(tǒng)一下達給各個分公司。在預(yù)警環(huán)節(jié)，除了常規(guī)預(yù)警外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注偏差預(yù)警，在出現(xiàn)重大偏差預(yù)警之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險內(nèi)容及時、合理高效的采取相應(yīng)措施，并且保證措施落到實處。

（3）建立有效的風(fēng)險監(jiān)督體系

風(fēng)險監(jiān)督體系首先要形成書面報告，這樣才能提高每一位企業(yè)員工的重視，形成書面報告也是為了讓相關(guān)措施真正落到實處而不是為了應(yīng)付檢查，在監(jiān)督過程中建立起權(quán)責(zé)統(tǒng)一的制度，確保責(zé)任落實到每一位員工手中，讓每一位員工都掌握監(jiān)督工作的1-2個關(guān)鍵節(jié)點，這樣才能保證相關(guān)措施真正落到實處。同樣，企業(yè)還可以將監(jiān)督機制納入考核體系，利用考核的力量約束員工自覺執(zhí)行相關(guān)措施。

結(jié)語：

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價，在實踐過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合社會發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的實際情況，構(gòu)建優(yōu)秀的人才隊伍，建立起基于風(fēng)險識別、評估、預(yù)警三位一體的風(fēng)險評估機制，并且在機制形成后建立有效的監(jiān)督體系，確保企業(yè)在面臨風(fēng)險時能夠有依據(jù)可遵循，也能確保措施能真正落到實處，這樣才能促使企業(yè)健康經(jīng)營，永續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

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作者簡介：

朱德鋒（1973。11-），男，籍貫：江蘇興化人，工作單位：無錫金閶眾翔汽車銷售服務(wù)有限公司，財務(wù)總監(jiān)，學(xué)歷：大專，中級會計師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制