曹斐

摘要：社會不斷進步與發(fā)展，建筑工程行業(yè)也得到了進一步發(fā)展，建筑施工企業(yè)的規(guī)模在擴大，對于企業(yè)內(nèi)部的控制也日趨完善。本文是針對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價標準、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的改善措施進行簡單概括，僅供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，需要在重視自身發(fā)展的同時，還需要不斷將內(nèi)部控制管理制度進行完善，對內(nèi)部進行管理與控制是建筑施工企業(yè)實現(xiàn)有效管理的一個關(guān)鍵手段，可以提升企業(yè)綜合實力與市場競爭力。本篇文章是筆者對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的評價參考標準、建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題，以及針對存在的問題，筆者提出的一系列的改善措施。

一、建筑施工建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性

（一）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制目標

企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要需要將企業(yè)所創(chuàng)建的控制制度與社會發(fā)展對企業(yè)的需求匹配，目標建立對于企業(yè)的發(fā)展的促進作用。需要將控制制度的確立與國家法律對應(yīng)，對企業(yè)發(fā)展進行內(nèi)部控制管控是企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部管理與綜合評價的一個過程。內(nèi)部控制制度目標的確立需要從企業(yè)發(fā)展整體出發(fā)，保證控制的完整性，施工目標是提升施工質(zhì)量，確保施工進度，這就需要加強對施工企業(yè)內(nèi)部的管理與控制。施工企業(yè)需要在企業(yè)的不同部門制定不同制度，在對企業(yè)的內(nèi)部制度進行設(shè)計的過程中，要保障制度設(shè)計的科學(xué)合理，保障施工施工目標的實現(xiàn)[1]。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險評估制度不夠完善

建筑工程在施工過程中，由于整個工程施工環(huán)節(jié)比較繁雜，施工人員眾多，人力資源控制方面還不夠完善，會存在組織結(jié)構(gòu)與運行風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險評估制度不夠完善，風(fēng)險沒有辦法得到有效控制，這對企業(yè)的發(fā)展造成了巨大影響。另外，企業(yè)發(fā)展的目標控制還存在不足，給施工造成一定影響。

2.管理策略欠缺

對于企業(yè)內(nèi)部進行控制管理，需要有專門的監(jiān)控部門來管理，在機構(gòu)設(shè)置上存在的問題進行糾正，將企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。但是，現(xiàn)階段，對企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠，事前與事后控制策略制定不嚴，管理制度完善度欠缺，導(dǎo)致管理效果不佳。建筑施工將工作的重點多放在了審查上，加上對于一些重大事情做決策時，經(jīng)常發(fā)生部分領(lǐng)導(dǎo)獨裁的行為，因此，應(yīng)加強管理。

3.內(nèi)部控制不足

在發(fā)展的過程中，由于不同員工的素質(zhì)程度不一，預(yù)算控制的方式也不統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差。對于企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)控制，經(jīng)常會出現(xiàn)很多不足。在對企業(yè)運營情況進行分析過程中，管理人員對于企業(yè)的運營數(shù)據(jù)信息無法全面掌握，進而出現(xiàn)分析偏差的情況。在企業(yè)的財務(wù)部門，經(jīng)常會發(fā)生會計系統(tǒng)的控制沒有達到預(yù)期，這就需要內(nèi)部加強對于不同部門的管理與控制。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性的改善措施。

（一）加強專業(yè)隊伍建設(shè)

建筑工程施工企業(yè)是人力資源密集的一個行業(yè)，在企業(yè)發(fā)展中，高層人員的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)發(fā)展的方向。在社會發(fā)展的今天，人才已經(jīng)成為一個企業(yè)能否長期發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)需要對內(nèi)部進行整修，對于一些綜合能力欠缺的管理人員進行培訓(xùn)，鼓勵其學(xué)習(xí)新的建筑知識，緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷更新自己知識網(wǎng)絡(luò)，使其能夠適應(yīng)企業(yè)與社會的高速發(fā)展速度。施工企業(yè)需要將考核制度進行完善，將制度中的規(guī)章進行明確劃分，明確每一名員工的職責(zé)。對于員工進行招聘時，需要以企業(yè)的發(fā)展為基礎(chǔ)，不能只是以企業(yè)中一個部門的發(fā)展來對人才進行選拔。在企業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)中需要對人力資源進行全面協(xié)調(diào)[2]。

（二）創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要企業(yè)的團結(jié)合作，共同參與。對于施工項目經(jīng)理的人員選拔，需要對其的專業(yè)技能進行詳細考察，還需要考核項目人員管理方面的技巧，是否有管理意識與全局意識等。另外，從上而下構(gòu)建全員控制體制如高層董事會，建立審計部門，審計部門的創(chuàng)建需要以“控制有目標，執(zhí)行有監(jiān)控，完成有評價，評價結(jié)果有反饋”為基礎(chǔ)，進而創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境。對于企業(yè)的監(jiān)督制度，也需要加不斷完善，可以專門創(chuàng)建審計部門，對于施工不同環(huán)節(jié)進行定期審核，加強對其監(jiān)督，進而完善監(jiān)督制度，將企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度進行改進。

（三）加強風(fēng)險控制

1.工程在投標決策管理與暗箱操作

對于工程決策管理，企業(yè)需要遵循科學(xué)化、規(guī)范化、民主化的原則，加強對企業(yè)內(nèi)部控制，實現(xiàn)決策的科學(xué)合理。暗箱操作出現(xiàn)在施工的不同環(huán)節(jié)。目前，最關(guān)鍵的部分就是招標環(huán)節(jié)，隨著國家對于工程相關(guān)法規(guī)的頒布，抵制招標的情況已經(jīng)很少見。但是，招標內(nèi)部依然存在不正當(dāng)現(xiàn)象，例如跑門路陪標等，這就需要對工程職能機構(gòu)進行必要完善，堅決抵制暗箱操作，保證投標招標的公開。

2.工程造價和信息不對稱

工程造價和信息不對稱在施工企業(yè)主要體現(xiàn)為道德風(fēng)險，道德風(fēng)險不僅是指隱藏知識，也指隱藏行為，這會對施工企業(yè)造成很大風(fēng)險。對于信息不對稱企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)造價信息化管理，實施價格控制，提升管理質(zhì)量。

三、工程施工過程風(fēng)險管控

（一）關(guān)注工程的監(jiān)控

在建設(shè)中，企業(yè)需加強監(jiān)控，對于施工的每個環(huán)節(jié)，都需要進行監(jiān)督。在施工前期，需要已經(jīng)確定的施工人員進行資質(zhì)的檢查，對于不符合要求的人員應(yīng)進行培訓(xùn)，考核通過之后才能進入施工現(xiàn)場。在施工中期，需要對施工現(xiàn)場加強控制，進而保證施工質(zhì)量。

（二）加強工程物資的管理

對于工程內(nèi)部物資管理，需要制定物資管理計劃。對于施工的材料需要加強核查，在施工材料進入施工現(xiàn)場時，需要進行抽檢，將材料需要進行嚴格檢查，確保材料合格之后，才能進入施工現(xiàn)場，進而保障施工的質(zhì)量。對于施工需要用到的設(shè)備，需要定時檢查，如果發(fā)現(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)問題，就需要及時的處理?？梢灾贫ㄔO(shè)備管理制度，安排專門維護人員對施工設(shè)備進行定期維護。施工企業(yè)需要對施工物資進行統(tǒng)一管理。

（三）掌握工程進度

企業(yè)在對內(nèi)部進行控制管理中，還可以創(chuàng)建溝通互動平臺。這對于內(nèi)部財務(wù)可以進行有效管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門與業(yè)主單位需要加強溝通，準確掌握工程進度。嚴格控制施工工程變更情況，按規(guī)定的權(quán)限與程序進行審批，保障施工的開展，同時也不影響施工進度。

四、工程驗收環(huán)節(jié)控制

（一）創(chuàng)建項目評估制度

建筑施工企業(yè)是一個風(fēng)險比較高的行業(yè)，對于可能產(chǎn)生的風(fēng)險需要管理人員制定必要的防范規(guī)劃與措施，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個關(guān)鍵工作。一般來說，施工企業(yè)也在施工之前，需要對施工現(xiàn)場可能會存在的風(fēng)險進行預(yù)先評估，建立完項目評估制度，并作為績效考核依據(jù)。風(fēng)險評估需要在之前經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，以本次施工現(xiàn)場實際情況為依據(jù)進行全面考慮，進而制定出一套嚴密的防范措施。例如在企業(yè)中，需要對一些容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行重點評估，例如材料采購、存貨管理、現(xiàn)金結(jié)算等。對于內(nèi)部控制管理中存在的一些缺陷進行有效控制，必要的時候，也可以邀請專業(yè)的內(nèi)控專家，根據(jù)施工現(xiàn)場實際情況提出專業(yè)意見，將施工企業(yè)存在的風(fēng)險進行有效控制[3]。

（二）建立信息平臺

新時代的到來，電子信息技術(shù)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)需要緊跟時代發(fā)展的步伐，應(yīng)用電子信息技術(shù)應(yīng)用，材料的對比，選購，建立高效的電子平臺，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通，保障信息的高速傳遞，還可以確保信息傳遞的準確性。電子信息平臺特有的功能，可以避免由于人為操作給施工企業(yè)帶來的損失，保障會計信息的真實性，避免財務(wù)信息出現(xiàn)造假情況。信息平臺的建立，可以促進集團各部門各種信息的交流，為企業(yè)中不同部門的互動交流提供了基礎(chǔ)平臺，促進企業(yè)的數(shù)據(jù)信息的不斷流動。對于企業(yè)內(nèi)部的特殊工種，可以在信息平臺上擇優(yōu)錄取，實現(xiàn)人力資源的有效利用。

五、結(jié)語

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個長期過程，對于企業(yè)的不同制度進行完善，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部的作用，進而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)可以通過加強人力資源建設(shè)，促進信息化管理，積極的應(yīng)對外界環(huán)境的變動，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，促進施工企業(yè)的長期有效發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊艷.建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性研究[J].發(fā)展，2016 （5）：58-58.

[2]林燕丹.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價體系構(gòu)建研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015 （18）：114-114.

[3]周小燕，羅紹德.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價指標體系研究[J].中國內(nèi)部審計，2013 （7）：24-28.