薛小飛

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)充，競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)因素隨之增多，這也是企業(yè)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生的必然結(jié)果。從企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)情況和管理環(huán)境角度來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展，并防范各種風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)行提供支持。本文就結(jié)合企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義，重點(diǎn)探究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題，并根據(jù)不同問(wèn)題，提出完善路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);內(nèi)控機(jī)制;完善路徑

在當(dāng)前社會(huì)背景下，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，各個(gè)部門及人員缺少對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制作用的了解，或者因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間根據(jù)自己主觀意識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)控管理，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果并不理想。所以，要求企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該把內(nèi)部控制機(jī)制有效執(zhí)行當(dāng)作切入點(diǎn)，引導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善，將內(nèi)控工作實(shí)施到位，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控水平，給企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義

通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有資源合理分配，在提升集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，要想科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，需要結(jié)合國(guó)家法律要求及企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)狀況，所有職工都要嚴(yán)格執(zhí)行。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮的價(jià)值逐漸凸顯，為了將內(nèi)控作用充分發(fā)揮，可以從各個(gè)環(huán)節(jié)入手進(jìn)行內(nèi)控管理，其中包含了營(yíng)銷管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、投資管理等。根據(jù)各個(gè)細(xì)節(jié)內(nèi)容，細(xì)化內(nèi)控管理流程，規(guī)范內(nèi)控管理機(jī)制，將其執(zhí)行到位，提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控水平，保證集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失

從目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，環(huán)境總體較為混亂，內(nèi)部培訓(xùn)工作沒(méi)有落實(shí)到位。在客觀層級(jí)上，給會(huì)計(jì)信息舞弊等現(xiàn)象出現(xiàn)提供了條件。內(nèi)部控制監(jiān)管工作不嚴(yán)，擾亂會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題出現(xiàn)，給不法人員提供可乘之機(jī)，從而影響企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展。為了轉(zhuǎn)變這種格局，應(yīng)該充分利用現(xiàn)有的法律機(jī)制，創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，給后續(xù)內(nèi)控管理及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作開展提供支持。

（二）內(nèi)控體系不完善

因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)體系的影響，大部分企業(yè)集團(tuán)在開展管理工作時(shí)，采取的管理方式主要停留在政府領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)上，沒(méi)有從基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變管理理念。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)體系，需要擔(dān)任自己的管理職責(zé)，簡(jiǎn)單的企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型無(wú)法從根源上處理這些問(wèn)題，從而給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控發(fā)展帶來(lái)影響。此外，部分企業(yè)集團(tuán)即便開展了內(nèi)部控制工作，但是沒(méi)有結(jié)合內(nèi)控要求構(gòu)建可行性管理體系，僅僅按照現(xiàn)有體系執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)有的體系不滿足內(nèi)控管理要求，阻礙內(nèi)控管理效果的發(fā)揮。

（三）缺少有效監(jiān)管

在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，缺少完善的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)監(jiān)管通常包含內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩部分，其中，內(nèi)部監(jiān)管也就是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理，而外部監(jiān)管則源于社會(huì)和政府部門監(jiān)管。當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督管理比較薄弱，由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)等方面內(nèi)容繁雜，業(yè)務(wù)交易將會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，因此在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制要求也隨之提升，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展適當(dāng)調(diào)整。但是從實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督管理不理想，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與完善的路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

各個(gè)企業(yè)集團(tuán)通過(guò)優(yōu)化思想理念，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，完善績(jī)效考核體系等，給內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)建良好的環(huán)節(jié)。首先，把控制職責(zé)和管理理念融合到企業(yè)文化中，企業(yè)集團(tuán)需要定期開展內(nèi)部控制知識(shí)宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織部門應(yīng)該結(jié)合實(shí)際狀況編制內(nèi)部控制執(zhí)行方案，采取統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、減少阻力等方式將內(nèi)部控制理念滲透到各個(gè)部門中。通過(guò)邀請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行知識(shí)講座，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部職工進(jìn)行思想教育，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)案例分析和實(shí)踐練習(xí)，讓內(nèi)部控制得到延伸，減少內(nèi)部控制工作開展受到的阻力。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作核心目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)部控制工作要求進(jìn)行控制，通過(guò)優(yōu)化基礎(chǔ)管理理念，完善管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制水平。

（二）完善內(nèi)部控制體系

各個(gè)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展其自身運(yùn)營(yíng)狀況，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，形成有效的行為規(guī)范和管理體系，給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行提供支持，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理行為，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全管理滲透到內(nèi)控活動(dòng)中，從根源上帶動(dòng)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理水平的提高。在企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)程中，需要采取分步管理方式。對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制缺失，特別是基礎(chǔ)工作比較薄弱的企業(yè)集團(tuán)而言，應(yīng)該從定崗定員角度出發(fā)，明確各部門及人員工作職責(zé)，做好工作安排，保證內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。并且，落實(shí)好內(nèi)部牽引、職務(wù)分離等基礎(chǔ)工作，秉持效益性原則進(jìn)行內(nèi)部控制框架梳理，給后續(xù)工作開展提供支持。以某企業(yè)集團(tuán)為例，生產(chǎn)線從料場(chǎng)、行走運(yùn)輸、攪拌、出料整條流水線采用全封閉裝置，清洗廢水全部回流自用，維修場(chǎng)地實(shí)施油水分離，地坪光亮整潔，簽約專業(yè)綠保公司實(shí)地監(jiān)控，外運(yùn)處理。公司從現(xiàn)場(chǎng)管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、服務(wù)站點(diǎn)、信息反饋實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理，把生產(chǎn)過(guò)程控制和過(guò)程監(jiān)控組合成以通信網(wǎng)絡(luò)為紐帶的綜合管理方法，配置靈活、組態(tài)方便，達(dá)到生產(chǎn)完全自動(dòng)化。該企業(yè)將以精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)，形成常態(tài)化管理機(jī)制，在管理機(jī)制作用下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容比較多，為了提升內(nèi)部控制管理水平，可以利用各種內(nèi)控流程單據(jù)進(jìn)行，從而達(dá)到監(jiān)督管理的效果。在此過(guò)程中，需要由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門開展此項(xiàng)工作。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門都沒(méi)有發(fā)揮對(duì)應(yīng)管理職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)。所以，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門從領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)中抽離出來(lái)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不會(huì)受到各方因素影響，獨(dú)立完成監(jiān)督管理工作。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該科學(xué)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)入手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。與此同時(shí)，長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警體系和短期財(cái)務(wù)預(yù)警體系建設(shè)是非常必要的。其中，短期財(cái)務(wù)預(yù)警體系可以使企業(yè)集團(tuán)隨時(shí)掌握各個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，并對(duì)現(xiàn)有的管理方案進(jìn)行改革完善。而長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警可以讓企業(yè)從更好層級(jí)的角度入手，宏觀調(diào)控對(duì)外投資、借款等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理分配企業(yè)現(xiàn)有資源。要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，應(yīng)建立舞弊三角模型，保證企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及活動(dòng)都能實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，企業(yè)需要在獨(dú)立內(nèi)部控制部門對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)管過(guò)程中，提出獨(dú)立建議，及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)部門，便于領(lǐng)導(dǎo)人員及時(shí)掌握當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，適當(dāng)修改企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，保證發(fā)展決策制定的合理性和規(guī)范性，讓企業(yè)集團(tuán)可以朝著理想的方向前行。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建設(shè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，不但能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)管理水平的提高，同時(shí)也能帶動(dòng)企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展。但是從目前情況來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，受到各種因素影響，導(dǎo)致管理問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展。所以，企業(yè)集團(tuán)需結(jié)合不同問(wèn)題因素，采取可行性處理對(duì)策，在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，將內(nèi)控作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控工作更好開展，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)效發(fā)展。

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