李雙雙

摘要：隨著房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，內部控制管理的重要性更加凸顯，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，房地產開發(fā)企業(yè)必須重視內部控制管理工作，提高企業(yè)核心競爭力。本文分析了房地產開發(fā)企業(yè)內部控制管理工作的現(xiàn)狀，并提出加強其內部控制管理的途徑和有效措施，以促進房地產開發(fā)企業(yè)更穩(wěn)健發(fā)展，經營效率更高。

關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè);內部控制;管理

近年來房地產市場的火熱催生了房地產開發(fā)企業(yè)規(guī)模的快速增長，企業(yè)的內部控制管理水平不能適應不斷增長的企業(yè)規(guī)模。特別是現(xiàn)在國家政策的不斷出臺和市場競爭程度的加劇，使得房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)展環(huán)境越來越嚴苛。在如此環(huán)境下，房地產企業(yè)為了保證市場份額，必須從內部提升自身核心能力，通過內部控制管理不斷提高經營管理水平和風險防范能力，幫助企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

一、房地產開發(fā)企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀

（一）內部控制制度不健全

內部控制工作對于企業(yè)發(fā)展非常重要，但有些房地產開發(fā)企業(yè)在內部控制制度建設上有所欠缺，沒有健全完善的內部控制制度。部分企業(yè)沒有根據需求制定獨立的制度應用于內部控制工作開展，只是在其他工作制度中提及相關內控工作要求，并沒有全面梳理企業(yè)內控工作而形成一整套的內控制度用于指導企業(yè)內控工作的開展。

（二）現(xiàn)有內部控制制度建設與企業(yè)發(fā)展不匹配

內部控制是通過對企業(yè)運轉中各環(huán)節(jié)控制活動的開展，有效防范風險的出現(xiàn)，保證企業(yè)在合規(guī)合法經營基礎上提高經營效率。而內部控制能夠發(fā)揮上述效用的前提條件是，各項控制活動與企業(yè)業(yè)務發(fā)展高度契合。但是，一些房地產開發(fā)企業(yè)在快速擴展市場時，通過粗放的發(fā)展模式不斷壯大規(guī)模，卻忽略了內部控制制度的完善建設，導致原有的內部控制制度不再適合企業(yè)最新的情況。企業(yè)的內控管理也需要進一步完善，以做到與企業(yè)最新管理結構和規(guī)模相匹配。

（三）內部控制制度執(zhí)行不到位

內部控制管理發(fā)揮功效不僅需要完善的規(guī)章制度和控制活動，還需要運用監(jiān)督考核機制來保障內控制度能夠被執(zhí)行到位。但是部分房地產開發(fā)企業(yè)對于內部控制管理的監(jiān)督和考核重視度不夠，使得監(jiān)督考核成為一種走過場，并未真正發(fā)揮對內部控制的促進作用。因為沒有重視對內部控制執(zhí)行力的增強，造成部分工作人員不嚴格按照規(guī)章制度開展工作，態(tài)度散漫，而且這樣對于考核結果沒有影響，也不會受到相應懲罰，使得內部控制活動成為了應付?？梢娙狈ΡO(jiān)督考核機制的內部控制管理是無法有效執(zhí)行，也無法發(fā)揮其應有的作用。

（四）缺乏內部控制管理監(jiān)督體制

房地產開發(fā)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，且房產項目開發(fā)周期長、規(guī)模大、設計領域廣，對內部控制監(jiān)督管理工作提出了更加專業(yè)化的要求。很多房地產企業(yè)有著完善的內部控制制度，但是由于缺乏有效的監(jiān)督體制使得其內控制度變成擺設。房地產行業(yè)對國家政策及其敏感，很多公司為了迅速適應外部政策的變化，往往忽視公司本身的內部控制制度，使得企業(yè)在防范舞弊、管理層凌駕于控制之上的風險出現(xiàn)重大漏洞。例如，管理層利用手里的特權給某些客戶打折謀取私利，侵占公司的財產，如果企業(yè)沒有相應的嚴格監(jiān)督體制就很容易使得內控工作流于形式。

（五）信息溝通不暢，內部控制信息化程度需提高

互聯(lián)網+時代已經方方面面滲透到各個行業(yè)，而房地產開發(fā)企業(yè)隨著規(guī)模的不斷壯大，其經營范圍也不再局限于一個地域，而對于分散在全國各地的分公司，企業(yè)開展內控工作的難度增加。在這種模式下企業(yè)內部控制管理應更加廣泛依賴信息技術，房地產開發(fā)企業(yè)也需要通過信息系統(tǒng)的建設來實現(xiàn)全集團企業(yè)內部控制活動統(tǒng)一標準的管理，不遺漏任何一個分項目或是分公司。而且由于房地產開發(fā)涉及的環(huán)節(jié)較多部門多，項目分布范圍廣，各個部門、環(huán)節(jié)之間的信息溝通不暢，從而影響了內控工作更好的開展，企業(yè)需要運用信息技術加快信息傳遞的速度和準確性，服務于內部控制管理。

二、房地產開發(fā)企業(yè)加強內部控制管理的有效措施

（一）依據企業(yè)現(xiàn)狀制定有效的內部控制制度

有效的內部控制制度是企業(yè)內控工作的基石，房地產開發(fā)企業(yè)需要依據企業(yè)情況制定一套完善且有效的內部控制制度。

首先，房地產開發(fā)企業(yè)需要梳理各項工作，明確工作中的風險點和重要環(huán)節(jié)，以此為基礎制定相應的控制制度，包括控制活動、工作職責等，確保各項工作以此為準繩。

其次，內控制度的制定不能照搬他人經驗，房地產開發(fā)企業(yè)必須綜合考慮自身現(xiàn)狀，從實際出發(fā)所形成的內控制度才會符合企業(yè)發(fā)展要求，并且能夠切實被有效執(zhí)行。如果照搬他人制度，不僅達不到內控工作的目的，還有可能適得其反。

（二）不斷完善內部控制制度和控制活動

房地產開發(fā)企業(yè)隨著自身不斷發(fā)展以及內外部環(huán)境的變化，為了更有效服務于經營運轉，企業(yè)的內部控制制度和控制活動也需要隨之變化。

一方面，企業(yè)的內部控制制度需要適時調整完善。房地產開發(fā)企業(yè)在自身不斷發(fā)展的同時，相應地應根據企業(yè)變化及發(fā)展情況調整完善企業(yè)的內部控制制度，確保制度能夠符合企業(yè)所需。如果不進行調整，企業(yè)可能出現(xiàn)了新的業(yè)務或是業(yè)務流程有了變更，則原有制度無法滿足內控工作需要，使得這些新變化的業(yè)務無法得到有效控制。

另一方面，企業(yè)的控制活動需要不斷更新健全。房地產開發(fā)企業(yè)應根據企業(yè)最新的內外部環(huán)境以及新的業(yè)務流程，梳理各環(huán)節(jié)的風險點，以此來完善企業(yè)的控制活動，從而保證控制活動能夠全面覆蓋企業(yè)所有環(huán)節(jié)，確保無遺漏，可以防范各種節(jié)點的風險。

（三）加強監(jiān)督，發(fā)揮內部監(jiān)督對內控管理的促進作用

企業(yè)內部控制各項工作開展效果離不開強有力的監(jiān)督，房地產開發(fā)企業(yè)在調整完善內部控制制度和控制活動的同時，也需要強化對于內控的監(jiān)督。

一是，要做好對于不相容崗位的分離。房地產開發(fā)企業(yè)工作中涉及到很多工作，而有些工作若由同一人或同一個團隊負責容易誘發(fā)風險，因此企業(yè)應該對不相容崗位明確劃清界限，做好職位的設定和管理，發(fā)揮不相容崗位之間相互牽制的效用，內部監(jiān)督才可以發(fā)揮作用。例如工程項目招標和工程驗收不能由一人擔任，材料采購和入庫審核應分開由不同人開展，資金核算和資金審批需要分開設置崗位且不能由一人擔任。

二是，加強對于管理層行為的監(jiān)督。房地產開發(fā)企業(yè)管理層的決策行為或是其他行為對企業(yè)的影響是重大的，因此企業(yè)要重點對管理層行為進行監(jiān)督，保證他們的履職情況符合企業(yè)內部控制制度。而且也可以通過管理層親自踐行內控制度，在企業(yè)形成良好的環(huán)境，促進企業(yè)內部控制工作開展。

（四）提高信息化程度，完善信息溝通和傳遞

房地產企業(yè)的不斷發(fā)展，增加了其各環(huán)節(jié)各部門各項目之間溝通的難度，然而伴隨著大數據、財務共享中心等模式的推廣使用，房地產開發(fā)企業(yè)也應該運用信息技術完善信息溝通和傳遞，提高內部控制管理執(zhí)行率。

一是，建立信息管理系統(tǒng)，提高內控工作信息化程度。房地產開發(fā)企業(yè)在規(guī)模不斷擴大的情況下，信息系統(tǒng)建設也需要跟上，梳理內部控制工作流程，在企業(yè)原有的財務系統(tǒng)或業(yè)務系統(tǒng)模型基礎上增加功能或是新建立系統(tǒng)，提高內部控制工作的信息化水平。運用信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)財務、業(yè)務等各個層面控制活動的自動化管理，可以實現(xiàn)數據信息的自動獲取和加工分析，也可以實現(xiàn)對風險的自動預警，提高控制活動效率，確?？刂苹顒有Ч?/p>

二是，實現(xiàn)信息實時共享，加強信息溝通交流。為了解決企業(yè)各環(huán)節(jié)各部門之間信息溝通不暢的現(xiàn)象，房地產開發(fā)企業(yè)在提高信息化管理水平的基礎上，應運用信息管理系統(tǒng)和大數據分析等技術，實現(xiàn)各方信息的共享和及時傳遞，方便信息所需人員便利地獲取數據或信息，幫助有關人員提早預測風險。也能夠最快的將控制或考核信息反饋至具體人員，為內部控制管理強化提供參考。

三、結束語

內部控制管理的重要性不言而喻，特別是房地產市場競爭加劇且政策不斷更新的環(huán)境下，有效的內部控制管理可以增強房地產開發(fā)企業(yè)核心競爭力，幫助企業(yè)更多創(chuàng)收。因此，房地產開發(fā)企業(yè)應深入分析自身內部控制管理工作的現(xiàn)狀，并從多方面不斷完善內部控制工作，以提高內部控制工作質效。

參考文獻：

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