黃均陽(yáng)

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的一種有效方式。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深入，對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行規(guī)范管理提出了更高要求。然而，由于受傳統(tǒng)管理模式的影響，很多行政事業(yè)單位不注重內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控執(zhí)行不力，對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中的問(wèn)題，并提出了完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;措施探討

與企業(yè)管理不同，行政事業(yè)單位的目標(biāo)是實(shí)行社會(huì)管理和提供社會(huì)服務(wù)，不需要追求盈利問(wèn)題，其主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政撥款，其內(nèi)控管理的重點(diǎn)是加強(qiáng)財(cái)政資金管理與使用的安全問(wèn)題，保證其職能的實(shí)現(xiàn)。由于行政事業(yè)單位自身具有管理性質(zhì)，在資金使用上不注重效益提升，導(dǎo)致一些單位對(duì)內(nèi)控管理的要求不高，不重視業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，導(dǎo)致管理質(zhì)量難以提升，引起社會(huì)非議。如今，隨著改革的深入，行政事業(yè)單位必須實(shí)行服務(wù)方式轉(zhuǎn)變，重視管理質(zhì)量和服務(wù)效率的提升，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控管理。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

在行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理模式中，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)，內(nèi)控管理漏洞多，隱患大，造成服務(wù)質(zhì)量差，工作效率低，已不適應(yīng)當(dāng)下社會(huì)發(fā)展的需要。如今，政府機(jī)構(gòu)改革對(duì)行政事業(yè)單位管理職能提出了新的要求，行政事業(yè)單位必須做好服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，完成內(nèi)控目標(biāo)。因此，做好內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。

（一）這是行政事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)的現(xiàn)實(shí)要求

如今，我國(guó)為了提高社會(huì)整體效率，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各個(gè)方面的改革力度很大，在行政事業(yè)單位實(shí)施了系列改革政策，目的是為了保證行政事業(yè)單位提高管理質(zhì)量，提高服務(wù)效率。行政事業(yè)單位必須開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)改革與發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，否則，將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)阻礙，影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（二）這是提高財(cái)政資金使效率的現(xiàn)實(shí)需要

行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自于財(cái)政資金，屬于社會(huì)公共資金，因此，必須加強(qiáng)財(cái)政資金使用管理，讓公共資金發(fā)揮更大的公共效益，就要求行政事業(yè)單位注重內(nèi)控制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控機(jī)制，用好每一筆支出，發(fā)揮出最佳效益。

（三）這是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)廉潔自律的現(xiàn)實(shí)需要

過(guò)去，行政事業(yè)單位疏于內(nèi)部管理，服務(wù)效率低下，主要是由于基在職能利用上重管理，忽視了社會(huì)服務(wù)職能，內(nèi)控失調(diào)，違法違規(guī)問(wèn)題突出，引起社會(huì)不滿，有損單位形象。如今，隨著管理轉(zhuǎn)型，行政事業(yè)單位要規(guī)范服務(wù)方式，加強(qiáng)內(nèi)控管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，保證公共資源安全，提高管理效率。為此，要轉(zhuǎn)變服務(wù)思路，提升服務(wù)責(zé)任，做好內(nèi)控協(xié)調(diào)，保證業(yè)務(wù)運(yùn)行按章執(zhí)行。通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)控制度，使之起到預(yù)防違法違規(guī)作用，保證公共利益，提升服務(wù)質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控管理工作不重視

一直以來(lái)，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理觀念淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，在內(nèi)控中“人治”現(xiàn)象突出，“制度”管理的觀念淡化。表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是沒(méi)有健全的內(nèi)控制度，有的單位只有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而對(duì)其他業(yè)務(wù)的疏于內(nèi)控管理;有的單位生搬別家的內(nèi)控模式，不能為本單位使用，失去有借鑒管理的意義;二是內(nèi)控制度沒(méi)有更新。有的行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度一成不變，沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)拓展進(jìn)行及時(shí)更新，許多制度已不適應(yīng)當(dāng)下的形勢(shì)需要;有的單位因?yàn)闄C(jī)構(gòu)變化、崗位撤并、人員變化等沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)控制度調(diào)整，制定新的內(nèi)控制度，造成內(nèi)部管理漏洞。三是內(nèi)控制度不規(guī)范。有的行政事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部制度形成書(shū)面文件，內(nèi)控部門(mén)沿用約定規(guī)矩俗成，沒(méi)有制度化，導(dǎo)致執(zhí)行檢查困難。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力度差

許多行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度執(zhí)行較虛，內(nèi)控管理掛上墻上，成為壁上畫(huà)，目的是用于應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查的依據(jù)，執(zhí)行力度弱，沒(méi)有真正落實(shí)，使之形式化，沒(méi)有起到內(nèi)控制度應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)內(nèi)控牽制執(zhí)行不嚴(yán)。有的行政事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)于印章管理形式化，由一個(gè)統(tǒng)管，單位資金安全缺乏保障。有的單位在財(cái)務(wù)核算上雖然采用財(cái)務(wù)軟件，分設(shè)了各自的管理權(quán)限，但是密碼設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員都很清楚，不利于保證賬務(wù)處理安全。二是資產(chǎn)管理混亂，一些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)于單位資產(chǎn)狀況不清，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。三是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程。有的行政事業(yè)單位雖然設(shè)置了崗位職能，規(guī)定了相關(guān)的權(quán)限，但是在執(zhí)行過(guò)程中一人代為執(zhí)行所有操作流程的現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)控管理缺位，管理漏洞很大。

（三）缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

在許多行政事業(yè)單位中，除了內(nèi)部控制弱化外，還缺少對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，不能發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，給違法違規(guī)提供了可能。一是沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)。行政事業(yè)單位的行政部門(mén)較多，設(shè)有辦公室、行政、紀(jì)檢等部門(mén)，但是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)，少數(shù)行政事業(yè)單位設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，但沒(méi)有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)監(jiān)督，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)缺乏有效約束。二是缺少對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督評(píng)估，在大多數(shù)行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)采取按照業(yè)務(wù)流程實(shí)行單向運(yùn)行，各個(gè)節(jié)點(diǎn)完成獨(dú)立工作，缺少雙向相互進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，導(dǎo)致不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的管理缺陷。三是沒(méi)有時(shí)限規(guī)定，工作效率低下問(wèn)題難改。一部分行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)辦事上沒(méi)有規(guī)定時(shí)間要求，缺少對(duì)員工辦事效率的監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提高內(nèi)控意識(shí)

如今，行政事業(yè)單位職能面臨轉(zhuǎn)型，單位負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，提高對(duì)內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)。一是加強(qiáng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控管理水平。要在內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，增強(qiáng)單位員工內(nèi)控理念，樹(shù)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是健全內(nèi)控制度。根據(jù)單位職能和業(yè)務(wù)實(shí)際，優(yōu)化內(nèi)控制度，設(shè)計(jì)規(guī)范的內(nèi)控流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行。同時(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時(shí)做好內(nèi)控制度更新，使之適合時(shí)代步伐。三是將內(nèi)控制度形成書(shū)面文件，確保執(zhí)行有據(jù)可依。要將內(nèi)控制度按相關(guān)程序制定，形成書(shū)面文件，并組織實(shí)施，這樣讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責(zé)，便于對(duì)照進(jìn)行，也有利于內(nèi)部相互監(jiān)督，從而將內(nèi)控制度落實(shí)到位，有利于內(nèi)控制度的發(fā)揮積極作用。

（二）加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度，嚴(yán)格內(nèi)控管理

好的制度要經(jīng)得起執(zhí)行的檢驗(yàn)。行政事業(yè)單位要加大內(nèi)控執(zhí)行力度。一是嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)財(cái)務(wù)崗位設(shè)計(jì)及職能分工需要，進(jìn)行內(nèi)控分工管理，將印章分開(kāi)管理，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用制度管人，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理，制定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，由專(zhuān)人做好管理，落實(shí)資產(chǎn)使用管理責(zé)任。要摸底數(shù)，做好使用登記，加強(qiáng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，保證資產(chǎn)安全。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)權(quán)限，對(duì)密碼進(jìn)行嚴(yán)格管理，防止一人操作全盤(pán)的現(xiàn)象發(fā)生，確保單位財(cái)務(wù)安全。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)管職能，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

一是行政事業(yè)單位要重視內(nèi)控監(jiān)督。業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位要組建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行。業(yè)務(wù)少的單位，可組建專(zhuān)班，由單位負(fù)責(zé)人牽頭、相關(guān)部門(mén)責(zé)任人負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)照制度抓好落實(shí)情況，防范內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。二是構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，組織對(duì)單位內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。單位負(fù)責(zé)人要定期對(duì)各個(gè)職能部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控制度的情況開(kāi)展檢查評(píng)估，將考評(píng)結(jié)果納入年度考核，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)時(shí)限監(jiān)督，要對(duì)內(nèi)外業(yè)務(wù)確定辦理時(shí)間表，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)必須保證完結(jié)，做好時(shí)限管理，提高工作的時(shí)效性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)辦理活動(dòng)的監(jiān)督，檢查辦理質(zhì)量，并防止拖拉現(xiàn)象出現(xiàn)，提高辦理效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序運(yùn)行的重要保證。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹學(xué)瑩.探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （20）：45.

[2]趙俊茹.探究事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （22）：114.

[3]王曉梅.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016 （19）：255.