張冬鶴

摘要：我國市場經(jīng)濟體制的成功運行催生了一大批現(xiàn)代化企業(yè)，隨著市場競爭加劇，這些企業(yè)紛紛開始尋求進一步發(fā)展的可行性策略，很多企業(yè)管理層嘗試從內(nèi)部控制入手，尤其在財務管理領域取得了不小的成效。事實上，建立企業(yè)財務管理內(nèi)控體制對企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展至關重要，但必須做好風險防范工作，才能最大化發(fā)揮內(nèi)控體制的作用。

關鍵詞：財務風險;內(nèi)部控制;措施

一、企業(yè)財務管理內(nèi)控體制建設的重要性

（一）保障了企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整

企業(yè)建立財務管理內(nèi)控制度，能夠更好地監(jiān)控資金流動情況，確保貨幣資金的安全性。具體體現(xiàn)在：可以全方位考慮企業(yè)的償付能力，增強風險意識;對物料的驗收、出入庫、交舊領新、資產(chǎn)使用、處置等一系列程序進行規(guī)范，實現(xiàn)有序管理企業(yè)物資;可以落實崗位相分離原則，通過員工之間的相互制約來預防資產(chǎn)盜竊現(xiàn)象，抑制財務損失，在保護企業(yè)資產(chǎn)的同時提高資產(chǎn)利用率，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行提供有效的保障。

（二）保證了企業(yè)會計信息真實

企業(yè)財務管理內(nèi)控體制有助于會計人員明確責任劃分，確保不同崗位之間權責分明、相互監(jiān)督和相互制約;在一定程度上降低了工作中的錯誤和操作上的弊端;強化了對會計資料的管理要求，比如通過對會計憑證進行審核、復核以及匯總處理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正，有效減少企業(yè)物資損失，最重要的是保證了會計核算的數(shù)據(jù)可靠，提高了會計信息質(zhì)量。

（三）促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升

作為企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益的重要手段，財務管理內(nèi)控體制能夠保證業(yè)務流程的不斷創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部各項工作機制得以強化，從而形成一套相互監(jiān)督、相互制約的管理體系，既有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序進行，又促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的顯著提升。

二、目前我國企業(yè)財務風險的主要類型

（一）籌資過程中產(chǎn)生的風險

企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)必須使用大量的資金，而在企業(yè)內(nèi)部積累難以產(chǎn)生一定利潤時，就必須向金融機構進行舉債，雖然舉債使企業(yè)享受了財務杠桿的優(yōu)惠，而隨著資產(chǎn)負債率的不斷加大，一旦企業(yè)無法償還到期利息、本金將會受到法律訴訟的影響，甚至是關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）投資過程中產(chǎn)生的風險

所謂投資風險是指由于未對擬投資的項目進行可行性分析、預測經(jīng)濟利益失敗而使企業(yè)投資項目未能獲得預期利益的可能。

（三）企業(yè)資金回籠過程中產(chǎn)生的風險

在日常的經(jīng)營中，企業(yè)如果沒有正確地管理產(chǎn)品的銷量、存貨數(shù)量、信貸回收與信用政策，就會給企業(yè)帶來無法有效回收資金的風險。

三、造成企業(yè)產(chǎn)生財務風險的具體原因

（一）國家宏觀政策調(diào)整對企業(yè)產(chǎn)生的影響

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展及國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，企業(yè)間的競爭不斷升級，傳統(tǒng)依靠產(chǎn)品價格優(yōu)勢營銷模式已經(jīng)無法適應信息化時代的發(fā)展，加之，國外市場對我國企業(yè)產(chǎn)品的沖擊，企業(yè)正在面臨著前所未有的風險與挑戰(zhàn)。同時，國家為了對企業(yè)實施宏觀管控，通過稅率、銀行利率等政策的調(diào)整，均對我國企業(yè)生存與發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，并形成了一定的財務風險。

（二）企業(yè)財務人員財務風險意識有待提高

目前，個別小型企業(yè)在選聘財務人員時多以親屬、熟人作為用人標準，個別財務人員由于在專業(yè)、學歷等方面的限制，無法對日益更新的財經(jīng)知識給予必要的重視，仍沿用傳統(tǒng)手工或核算型的財務管理模式對經(jīng)濟業(yè)務進行反映，未能將管理會計引入到企業(yè)財務管理工作當中，無法為管理層決策提供更多有用信息。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

目前，我國個別企業(yè)并未按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求建立內(nèi)控制度，或雖然建立制度但存在操作性不強等問題，無法在不相容崗位分離、授權審批、內(nèi)部審計等程序與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行有效監(jiān)控，一來造成企業(yè)財務核算差錯率高，二來也給企業(yè)資產(chǎn)安全帶來一定的威脅。此外，個別企業(yè)沒有考慮財務制度的適用性，直接照搬其他類型企業(yè)制度作為本企業(yè)財務制度。還有一些企業(yè)的財務管理流程不規(guī)范，再加上企業(yè)財務人員的自身素質(zhì)不高，他們就會更加不按流程進行財務管理了，有的甚至還會篡改財務數(shù)據(jù)，這使企業(yè)面臨著極大的財務風險。

四、通過內(nèi)部控制制度有效防范企業(yè)財務風險的措施

（一）重視內(nèi)部控制防范財務風險作用

企業(yè)管理層應重視財務風險識別工作的重要性，并在內(nèi)部通過宣傳、培訓等方式增加財務人員風險防范的意識。企業(yè)在制定投資方案時，應詳細調(diào)查企業(yè)外部各種因素，識別潛在的風險因素，以降低投資失利的風險。

（二）樹立正確的財務風險防范觀念

企業(yè)財務人員應樹立正確的管理會計理念，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化手段有效識別財務風險，并通過內(nèi)部控制制度對經(jīng)濟業(yè)務中存在的風險加以控制。企業(yè)的財務人員還要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)與正確的價值觀，作為天天與錢打交道的工作人員，必須要時刻遵守財務人員的職業(yè)道德規(guī)范，真正做到“常在河邊走，堅決不濕鞋”。擁有一支專業(yè)技術過硬的財務人才隊伍對于企業(yè)識別財務風險及實施內(nèi)部控制制度具有重要的意義，它同時也是有效提升企業(yè)財務管理效率及防范財務風險水平的重要前提。

（三）建立健全財務風險防范體系

企業(yè)應建立起科學、有效的財務風險防范體系，通過內(nèi)部控制、大數(shù)據(jù)平臺、ERP信息化管理軟件實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中存在的潛在財務風險，第一時間為管理層提供防范、識別風險的措施。企業(yè)可在財務管理制度中明確財務預警方案內(nèi)容及各部門的具體職責分工，以保證企業(yè)財務風險防范工作有效地發(fā)揮作用。企業(yè)管理層應根據(jù)市場變化因素有經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律對財務管理制度進行相應的調(diào)整，特別是應對內(nèi)部控制制度進行修訂與補充，以發(fā)揮其在控制經(jīng)濟業(yè)務活動中所起的作用。企業(yè)應建立起制度化的財務風險控制制度，避免由于內(nèi)部管理工作疏忽，使企業(yè)遭受重大的財務風險。在日常的財務管理中，企業(yè)必須要重視預算控制。只有做好了現(xiàn)金預算，企業(yè)才能合理地使用資金，防止現(xiàn)金不流動或者大量流失。

（四）通過對財務管理進行內(nèi)部控制，防范企業(yè)內(nèi)部核算風險

1.嚴格投資項目審核關。重大投資項目關乎企業(yè)經(jīng)濟利益實現(xiàn)及生存與發(fā)展，企業(yè)應建立嚴格的授權審批機制，對于重大資產(chǎn)采購、長期股權投資、企業(yè)兼并與重組等事宜應在取得全體股東過半數(shù)同意后方可實施，以避免因盲目上馬致使企業(yè)遭受無法挽回的經(jīng)濟損失。

2.強化企業(yè)全面預算管理。企業(yè)管理層應提高對全面預算管理的重視程度，根據(jù)市場環(huán)境變化等因素對下一年度收入、支出進行科學預算，并指定財務部門對預算執(zhí)行進行全程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在預算管理中存在的問題，切實做到全面預算;最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長期發(fā)展的有效良方。

3.嚴格企業(yè)基礎會計核算流程。企業(yè)應結合自身財務管理需要建立嚴格、規(guī)范的會計核算報銷流程，特別是應在不相容崗位分離、會計復核、授權審批等方面予以規(guī)定;同時，為會計核算配備具備一定專業(yè)技能及職業(yè)道德素養(yǎng)的財務人員，通過定期培訓，強化財務人員自我學習意識;在項目審批過程中，要做到審批程序嚴格高效，嚴格界定各層領導的審批權限，強調(diào)制度管理;建立健全內(nèi)部審計管理，保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，對于內(nèi)審中出現(xiàn)的問題要嚴肅對待。

4.為內(nèi)部控制與風險防范營造良好的運行環(huán)境。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度、配備相應人員實施后，應督促企業(yè)內(nèi)部各部門之間強化溝通與配合，積極為企業(yè)財務人員實施內(nèi)部控制制度及風險防范措施給予一定的支持，為其運行提供必要的環(huán)境。

目前企業(yè)面對著形勢復雜的環(huán)境，企業(yè)唯有及時識別出潛在的財務風險，方能在競爭激烈的市場中謀得一席之地。因此，企業(yè)應通過建立、健全內(nèi)部控制制度以及時發(fā)現(xiàn)、識別財務風險，降低企業(yè)工作人員因管理漏洞而出現(xiàn)貪污舞弊行為的概率，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，不斷降低企業(yè)財務風險。

參考文獻：

[1]劉麗.財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設中的價值[J].中國集體經(jīng)濟，2018 （17）：122-123.

[2]鄭喜平.芻議新時期財務管理與內(nèi)部控制體系的建設[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （26）：50-51.

[3]何時杰.淺析企業(yè)財務管理內(nèi)部控制建設與風險防范[J].中國商論，2019 （18）：99-100.