摘要：在我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展背景下，對企業(yè)質(zhì)量提出了更高的要求，越來越多的企業(yè)更加重視推動(dòng)內(nèi)控體系的建設(shè)。企業(yè)要提升管理水平以及整體質(zhì)量則需要從內(nèi)控體系建設(shè)角度出發(fā)，積極優(yōu)化內(nèi)控體系，為企業(yè)日常運(yùn)營管理提供更加高質(zhì)量的服務(wù)，確保企業(yè)整體管理的高水平。只有這樣才能最大限度的規(guī)避市場中的風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)對市場的跌宕起伏。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)離不開對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)化，必須要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控基礎(chǔ)才能夠確保整個(gè)內(nèi)控體系的優(yōu)越性。據(jù)此，本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行簡單分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)的發(fā)展提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)控體系;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F279文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0060-02

內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其職能的發(fā)揮直接影響到整個(gè)企業(yè)的日常運(yùn)營。而內(nèi)控體系的關(guān)鍵職能之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是針對企業(yè)識別到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定的分散、規(guī)避、應(yīng)對策略，有針對性地根據(jù)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)且規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)內(nèi)控體系基本上都是圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所建設(shè)的，通過內(nèi)控體系能夠快速的發(fā)現(xiàn)并且識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隔絕于企業(yè)之外，現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)控體系的核心部分就是防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且實(shí)踐過程中也表明內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合能夠?qū)⑵髽I(yè)管理水平大幅度提升。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建提出優(yōu)化策略。

一、企業(yè)內(nèi)控體系概述及重要基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控體系主要是企業(yè)針對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所制定的一系列的嚴(yán)格控制企業(yè)運(yùn)營，盡可能的降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是規(guī)模擴(kuò)張的重要前提，能夠確保內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制的平衡，保證企業(yè)制度的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)日常運(yùn)營管理合法、合規(guī)、合理以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)性提供保障。其實(shí)能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的管理流程進(jìn)行規(guī)范化，對提升運(yùn)營效率以及效果都有十分積極的推動(dòng)與支撐作用，也有效的將管理水平進(jìn)行提升，軟實(shí)力的提升為企業(yè)競爭力的增長打下夯實(shí)基礎(chǔ)。

1.以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控體系核心

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)就是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心。在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且有著較大的影響。因此做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)中的重要途徑，企業(yè)內(nèi)控管理主要是以內(nèi)部控制制度作為管理指導(dǎo)文件，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者是其他類型的風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合內(nèi)控制度的具體規(guī)定采用相應(yīng)的策略來對這部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范;另外需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的信息將資源進(jìn)行合理的控制、配置，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，使得企業(yè)能夠保持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)控管理是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑，科學(xué)的內(nèi)控體系能夠幫助企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范、規(guī)避，提升企業(yè)管理質(zhì)量、效率以及政策落實(shí)的力度，有利于企業(yè)能夠提升競爭實(shí)力。

2.加強(qiáng)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合

首先，針對任何企業(yè)來說，內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間都有著密不可分的關(guān)系。其具體表現(xiàn)為，健全有效的內(nèi)控體系能夠不斷強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過各級管理層不折不扣的執(zhí)行力，能有效的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素控制在合理范圍內(nèi)，從而最大限度的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，在企業(yè)通過內(nèi)控體系應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，能夠無形挖掘企業(yè)管理的潛力，使得企業(yè)內(nèi)涵的潛在有利因素逐漸顯露出來，對企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的意義，甚至能夠短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營成果。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在企業(yè)內(nèi)控體系的實(shí)施過程中適時(shí)反饋各方面的成效與問題，企業(yè)在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升企業(yè)綜合管理能力。內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、共同進(jìn)退，為企業(yè)未來應(yīng)付更復(fù)雜的市場情況提供了有力保障。

二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識薄弱，難以形成企業(yè)共同體

首先，內(nèi)控體系的建設(shè)需要有意識的支撐，但是企業(yè)對內(nèi)控體系的普及程度不夠。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識只有片面的了解，互相之間沒有協(xié)同效應(yīng)，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控體系建設(shè)的融合性力量，未形成共識、共擔(dān)、共創(chuàng)、共享的企業(yè)共同體。主要表現(xiàn)為許多職工認(rèn)為內(nèi)控體系只是做做形式，并沒有實(shí)際作用;而且就算建設(shè)后與自身也沒有太大的聯(lián)系，并不需要過多關(guān)注。其次，對于內(nèi)控體系建設(shè)的理解是十分薄弱的，而且界限十分模糊，根本無法理解內(nèi)控體系的具體作用，只是簡單的認(rèn)為是一種規(guī)章制度，對于自身的影響具體有哪些根本不了解。最后，企業(yè)對于短期利益的重視往往導(dǎo)致內(nèi)控體系意識很難普及。

2.治理環(huán)境缺乏科學(xué)性，組織保障力度不足

企業(yè)的法人治理結(jié)果往往會(huì)影響到企業(yè)的管理架構(gòu)，一旦其治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，往往會(huì)影響整個(gè)企業(yè)管理架構(gòu)環(huán)境的惡化，這就不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的運(yùn)作，而內(nèi)控體系更是無法運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是當(dāng)下某些企業(yè)的管理層權(quán)責(zé)模糊，議事規(guī)則多樣化、隨意性強(qiáng)，嚴(yán)重影響到內(nèi)控體系的具體發(fā)揮。而且某些企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)往往是由單個(gè)部門制定完成，沒有將各個(gè)部門的情況進(jìn)行了解，所制定出來的內(nèi)控體系往往缺乏組織保障力度。對于治理環(huán)境的優(yōu)化工作并不是特別重視，只是重視利益的分配，無法為企業(yè)內(nèi)控體系營造一個(gè)較好的環(huán)境基礎(chǔ)，將內(nèi)控體系的效用大幅度降低。

3.制度管理流于形式，管控實(shí)效不足

制度管理的流于形式主要是指企業(yè)的制度管理形同虛設(shè)，并沒有將其實(shí)際作用進(jìn)行發(fā)揮，更多的是通過生搬硬套的方式來達(dá)到制度管理的表面需要。但是這種制度管理的虛化就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控體系無法發(fā)揮出作用，管控實(shí)效無法滿足企業(yè)的實(shí)際需求。尤其是企業(yè)的某些部門或者職工的相關(guān)制度存在著交叉重復(fù)的情況，容易使得相同的事件處理運(yùn)用不同的企業(yè)制度，造成最后的執(zhí)行結(jié)果存在不小的差異，最終為內(nèi)部舞弊埋下土壤、空間。另外就是內(nèi)控機(jī)制修訂不夠及時(shí)，在時(shí)效性上無法滿足企業(yè)快速擴(kuò)張的需求，某些企業(yè)忽略對于制度管控的實(shí)效管理，造成制度最終不適合企業(yè)的發(fā)展需要，甚至從某種程度上會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。制度管理流于形式，管控實(shí)效性的缺乏，從而無法對制度建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化。

4.監(jiān)督評估體系缺位，內(nèi)控建設(shè)實(shí)施脫節(jié)

首先，許多企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)及職責(zé)任務(wù)并不明確，構(gòu)建目標(biāo)并不清晰。某些企業(yè)缺乏明確的管理目標(biāo)，基本上是為了內(nèi)控體系建設(shè)為構(gòu)建內(nèi)控制度，缺乏與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營進(jìn)行結(jié)合，最終造成內(nèi)控體系成為擺設(shè)，甚至內(nèi)控體系執(zhí)行員工消極。怠工造成整個(gè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)十分緩慢的情況。其次，企業(yè)對于內(nèi)部缺乏詳細(xì)的調(diào)研，造成內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)際存在背離。正是由于對企業(yè)的各個(gè)流程缺乏整體、全局的梳理，使得內(nèi)控體系欠缺一定的科學(xué)性與實(shí)踐性，缺乏可操作系統(tǒng);如果冒然的進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，甚至直接運(yùn)用其他企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)機(jī)制，從而造成與企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營不相符的情況。另外就是整個(gè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程缺乏監(jiān)督體系，成果并沒有通過相應(yīng)的機(jī)制進(jìn)行評估驗(yàn)收;某些企業(yè)員工參與度不高，建設(shè)過程缺乏監(jiān)督，最終對于執(zhí)行偏差或者執(zhí)行漏洞都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的優(yōu)化調(diào)整。最后，沒有進(jìn)行有效的評估，無法確保整個(gè)內(nèi)控體系的持續(xù)迭代更新，這種一成不變的內(nèi)控體系從開始建立之后就不對其進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，沒有將內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)不斷發(fā)展階段進(jìn)行結(jié)合，使得內(nèi)控體系的建設(shè)逐漸失去實(shí)際意義。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

1.增強(qiáng)內(nèi)控體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識

對現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)意識直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控體系的防范能力。企業(yè)必須要深入的貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識，確保企業(yè)管理層以及其他職工能夠清晰的認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性。首先，必須要持續(xù)展開有效的宣傳，通過宣傳培訓(xùn)知識講座及知識競賽等方式，為企業(yè)營造出重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的氛圍，打造出良好的體制建設(shè)環(huán)境。其次，要堅(jiān)定的執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對工作當(dāng)中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識的職工、部門進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，確保其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念的形成;針對缺乏積極配合的人員應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，達(dá)到一定的警示作用，從而能夠給予職工、部門增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識的壓力。

2.嚴(yán)格任用內(nèi)控人才，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作室及專業(yè)性是極強(qiáng)的，同時(shí)對于企業(yè)內(nèi)控體系也有著很大的影響，針對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系的構(gòu)建一脈相承，同時(shí)需要專業(yè)的人才，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，只有擁有專業(yè)的人才能夠確保各項(xiàng)制度的高效落實(shí)。積極主動(dòng)招聘行業(yè)內(nèi)具有充分工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，從而打造出以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系建設(shè)團(tuán)隊(duì)。在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)應(yīng)該將培養(yǎng)體系進(jìn)行完善，確保培養(yǎng)方式的多樣化，爭取做到因材施教，能夠充分的發(fā)揮出各類人才的作用。不僅是為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)打下夯實(shí)基礎(chǔ)，更關(guān)鍵的是為企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)提供保障。最終為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)打造出一支專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。

3.健全內(nèi)控管理基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建工程較為繁雜，需要企業(yè)投入一定的資源與時(shí)間成本，逐漸形成科學(xué)有效的治理架構(gòu)和議事規(guī)則，能夠?qū)⑵髽I(yè)各個(gè)崗位、流程的權(quán)限職責(zé)進(jìn)行明確，同時(shí)通過授權(quán)的合理化，能夠保證各個(gè)部門的靈活性，讓企業(yè)更具有創(chuàng)造力。所以企業(yè)需要集合內(nèi)控體系構(gòu)建的基本準(zhǔn)則，為內(nèi)控管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求、企業(yè)文化等多種因素進(jìn)行內(nèi)控管理。只有內(nèi)控管理的優(yōu)化才能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)決策提供堅(jiān)實(shí)的后盾，能夠承受更大、更多的風(fēng)險(xiǎn)。

健全內(nèi)控管理基礎(chǔ)是內(nèi)控體系的首要環(huán)節(jié)，要設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作，不僅是為了執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理的工作，能夠制定更加專業(yè)的內(nèi)控制度，而且有效的收集各部門、職工有關(guān)內(nèi)控制度的意見，不斷的進(jìn)行優(yōu)化完善，為企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化提供更多的思路。其次是要提升內(nèi)控管理人才綜合素質(zhì)，需要其結(jié)合企業(yè)不斷變化的運(yùn)營情況將內(nèi)控體系進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而內(nèi)控體系與企業(yè)契合性更高，更好的促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。最終為企業(yè)打造出全方位的內(nèi)控管理體系。

4.構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督評估體系

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建完成后必須要對其進(jìn)行綜合性評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，便于對其進(jìn)行持續(xù)性的調(diào)整、更新。因此企業(yè)內(nèi)控體系下必須要以監(jiān)督評估環(huán)節(jié)作為保障，同時(shí)也是為了能夠?qū)?nèi)控體系的效用進(jìn)行充分的發(fā)揮。首先需要以內(nèi)控體系為核心，逐漸形成一整套評估流程，同時(shí)需要獨(dú)立的、客觀的部門完成;其次時(shí)刻要對內(nèi)控體系進(jìn)行分析，便于找到缺陷進(jìn)行優(yōu)化。

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作者簡介：

姚治書，供職于深圳南方漢邦數(shù)字技術(shù)有限公司。