[摘 要]民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為最具活力的經(jīng)濟(jì)體，歷經(jīng)改革開放幾十年取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。然而，發(fā)展中依然存在著許多問(wèn)題制約著它的發(fā)展，新形勢(shì)下，如何制定、實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)稅政策體系促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已被提上重要議事日程。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)經(jīng)濟(jì);財(cái)政政策;稅收政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.05.144

1 財(cái)稅政策促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

為詳細(xì)了解現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)丹東市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的具體影響，筆者選取了丹東市28家民營(yíng)企業(yè)作為樣本進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查樣本涵蓋11個(gè)行業(yè)，第一、二、三產(chǎn)業(yè)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占比分別為14%、64%及22%，總體來(lái)看，本次調(diào)查問(wèn)卷樣本民營(yíng)企業(yè)涉及行業(yè)面廣，具有較強(qiáng)的代表性，能夠比較全面了解財(cái)稅政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的客觀影響，通過(guò)整理、分析問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)以下三個(gè)主要問(wèn)題。

1.1 稅收負(fù)擔(dān)較為沉重

結(jié)果顯示，雖然稅收項(xiàng)目減少，但稅收負(fù)擔(dān)仍較為沉重。28家樣本企業(yè)中，19家民營(yíng)企業(yè)表示稅收只能勉強(qiáng)承受，占比68%;22家企業(yè)反映稅收優(yōu)惠力度小，審核程序煩瑣，政策附帶條件過(guò)多，很難達(dá)到享受優(yōu)惠的門檻，占比79%。再者，問(wèn)卷中反映比較集中的問(wèn)題是現(xiàn)行增值稅關(guān)于一般納稅人的劃分認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)門檻高，使得很多初創(chuàng)期的民營(yíng)企業(yè)很難稱為一般納稅人，作為小規(guī)模納稅人增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于一般納稅人，十分不利于創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的發(fā)展。另外，民營(yíng)企業(yè)往往稱為政府各個(gè)部門亂攤派、亂收費(fèi)的對(duì)象，收費(fèi)單位多、項(xiàng)目五花八門，使得民營(yíng)企業(yè)不堪重負(fù)。

1.2 融資難度大

資金是企業(yè)的血液，自2008年開始的全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的沖擊，銀根緊縮和嚴(yán)格的信貸條件已導(dǎo)致目前我國(guó)80%以上的民營(yíng)企業(yè)資金面臨嚴(yán)重困境。雖然為應(yīng)對(duì)危機(jī)局面，中央采取積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策效應(yīng)已明顯顯現(xiàn)，總體經(jīng)濟(jì)狀況回暖，但銀行房貸的“差別性待遇”下，融資難成為民營(yíng)企業(yè)普遍遇到的瓶頸。樣本中，73%的民營(yíng)企業(yè)反映：他們規(guī)模小，資產(chǎn)價(jià)值低，達(dá)不到銀行的房貸門檻，即使拿到貸款，也是數(shù)額很小，解決不了企業(yè)發(fā)展擴(kuò)張對(duì)資金的需求，特別是科技類的民營(yíng)企業(yè)這方面的問(wèn)題尤為突出。

1.3 科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面的支持政策宣傳不到位、效果不明顯

當(dāng)前，國(guó)家及各級(jí)政府出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策有十?dāng)?shù)項(xiàng)之多，包括出口退稅、技術(shù)改造專項(xiàng)貼息及中小企業(yè)信用擔(dān)保等。但對(duì)樣本企業(yè)的調(diào)查分析顯示：56%的企業(yè)對(duì)“國(guó)家和各級(jí)地方政府出臺(tái)的針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)稅政策內(nèi)容”簡(jiǎn)單了解，26%的企業(yè)對(duì)于扶持技術(shù)創(chuàng)新的各項(xiàng)具體政策只是一般了解，如“政府創(chuàng)新基金”“農(nóng)業(yè)高新技術(shù)創(chuàng)新基金”“農(nóng)業(yè)科技與高新技術(shù)開發(fā)專項(xiàng)基金”等諸如此類的各項(xiàng)政策，能夠十分清楚掌握政策的企業(yè)數(shù)量不到20%。導(dǎo)致國(guó)家、地方的很多政策透明度不高，不能很好地與當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)企業(yè)緊密結(jié)合，政策落實(shí)、實(shí)施效果不理想。

2 遼寧支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舉措

2018年遼寧召開加快民營(yíng)企業(yè)發(fā)展大會(huì)，印發(fā)了《關(guān)于加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》《全省金融機(jī)構(gòu)支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展獎(jiǎng)勵(lì)辦法》和《遼寧省“個(gè)轉(zhuǎn)企、小升規(guī)、規(guī)升巨”培育行動(dòng)實(shí)施方案》，從營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、降低民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、解決民營(yíng)企業(yè)融資難融資貴、推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等6個(gè)方面推出了23條具體舉措。

3 完善支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系

3.1 建立有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策體系

財(cái)政資金具有示范和導(dǎo)向作用，財(cái)政資金要積極用于鼓勵(lì)科技含量高、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)發(fā)展，扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，充分激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新能力和活力。緊密結(jié)合遼寧省實(shí)施的民營(yíng)科技企業(yè)梯度培育工程，利用其設(shè)立總規(guī)模10億元的遼寧科技成果轉(zhuǎn)化基金以及《小微外貿(mào)企業(yè)特定出口信用保險(xiǎn)產(chǎn)品支持政策方案》等優(yōu)惠政策，支持丹東地區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)提供財(cái)政貼息等多種手段鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目以及可以帶動(dòng)結(jié)構(gòu)升級(jí)的技改項(xiàng)目，從而對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到帶動(dòng)和促進(jìn)作用。

3.2 建立有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系

第一，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的所得稅政策。對(duì)民營(yíng)資金投資國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目，在企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用進(jìn)入成本、減免基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等方面給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠;允許科技含量高、更新周期短的固定資產(chǎn)，實(shí)行加速折舊制度;對(duì)尚處于創(chuàng)業(yè)階段的科技類民營(yíng)企業(yè)給予一定時(shí)期和一定額度的減免稅支持等。

第二，改革資源稅。改革開放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)，但也付出了極大的環(huán)境代價(jià)——資源過(guò)度消耗、環(huán)境污染嚴(yán)重。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，淘汰“高消耗、高污染”的企業(yè)已是迫在眉睫。通過(guò)資源稅率的提高，可以完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，使資源的稀缺性和環(huán)境補(bǔ)償成本通過(guò)資源價(jià)格得到體現(xiàn)和補(bǔ)償，從而使高能耗、高污染的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

第三，結(jié)合地方實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策。2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)已分別提高了部分行業(yè)，如紡織、輕工等行業(yè)產(chǎn)品的出口退稅率，這對(duì)于緩解金融危機(jī)的負(fù)面影響發(fā)揮了一定的積極作用。但丹東地區(qū)民營(yíng)企業(yè)多屬于從事勞動(dòng)密集型行業(yè)，雇用員工數(shù)量多，勞動(dòng)力工資在企業(yè)總成本中占比較高，普遍高于其他行業(yè)，負(fù)擔(dān)較為沉重，這一問(wèn)題在采用人工作業(yè)的服裝、紡織等行業(yè)或企業(yè)表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。丹東市應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，篩選出本地區(qū)著力引導(dǎo)其發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)，給予其在稅率上的優(yōu)惠。也可以對(duì)達(dá)到吸納就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)允許給予工資加計(jì)扣除優(yōu)惠，從而重點(diǎn)培育特色產(chǎn)業(yè)和行業(yè)發(fā)展，形成集聚效應(yīng)。

3.3 優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體財(cái)稅環(huán)境

財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定相關(guān)政策時(shí)，應(yīng)給予民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)同等待遇。可以參照廊坊的經(jīng)驗(yàn)，最大限度放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，廊坊市從進(jìn)一步拓展民間投資領(lǐng)域，推進(jìn)行政審批和商事制度改革入手，大幅放寬電力、電信、交通、市政公用設(shè)施等領(lǐng)域市場(chǎng)準(zhǔn)入，進(jìn)一步擴(kuò)大新型城鎮(zhèn)化、軍民融合技術(shù)、社會(huì)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)的民間投資。通過(guò)一系列科學(xué)合理的政策支持本地區(qū)有競(jìng)爭(zhēng)力的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。一是政府可以利用自身掌握資源多、信息量大的優(yōu)勢(shì)，由財(cái)政部門出資建立針對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的服務(wù)平臺(tái)，孵化優(yōu)質(zhì)科研成果，加速產(chǎn)學(xué)研技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。二是針對(duì)科技創(chuàng)新型民營(yíng)企業(yè)，設(shè)立科技專項(xiàng)資金，扶持民營(yíng)企業(yè)的科技研發(fā)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的科技項(xiàng)目給予稅收減免優(yōu)惠等。三是暢通政企溝通渠道，建立各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系民營(yíng)企業(yè)常態(tài)化幫扶制度，健全完善省、市、縣三級(jí)黨政主要負(fù)責(zé)同志與企業(yè)家協(xié)商機(jī)制，及時(shí)協(xié)調(diào)解決民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中遇到的困難和問(wèn)題。將民營(yíng)企業(yè)重大項(xiàng)目列入“重、強(qiáng)、抓”重點(diǎn)項(xiàng)目，推廣項(xiàng)目管家制度。

科學(xué)合理的財(cái)稅政策在助力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面將發(fā)揮積極的推動(dòng)作用，結(jié)合地方實(shí)際，制定、落實(shí)相關(guān)政策將會(huì)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

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[基金項(xiàng)目]課題名稱“促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究”（課題編號(hào)：2019DDSK028）。

[作者簡(jiǎn)介]谷華（1977―），女，漢族，遼寧丹東人，碩士，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)。