張超

[摘 要] 會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)了諸多便利，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境、范圍、要求和方式產(chǎn)生了一定影響，增大了企業(yè)內(nèi)部管控難度。針對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在的對(duì)會(huì)計(jì)信息化認(rèn)識(shí)不足、對(duì)會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)的安全保障不力、人員職權(quán)不明等問(wèn)題，提出改進(jìn)策略：建立健全權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制;強(qiáng)化人員培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)信息化水平;加強(qiáng)企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設(shè);明確部門(mén)職權(quán)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;策略

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2020）03-0169-02

當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中的普及范圍也越來(lái)越廣，企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代潮流，就必須接受會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的系列變革，迎接挑戰(zhàn)，迎難而上，抓住其帶來(lái)的機(jī)遇，讓會(huì)計(jì)信息化成為企業(yè)促進(jìn)自身發(fā)展的墊腳石。

一、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了翻天覆地的變化，主要體現(xiàn)在：信息化改變了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境、范圍、要求和方式，并且增大了企業(yè)內(nèi)部管控的難度。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境和范圍的變化

在會(huì)計(jì)信息化以前，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制主要是表現(xiàn)在對(duì)于會(huì)計(jì)人員的管控;而在會(huì)計(jì)信息化的影響之下，企業(yè)不僅要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行管控，還要管控會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)還有計(jì)算機(jī)等項(xiàng)目，這使企業(yè)內(nèi)部控制的范圍加大了。同時(shí)，當(dāng)信息技術(shù)參與到會(huì)計(jì)工作中之后，辦公無(wú)紙化也全面覆蓋，資料的數(shù)量變得更多，由此帶來(lái)了兩個(gè)方面的變化。其一，除了原始的賬目和數(shù)據(jù)之外，銷(xiāo)售、采購(gòu)、成本、人力等都成為了公司內(nèi)部控制的范圍。其二，會(huì)計(jì)人員與其他部門(mén)的關(guān)系更加密切，他們需要積極學(xué)習(xí)信息化的辦公方式，協(xié)助其他部門(mén)同事工作，這也使部門(mén)之間人與人的聯(lián)系更多，也增加了對(duì)不良狀況管控的難度。以上兩個(gè)方面都使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境變得更加復(fù)雜、需要控制的范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大。

（二）內(nèi)部控制要求和方式的變化

會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，給企業(yè)提出了新的要求，即企業(yè)必須在新形勢(shì)下提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平。人工核算系統(tǒng)被取代的同時(shí)，大量基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作都由機(jī)器代替人員來(lái)實(shí)施，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容轉(zhuǎn)向?yàn)閷?duì)結(jié)果的監(jiān)測(cè)和分析，內(nèi)部控制的方式也由控制會(huì)計(jì)人員之間的關(guān)系變?yōu)榭刂茩C(jī)器與人之間關(guān)系。同時(shí)，電子化的保存形式也給企業(yè)內(nèi)部保密工作等帶來(lái)了難度，企業(yè)內(nèi)部控制的要求也變得更高。如果發(fā)生信息的泄露，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，甚至可能會(huì)危及企業(yè)的生存。

（三）管理和控制企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊行為的難度增大

傳統(tǒng)的人工核算的時(shí)代，一項(xiàng)數(shù)據(jù)需要多個(gè)人的參與和核算，不容易出現(xiàn)失誤或者數(shù)據(jù)被惡意篡改的情況。在信息化時(shí)代下，很多工作都是由單人負(fù)責(zé)，由機(jī)器核算，這樣一方面可以大大節(jié)省人力和物力成本，但從另一方面來(lái)看，也容易導(dǎo)致企業(yè)安全問(wèn)題的出現(xiàn)。

1.增大企業(yè)安全隱患。在傳統(tǒng)的紙質(zhì)化時(shí)代，紙質(zhì)資料的篡改很容易就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，只要妥善保管相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，就能減少會(huì)計(jì)方面出現(xiàn)問(wèn)題。在會(huì)計(jì)信息化背景下，可能會(huì)有人在利益驅(qū)動(dòng)下，做出篡改或者是盜取資料的事情，這些都增加了企業(yè)的安全隱患。

2增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，只要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，很容易就能夠找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，在信息化時(shí)代，部門(mén)與部門(mén)之間的聯(lián)系更加緊密，資料的共享范圍也更大，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成了很大的難度，很多時(shí)候難以找到具體責(zé)任人。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都在進(jìn)行著會(huì)計(jì)信息化的改革或者是正在對(duì)其系統(tǒng)進(jìn)行完善，會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)了諸多便利，但就整體環(huán)境來(lái)說(shuō)，還存在著較多的不足。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)存在差異

當(dāng)下，許多對(duì)會(huì)計(jì)信息化認(rèn)識(shí)深刻，走在前面的企業(yè)已經(jīng)完成了會(huì)計(jì)信息化的改革，并且嘗到了信息化帶來(lái)的便捷。然而，不少的企業(yè)依然處在觀望的階段，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不夠，或者是將會(huì)計(jì)信息化的缺點(diǎn)放大，忽視其帶來(lái)的價(jià)值，依然采用傳統(tǒng)的人工的會(huì)計(jì)核算方式，在此方面投入較大的人力和物力。此外，對(duì)于已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化改革的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)并不到位，存在著一些對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)使用不熟練的情況，導(dǎo)致其優(yōu)勢(shì)無(wú)法完全發(fā)揮。這些情況都不利于企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)的安全保障不足

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度下，相關(guān)的會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)和憑證都由人工有意識(shí)保存，一般來(lái)說(shuō)，只要工作人員可靠，很難會(huì)出現(xiàn)被外部不明分子竊取的情況。但在信息化的背景下，所有的數(shù)據(jù)都是通過(guò)電子計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)等設(shè)備保存，一個(gè)病毒就有可能會(huì)導(dǎo)致所有的資料失竊，甚至是被惡意篡改，即使是內(nèi)部管理沒(méi)有任何問(wèn)題的情況下也可能會(huì)使企業(yè)的數(shù)據(jù)暴露，嚴(yán)重的還會(huì)危及到企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)階段，已經(jīng)完成或者正在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化改革的企業(yè)對(duì)其信息安全系統(tǒng)的建設(shè)都還存在著不足，還需要進(jìn)一步進(jìn)行探索和完善。

（三）工作人員職權(quán)不明

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作人員每人負(fù)責(zé)的部分比較明確，他們只要做好自己的工作就可以了，一旦工作出現(xiàn)問(wèn)題，也能夠第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人。重要的工作完成都需要蓋章和審批;自動(dòng)化的模式下，很多的工作都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，很多原本的崗位和職位都被撤銷(xiāo)了，有一些工作被兼并，容易出現(xiàn)工作遺漏的情況，使原本應(yīng)該提高的工作效率變得更低。

三、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）建立健全權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制

企業(yè)在引入會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的同時(shí)，還應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和完善。在信息化的背景下，很多的工作出現(xiàn)了新的分配機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該明確各部門(mén)工作人員的權(quán)力和職責(zé)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)能夠有效地運(yùn)行。與此同時(shí)，將具體的工作環(huán)節(jié)交給具體的人員負(fù)責(zé)，減少工作無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的情況，以此提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。

（二）強(qiáng)化人員培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)信息化水平

企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的同時(shí)，要注意加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其對(duì)信息化管理的認(rèn)識(shí)水平，還要加強(qiáng)其對(duì)相關(guān)系統(tǒng)的知識(shí)和水平的培訓(xùn)，提高其對(duì)信息化的應(yīng)用技能，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理水平。信息化下每一個(gè)人員都有不同的系統(tǒng)登錄密碼，讓其妥善保存并定期修改密碼可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的安全系數(shù)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設(shè)

一是對(duì)不同的工作人員給予不同的系統(tǒng)登錄口令和密碼，可以根據(jù)需要設(shè)置多重口令權(quán)限，限制工作人員以個(gè)人身份進(jìn)入系統(tǒng)，從而達(dá)到保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的目的。

二是企業(yè)要大力引進(jìn)和培養(yǎng)計(jì)算機(jī)方面的專(zhuān)業(yè)型人才，為自己的系統(tǒng)建立更加安全的防護(hù)和加密保障機(jī)制。一方面要能夠熟練地運(yùn)用信息化的系統(tǒng)，為企業(yè)的管理效率做出貢獻(xiàn);另一方面要能夠?yàn)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)的備份、防護(hù)和防火墻等方面做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

三是建立重要系統(tǒng)的上機(jī)登記制度，并且嚴(yán)格落實(shí)此制度，這有利于減少工作人員在利益的驅(qū)動(dòng)下做出私自竊取企業(yè)機(jī)密的事情。在相關(guān)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)便于監(jiān)管人員排查和問(wèn)責(zé)。

（四）明確部門(mén)職能，完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

在信息化的環(huán)境下，一個(gè)人負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容比較多，容易出現(xiàn)個(gè)人工作無(wú)監(jiān)督的情況，企業(yè)在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)候，要為不同的部門(mén)、不同的工作人員明確不同的職責(zé)，同時(shí)要注意其權(quán)責(zé)的制衡和監(jiān)督，做到同一件事情有具體負(fù)責(zé)人的同時(shí)又要有知情和監(jiān)督人員。

完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制，一是要對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和核查，就其每一個(gè)環(huán)節(jié)的算法和程序的合理合法性進(jìn)行評(píng)估;二是對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管，要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和把握每一個(gè)環(huán)節(jié)的不足，并加強(qiáng)系統(tǒng)的完善;三是要加快對(duì)信息化系統(tǒng)的研究和開(kāi)發(fā)利用，以此加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理。會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)必須高于其他部門(mén)，才能形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)全面地管理和控制。

四、結(jié)語(yǔ)

從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的使用情況來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)也只有順應(yīng)這個(gè)趨勢(shì)才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)成本的降低和管理效率的提升。會(huì)計(jì)信息化在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它的影響包括兩個(gè)方面：一是為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了價(jià)值，集中體現(xiàn)在節(jié)省企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本方面;二是給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很多的困難，企業(yè)必須要全面認(rèn)識(shí)和把握信息化的特點(diǎn)，趨利避害，才能在信息化時(shí)代下持續(xù)健康發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]