江金好

摘要：全面預算管理對于企業(yè)的經(jīng)營和財務管理都具有重要的意義，通過在企業(yè)內實行全面預算管理，來對公司經(jīng)營成本加強管控，提高企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展水平。同時，預算管理對于財務管控能力的提升，實現(xiàn)公司收支兩條線發(fā)展有著重要的作用。通過給各個業(yè)務部門設置預算，來規(guī)范部門的經(jīng)營活動以及業(yè)務的發(fā)展方向，保證各個業(yè)務部門都可以按照企業(yè)所制定的戰(zhàn)略規(guī)劃方向來發(fā)展。

關鍵詞：全面預算管理;企業(yè)財務管理;應用研究

一、全面預算管理的特征

（一）全面的管理

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，需要通過全面預算的管理模式，來增強公司高層與各業(yè)務部門之間的溝通交流，以及各個部門之間的協(xié)作。通過預算將企業(yè)內所有部門的經(jīng)營活動統(tǒng)一起來，讓所有員工都參與到全面預算管理的工作當中，以預算的目標為作為自身崗位開展工作的一個重要基礎。以公司的預算目標來驅動業(yè)務部門開展經(jīng)營活動，從而才能夠促使業(yè)務部門的活動為公司的戰(zhàn)略服務。讓公司的全體員工都積極地貢獻價值，為公司同一個目標而努力，提升整體公司的經(jīng)營績效。

（二）信息的系統(tǒng)性

在現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營中，使用全面預算管理可以整體提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)長效穩(wěn)定的發(fā)展。應用現(xiàn)代化的信息技術來加強對于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、設計、制造、倉儲、銷售等各個工作的銜接。預算管理信息可以通過信息系統(tǒng)傳達到每個業(yè)務部門和全體員工的賬戶當中，企業(yè)的高層人員也可以通過信息系統(tǒng)來獲取經(jīng)營管理的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)的投資決策提供依據(jù)。全面預算管理系統(tǒng)是整個企業(yè)經(jīng)營中的一個統(tǒng)一協(xié)調指揮系統(tǒng)，它促使企業(yè)的各個業(yè)務活動之間相互溝通銜接，將企業(yè)各個組織形成一個有機整體，提高公司組織的協(xié)同性^[1]。

二、全面預算管理的作用

（一）落實公司戰(zhàn)略目標

公司的全面預算管理工作會有效地落實公司的發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略規(guī)劃部門將戰(zhàn)略目標分解形成年度計劃目標，然后與財務部門進行溝通交流，讓財務部門將企業(yè)所制定的年度經(jīng)營目標轉化成預算目標，給各個業(yè)務部門分配業(yè)務發(fā)展資金。同時，戰(zhàn)略規(guī)劃部門還需要給各個業(yè)務部門制定年度經(jīng)營目標，保持預算目標與公司的發(fā)展目標相銜接，讓預算來支持業(yè)務的正常經(jīng)營。同時，企業(yè)的預算管理委員會還需要加強監(jiān)督各個部門的預算執(zhí)行過程，每季度和年度來審核業(yè)務部門執(zhí)行預算的具體情況，因此才能夠提高預算管理與業(yè)務的銜接性，以整體提高公司的財務管理水平^[2]。

（二）科學分配資源

企業(yè)的財務部門每年需要編制預算方案，通過預算來科學地分配公司的資源和資金。預算管理人員制定預算方案可以保證公司的每個業(yè)務部門都可以獲得業(yè)務發(fā)展的資金和資源，企業(yè)的財務人員需要對不科學的預算方案進行合理調整，以降低資源浪費，提高公司資源的使用效率，將資源的價值發(fā)揮到最大化。全方位地降低公司的經(jīng)營成本，提高公司的自身價值，促使公司持續(xù)穩(wěn)健的經(jīng)營。

（三）加強預算執(zhí)行的監(jiān)督

企業(yè)的業(yè)務人員在執(zhí)行預算時，財務部門的預算管理人員還需要加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督，對執(zhí)行前、執(zhí)行中、執(zhí)行后進行全方位的管理。在開展業(yè)務的經(jīng)營過程中，要以業(yè)務部門的實際預算為基礎，來規(guī)范業(yè)務經(jīng)營活動，保證所產(chǎn)生的業(yè)務經(jīng)營成本不超過預算。財務部門的預算管理人員在監(jiān)督預算方案執(zhí)行過程中，對出現(xiàn)的問題和風險要及時地給予糾正，并且企業(yè)的人事部門還需要將全面預算管理納入到員工的績效考核當中，作為員工績效工資發(fā)放的一個重要依據(jù)。

三、應用對策研究

（一）建立預算管理制度

在國內的各個行業(yè)當中，無論是從事什么業(yè)務的公司，都必須在公司內部制定預算管理制度，通過預算來實時控制業(yè)務的發(fā)展，保證業(yè)務可以實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。因此，公司必須建立預算管理體系，加強預算對各個業(yè)務的指導，控制業(yè)務經(jīng)營成本。在公司內部建立預算流程、預算管理辦法，使整個預算制度變得更加規(guī)范化。同時，企業(yè)的財務預算管理人員需要加強對于業(yè)務部門預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時地匯總業(yè)務部門預算執(zhí)行情況信息。每個季度和每個年度都必須要制定預算執(zhí)行的方案，供企業(yè)的高層決策人員來參考，這樣才能夠整體提升公司財務部門的預算管理工作效率。

（二）建立完善的預算考核制度

公司完善預算考核制度對于預算的執(zhí)行具有重要的意義，通過在公司建立預算考核管理制度和流程，讓財務部門加強對于業(yè)務部門預算方案執(zhí)行情況的監(jiān)督。對那些業(yè)務部門經(jīng)營成本超過預算目標的部門，公司要進行一定的懲罰，以此來加強全體員工對于執(zhí)行預算的重視。財務部門要結合全面預算管理的重點工作內容，來設置合理的績效考核指標和評分細則，每個月、每個季度都要對預算管理的工作進行考核。公司招聘人員需要結合公司的具體運營狀況，來科學公平地考核預算管理人員，這樣才能夠激發(fā)財務部門預算人員工作的積極性，以及提高對預算工作執(zhí)行的責任心。將預算管理人員的績效考核結果納入到該員工的績效工資當中，對表現(xiàn)優(yōu)秀的預算管理人員給予一定的獎勵，對于在預算管理工作出現(xiàn)較大偏差的員工給予一定的懲罰。這樣就可以全面地提高財務部門的預算管理工作效率，進一步推動全面預算管理在公司中的應用。公司人事部門給預算管理人員設計的績效考核指標，要有定性指標，同時也需要設計一些定量指標，這樣才能夠避免人為因素對預算考核工作的干擾，以使預算考核指標變得更加科學，以進一步地落實績效考核工作^[3]。

（三）預算與公司戰(zhàn)略相結合

通過制定科學的預算管理目標，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略順利地落地實施。制定預算目標是企業(yè)全面預算管理的一個核心工作，通過預算目標來給企業(yè)的各個業(yè)務部門分配資源，制定發(fā)展目標，控制企業(yè)的經(jīng)營成本。公司的市場部門需要結合客戶的銷售合同和銷售額，來制定市場費用預算。預算部門設計和編制公司的預算方案，所設計的方案必須以公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃為基礎，有效地落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。公司的財務預算管理人員需要與戰(zhàn)略規(guī)劃部門的工作人員密切配合，以制定出能夠保證公司戰(zhàn)略順利落地實施，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）建立預算信息系統(tǒng)

在公司的現(xiàn)代化發(fā)展過程中，引入先進的財務管理系統(tǒng)及預算系統(tǒng)是提高企業(yè)財務水平的重要手段，也是推動全面預算管理的一個方法。實現(xiàn)預算的信息化會提高公司業(yè)務運行的效率，通過預算信息系統(tǒng)預算管理人員可以了解到公司各個業(yè)務實施發(fā)展狀況，以及預算方案執(zhí)行的具體情況。預算管理員需要將預算工作與信息系統(tǒng)相融合，并不斷地豐富預算信息系統(tǒng)的功能。讓信息系統(tǒng)為企業(yè)的預算工作而服務，同時企業(yè)還需要讓專業(yè)的信息管理人員對預算系統(tǒng)進行維護維修，避免因為外界對新系統(tǒng)的干擾，而造成企業(yè)預算信息的泄露問題。

在企業(yè)經(jīng)營中，國家的政策、外部市場環(huán)境都會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。公司需要通過預算系統(tǒng)來及時地獲取業(yè)務經(jīng)營的信息，并通過監(jiān)督各個業(yè)務執(zhí)行預算的具體情況，來及時地調整業(yè)務發(fā)展方向，以提高公司在市場中的競爭力。根據(jù)市場的需求情況調整業(yè)務發(fā)展方向以及調整公司的戰(zhàn)略，提高公司在市場中的生存能力。財務人員還可以通過預算系統(tǒng)來實時地監(jiān)控業(yè)務部門資金使用，資金流動情況。預算管理人員結合業(yè)務的實際發(fā)展狀況以及未來公司對于資金的需求，來設計出科學的預算管理目標。通過信息化的預算系統(tǒng)可以讓財務管理人員對預算數(shù)據(jù)進行實時分析跟蹤，并有效地傳遞，財務部門為業(yè)務部門提供實時的業(yè)務財務數(shù)據(jù)信息，以此來加強業(yè)務部門對于預算方案的執(zhí)行力度，避免在業(yè)務經(jīng)營過程中財務成本超支的問題發(fā)生。

四、結束語

企業(yè)應該建立全面預算管理制度來提高公司財務部的管理水平，通過預算來有效地落實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。將公司的整體預算目標分解到各個業(yè)務部門，來為業(yè)務部門分配發(fā)展資金和資源，促進業(yè)務部門落實和推動公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。財務部門還需要加強業(yè)務部門預算方案執(zhí)行力度的考核，構建預算管理信息系統(tǒng)來提高企業(yè)信息化水平。公司要加強預算管理人員的培訓，讓全面預算管理的理念融入到企業(yè)的具體經(jīng)營過程中。

參考文獻：

[1]張莉莉.以全面預算管理和信息系統(tǒng)構建的企業(yè)財務管理探究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（16）：82-83.

[2]裴立之.淺析企業(yè)財務管理中全面預算管理對財務人員的要求[J].財會學習，2018，No.178（04）：58-59.

[3]蔣暉.全面預算管理及其在企業(yè)財務管理中的運用[J].財經(jīng)界（學術版），2018，No.477（09）：85-86.