王旭升

摘要：高速公路在我國(guó)處于迅速發(fā)展的階段，強(qiáng)化高速公路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于促進(jìn)高速公路建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)與建成后的投入運(yùn)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要。但目前由于意識(shí)水平較為薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系框架不完善導(dǎo)致高速公路相關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控力度不足，管控成效不高。

關(guān)鍵詞：高速公路;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前內(nèi)控制度越來(lái)越受到重視，但更多是重制度建設(shè)輕落實(shí)，主要體現(xiàn)在制

度未能完善細(xì)化，未能真正適用本單位，落實(shí)起來(lái)難度大。例如受行政干預(yù)較多，預(yù)算控制形同虛設(shè)、概算突破、融資模式單一，資本金到位不及時(shí)、資金擠占、閑置資金款項(xiàng)外借、往來(lái)賬管理混亂、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失等。隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)整，互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)以會(huì)計(jì)核算為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理體系弊端凸顯，建立以價(jià)值和效益管理為導(dǎo)向的管理會(huì)計(jì)體系的需求越來(lái)越迫切。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化成本效益管理

單位管理人員要提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知水平，積極推動(dòng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善。要在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳教育，提高單位員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，更好的促進(jìn)相關(guān)工作的開展。高速公路建設(shè)前期需要投入大量的資金成本，但由于資金回籠速度較為緩慢，如果不能及時(shí)的獲得成本收益，會(huì)加大單位的成本運(yùn)營(yíng)壓力。因此，單位在項(xiàng)目投資前，需要充分的做好事前調(diào)查工作，撰寫項(xiàng)目投資效益分析報(bào)告，合理的評(píng)估項(xiàng)目的投資收益，確保項(xiàng)目投資的可靠性以及合理性。在項(xiàng)目建設(shè)中，要將財(cái)務(wù)管理的理念貫穿于項(xiàng)目建設(shè)過程中，使財(cái)務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系相融合，打通財(cái)務(wù)工作自上而下的管控渠道，確保資金在每個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮最大效益。

（二）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

單位要通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善制度體系來(lái)改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一方面，要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作。部門內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位的設(shè)計(jì)要符合不相容崗位分離原則，確保形成互相制衡、相互約束的崗位組織結(jié)構(gòu)。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的分離，明確各個(gè)崗位的管理權(quán)責(zé)與義務(wù)，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任管理制度。另一方面，單位要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，制度的內(nèi)容具體包括1）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度如憑證傳遞制度、賬務(wù)處理制度、會(huì)計(jì)報(bào)表制度等;2）資金管理制度如投融資管理制度、項(xiàng)目資金管理制度、資金使用管理制度、預(yù)算資金支出授權(quán)審批控制制度、大額設(shè)備資產(chǎn)采購(gòu)管理辦法等;3）實(shí)物資產(chǎn)管理制度如資產(chǎn)的新增、使用、流轉(zhuǎn)、維護(hù)以及保養(yǎng)等全過程的管理辦法條例。4）項(xiàng)目管理制度如項(xiàng)目的規(guī)范審批程序、項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法、項(xiàng)目合同的簽訂條例等。5）財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管制度包括日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管制度。6）人員管理辦法如績(jī)效考核制度、薪資獎(jiǎng)懲制度、職位晉升制度等。細(xì)化各項(xiàng)制度條例，確保制度的可操作性和指導(dǎo)性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的開展有據(jù)可依，有規(guī)可守。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率

1.實(shí)施全面預(yù)算，強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理

單位可通過實(shí)施全面預(yù)算管理來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，將其所有的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，通過全面預(yù)算的事前預(yù)防、事中控制以及事后決算的全過程的管控體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控約束?？紤]到高速公路預(yù)算支出項(xiàng)目較為繁雜，成本預(yù)算編制基礎(chǔ)變化大，因此建議盡量采用零基礎(chǔ)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算管理的彈性，同時(shí)在項(xiàng)目的實(shí)施的過程中，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)糾偏，更好的發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管控作用。無(wú)論是在前期高速公路的建設(shè)還是后期的運(yùn)營(yíng)階段都涉及到大量的資金往來(lái)，為了確保資金安全，提高專項(xiàng)資金使用效率，單位要加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出的授權(quán)審批控制，保證資金?？顚Ｓ?，將專項(xiàng)資金使用情況同預(yù)期的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確保與資金使用計(jì)劃進(jìn)度保持一致。要加大對(duì)投入資金的管理力度，確保項(xiàng)目建設(shè)資金目標(biāo)得到有效落實(shí)。

2.最大限度節(jié)約資金使用成本

高速公路事業(yè)單位的資金來(lái)源較為廣泛，除了基本的財(cái)政資金撥款外，為了更好的滿足公路項(xiàng)目建設(shè)資金需求，通常還需要通過信貸融資等途徑獲得建設(shè)、維護(hù)所需的資金。但由于高速公路建設(shè)融資貸款利息高、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)等問題，使得單位在項(xiàng)目建設(shè)初期承擔(dān)著巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。為了緩解債務(wù)壓力，單位需要盡可能的節(jié)約資金的使用成本，具體需要從以下幾個(gè)方面著手：1）充分利用國(guó)家與銀行的信貸優(yōu)惠政策，利用資金杠桿以最小的費(fèi)用獲得最多的貸款資金，以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。2）結(jié)合高速公路項(xiàng)目運(yùn)行模式，合理的原則貸款期限。按照期限的不同將貸款分為短期、中長(zhǎng)期以及票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)類別，通常貸款期限越長(zhǎng)，利率越高。單位要結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，準(zhǔn)確估算各個(gè)結(jié)算所需的建設(shè)成本，根據(jù)實(shí)際需求來(lái)申請(qǐng)貸款。如在項(xiàng)目建設(shè)初期，考慮到資金收益回籠速度較慢，采用票據(jù)貼現(xiàn)的形式進(jìn)行貸款融資，而進(jìn)入項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期，通過短期貸款進(jìn)行融資，以周轉(zhuǎn)資金彌補(bǔ)企業(yè)負(fù)債，降低貸款利率，從而有效的節(jié)約企業(yè)的融資成本。要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化，平衡現(xiàn)金流量與本息償還間的關(guān)系，提高貸款資金配置效率，有效降低財(cái)務(wù)成本。3）拓展融資途徑，吸引民間投資。單位可鼓勵(lì)民間資本參與高速公路的建設(shè)，民間資本投資通常對(duì)資金回收期沒有嚴(yán)格限制與要求，并且利息成本更少，只要促成了良好的合作機(jī)制，就可以獲得長(zhǎng)久投資，有效的減少單位高速公路項(xiàng)目建設(shè)前期資金投入成本。

3.?加強(qiáng)合同管理

首先在合同的招投標(biāo)階段，要嚴(yán)格監(jiān)控合同的制定與簽署?？疾煸O(shè)計(jì)招投標(biāo)供應(yīng)商資質(zhì)等信息的真實(shí)性、確保相關(guān)部門編制合同招標(biāo)文件的全面性、保障成本部門對(duì)合同規(guī)定的成本數(shù)額控制的合理性。要對(duì)工程完成時(shí)間、特殊條款的解釋、項(xiàng)目作業(yè)條件、招投標(biāo)程序合規(guī)性、文件資料齊全度、費(fèi)用金額及施工方式等進(jìn)行全面的核查，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合理，信息真實(shí)可靠。其次，針對(duì)工程質(zhì)量安全問題突出、工期拖延以及合同履約率低等問題，建議建立合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將保證金制度與項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效的結(jié)合。加強(qiáng)合同索賠管理，在明確合同雙方的責(zé)任義務(wù)的基礎(chǔ)上，及時(shí)向違約方索賠損失。最后，要建立完善的合同管理體系，以項(xiàng)目合同管理為主線，將合同執(zhí)行各個(gè)階段的目標(biāo)分配到各個(gè)職能部門，將責(zé)任細(xì)化落實(shí)，強(qiáng)化部門之間的協(xié)作配合與統(tǒng)籌管理。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

單位要成立專門的審計(jì)委員會(huì)，確保審計(jì)的獨(dú)立性以及權(quán)威性。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費(fèi)支出總額控制;通過簡(jiǎn)化報(bào)賬流程，增強(qiáng)支出款項(xiàng)得透明度，降低現(xiàn)金管理及費(fèi)用，做好收支預(yù)算審計(jì)以及各崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)公開，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管效果;審計(jì)人員要同財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)溝通，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)督與考核，增強(qiáng)人員內(nèi)控意識(shí)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。單位要重點(diǎn)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面要完善資金賬戶管理，嚴(yán)禁多方開戶，賬戶外借，監(jiān)管使用率較低的銀行賬戶。另一方面要加大往來(lái)賬款監(jiān)管，跟蹤往來(lái)賬目，分層解決往來(lái)掛賬問題，及時(shí)核對(duì)和清理賬目，避免呆賬，死賬現(xiàn)象。在審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，要建立健全完善的內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分應(yīng)用。

（五）?加快人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)會(huì)工作者綜合素養(yǎng)

單位要定期組織財(cái)會(huì)人員參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)其參與職稱考核評(píng)比，獲得相應(yīng)的從業(yè)資格，提高專業(yè)技能水平。同時(shí)要求單位財(cái)會(huì)人員要積極轉(zhuǎn)變自身職能定位，在全面把握行業(yè)及業(yè)務(wù)領(lǐng)域工作特點(diǎn)的情況下，學(xué)習(xí)全面預(yù)算、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理等管理會(huì)計(jì)相關(guān)的工具方法，從事更多除財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算工作以外的管理方向的工作內(nèi)容，提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)單位項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的決策支持作用，全面提升單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控是保障其建設(shè)與運(yùn)營(yíng)階段順利高效的重要手段方法，相關(guān)管理人員一定要對(duì)此引起足夠的重視，通過有效的措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控約束，促進(jìn)單位的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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