趙勇

【摘要】內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要工具和企業(yè)發(fā)展的重要保障，在新的歷史時(shí)期，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日趨激烈，要想在市場上成功立足并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)就要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以不斷提升市場核心競爭力，實(shí)現(xiàn)健康、良性的發(fā)展。本文先分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，然后，重點(diǎn)研究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理? 內(nèi)部控制? 有效策略

內(nèi)部控制是新形勢下現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于更好地貫徹執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度，規(guī)范會計(jì)工作秩序，完善會計(jì)管理制度體系，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理。企業(yè)要想在外部日趨激烈的競爭環(huán)境中不斷提升自身的競爭實(shí)力，就需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升工作效率。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

首先，組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，會計(jì)信息質(zhì)量較差。受體制影響，較多企業(yè)存在管理層級較多的現(xiàn)象，企業(yè)的管理模式導(dǎo)致層層匯報(bào)，導(dǎo)致效率低下。其次，管理人員和會計(jì)人員的素質(zhì)不高。會計(jì)工作需要不斷的學(xué)習(xí)，現(xiàn)有企業(yè)很多會計(jì)人員都普遍缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和分析判斷能力，影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部控制不管是應(yīng)用控制還是一般控制都需要起到監(jiān)督作用，實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)在行使監(jiān)督職責(zé)時(shí)存在懈怠的情況，沒有客觀性，過于形式化導(dǎo)致監(jiān)督不當(dāng)。而且，在企業(yè)公司中，內(nèi)部審計(jì)部門是非常重要的，但是內(nèi)審部門必須要獨(dú)立存在，才能更好地發(fā)揮客觀性?，F(xiàn)實(shí)情況是內(nèi)部審計(jì)部分都掛靠在財(cái)務(wù)部或是其他部分兼職，喪失獨(dú)立性，由于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門與之配合，相關(guān)工作缺乏實(shí)際成效。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制在我國引進(jìn)的時(shí)間較短，每個(gè)公司理解的程度不一致，在其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制上沒有設(shè)置符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)審制度，這樣的管理狀況在財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)管理漏洞，使企業(yè)公司中的財(cái)務(wù)人員不能更好的行使職能，導(dǎo)致在管理上出現(xiàn)混亂，時(shí)間長了，財(cái)務(wù)管理的問題積累多了，將會影響公司的未來發(fā)展，很難達(dá)到良好的管理。

（四）內(nèi)部控制信息化程度不高

內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)進(jìn)行互通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息化系統(tǒng)，鏈接供產(chǎn)銷及財(cái)務(wù)入賬，對于一些標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)借助信息化實(shí)行一般控制。而目前的公司并沒有相應(yīng)的信息化做支持。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)公司的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是核心，應(yīng)當(dāng)建立完整的監(jiān)督檢查機(jī)制，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)接受各種培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)新知識，通過不斷接觸各項(xiàng)業(yè)務(wù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)公司逐項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行通盤梳理，找好各項(xiàng)工作中的控制缺陷，逐個(gè)擊破。

（二）建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度包括多方面的內(nèi)容，可以借助相關(guān)的流程表單來保證實(shí)施，同時(shí)達(dá)到監(jiān)督的作用。當(dāng)然最重要的還是要有內(nèi)審部門來實(shí)施整個(gè)流程，大部分企業(yè)內(nèi)審部門并沒有發(fā)揮到應(yīng)有的職能，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)真正做到獨(dú)立出來，不受各方影響，獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，從企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)掌控風(fēng)險(xiǎn)，減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)，長期的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立也是必須的。短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以隨時(shí)及時(shí)了解財(cái)務(wù)各項(xiàng)警示，并持續(xù)進(jìn)行修改和完善;而長期財(cái)務(wù)預(yù)警，可以讓企業(yè)站在更高的角度，宏觀權(quán)衡對外投資、借款等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，合理的分配資金以及各項(xiàng)資源。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，建立好舞弊三角模型，確保企業(yè)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及日常工作得到有效的監(jiān)督。加大內(nèi)控的監(jiān)督力度，企業(yè)中應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的內(nèi)部控制部門對各個(gè)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)定期發(fā)表獨(dú)立意見，及時(shí)向股東報(bào)告管理中的各項(xiàng)缺陷以及跟蹤問題的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題固然重要，如何能夠在后續(xù)的工作中將問題一一解決，并且為今后企業(yè)的管理提供建設(shè)性意見是至關(guān)重要的。

（三）健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。因此，人人都應(yīng)當(dāng)有責(zé)任和意識集體推進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，另外，企業(yè)對所有的分子公司都統(tǒng)一管理，標(biāo)準(zhǔn)一致才能更有成效。

（四）完善內(nèi)部控制制度

應(yīng)該以內(nèi)部服務(wù)中心為主導(dǎo)，了解并分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀，通過反饋了解企業(yè)的顯著缺陷，制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度有統(tǒng)一的模型，比如內(nèi)控18項(xiàng)應(yīng)用指引，分別從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金、采購、資產(chǎn)管理、銷售、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理18個(gè)方面概述了企業(yè)在各個(gè)節(jié)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)注意的內(nèi)控的各項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)可以結(jié)合自身情況，從經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗(yàn)完善自身企業(yè)的內(nèi)部控制，真正形成自己的制度，同時(shí)加大監(jiān)督力度，不讓制度形同虛設(shè)。

（五）提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更注重效率和效益的雙贏，因此其內(nèi)控的實(shí)施和應(yīng)用也依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺，企業(yè)公司應(yīng)當(dāng)加大自身的信息化建設(shè)水平，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，針對當(dāng)前我國大部分企業(yè)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善的情況，應(yīng)當(dāng)著重加大投入，利用信息化的優(yōu)勢促進(jìn)發(fā)展。

（六）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估能力

企業(yè)要從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，選擇合理的評估方式，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建獨(dú)屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評估模式，對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響程度進(jìn)行排序與分類，并據(jù)此提出有效的解決方案，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利展開。人力資源是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估能力的決定性因素，企業(yè)要不斷提升評估人員的綜合素質(zhì)能力，定期對評估人員進(jìn)行有效培訓(xùn)，以切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作效率。此外，企業(yè)管理層還要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識逐步貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門與崗位，降低各種風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)日常的管理中正在發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確的理解內(nèi)部控制，從上到下都要重視內(nèi)部控制，人人參與，全員監(jiān)督，制定完善的監(jiān)督體系，制定符合自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，真正做到讓內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的有效工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價(jià)方法[J/OL].中國商論，2019，（20）.