吳順姬

摘要：本篇文章結(jié)合實際企業(yè)案例，對當前企業(yè)全面預算管理應用情況進行分析，并根據(jù)企業(yè)預算管理實施背景，提出預算管理應用對策。在預算編制過程中，由于老企業(yè)根深蒂固的思想，使得全面預算管理還存在一定的問題，需要在以后的經(jīng)營過程中不斷加以改進和完善。

關(guān)鍵詞：N公司; 全面預算管理; 應用

一、背景描述

（一）N公司基本情況

N公司成立于1958年，是一家擁有幾十年發(fā)展歷史的公司機構(gòu)。公司一直以來始終堅持“管理治院、科研興院、文化育院”管理理念，堅持自己的技術(shù)定位和發(fā)展方向，以市場為導向，面向中石化，面向社會，大力開展技術(shù)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化工作，處于較為成熟的發(fā)展階段。公司下設一個事業(yè)部、八個管理部門，九個科室，共有員工400余人。

（二）N公司選擇全面預算管理的主要原因

從2015年中石化全面推行SAP logon系統(tǒng)開始，公司推行全面預算管理，由單純市場的產(chǎn)品管理向企業(yè)的價值鏈管理轉(zhuǎn)變、由保守的內(nèi)向型管理向開放的外向型管理轉(zhuǎn)變、由行為管理向企業(yè)核心文化管理轉(zhuǎn)變，由企業(yè)的責任管理轉(zhuǎn)化為企業(yè)的全員承諾管理，以提高企業(yè)的競爭力，由結(jié)果管理轉(zhuǎn)化為過程管理，提高企業(yè)整體資源的匹配體制效率。通過把精細化管理理念融入其中，能夠減少成本管理消耗，讓成本管理流程更加規(guī)范，從而降低企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益。

二、總體設計

（一）應用全面預算管理的目標

作為一所具有六十多年歷史的化工類綜合性科研院所，N公司全面推行預算管理，通過自主創(chuàng)新，研究新技術(shù)、新產(chǎn)品，控制成本，加強自主研發(fā)，強化市場營銷，進行風險和危機管理等，把科研優(yōu)勢轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鰞?yōu)勢，進而把市場優(yōu)勢轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢，把握商機，盡快把公司建成“技術(shù)一流、裝備一流、人才一流、管理一流、服務一流”科技強院。

（二）應用全面預算管理的總體思路

從全面預算管理角度來說，作為一項全員參與、全崗位管理工作。公司結(jié)合實際運營發(fā)展狀況，通過對業(yè)務、資金的整合管理，分配不同管理權(quán)限，在戰(zhàn)略發(fā)展目標的配合下，實現(xiàn)資源調(diào)配，在提升資源應用效率的同時，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，從而實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）全面預算管理的內(nèi)容

在實施全面預算管理工作時，為了保證工作效率，應做好預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等工作。N公司在其總公司下達目標任務的基礎(chǔ)上，確立戰(zhàn)略發(fā)展方向，構(gòu)建定制管理體系，全面系統(tǒng)地規(guī)劃并預測其未來經(jīng)營活動及財務管理情況，全過程透明預算執(zhí)行，并每月對照預算目標與預算實際完成情況，分析差異，分析差異產(chǎn)生的原因，進而及時調(diào)整并完善對策，以期有效幫助管理者進行經(jīng)營管理活動，最終順利實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（四）應用全面預算管理的創(chuàng)新

全面預算管理將各項工作緊密地聯(lián)系在一起，明確層次管理，清晰職責分工，強化部門合作，起到了規(guī)劃預測、管理控制、溝通協(xié)調(diào)、考核激勵的作用。通過實施全面預算管理工作，能夠提升信息流、物流以及資金流運轉(zhuǎn)效率，并且縮短響應市場需求時間，減少工作盲點。加強全面預算管理，能夠?qū)Ω鱾€運營過程進行監(jiān)管，及時找出存在問題并處理，提升管理水平，獲取更高的效益。

三、全面預算管理工作的執(zhí)行與控制

（一）以公司戰(zhàn)略目標為預算依據(jù)

結(jié)合公司年度預算管理部門，各部門管理人員經(jīng)過討論分析，明確預算管理總體目標和標準，并在預算管理部門的配合下進行預算編制，保證預算管理工作順利下達。

（二）預算管理執(zhí)行

N公司每年都會結(jié)合上年度預算管理情況，制定預算管理目標，并把預算總目標細化從處理，將其分配到各個部門，由預算管理帶領(lǐng)下進行預算編制、管理。各部門按照工作節(jié)點及時結(jié)合自己板塊、自己部門，根據(jù)市場調(diào)研，參照往年的經(jīng)營情況，制定合理的部門預算。在調(diào)整預算方案后，將調(diào)整后的方案傳送給財務部門，由財務部門進行審核和分析，并把預算結(jié)果匯報給預算管理團隊，由預算管理團隊進行落實，制定具體的預算管理執(zhí)行方案。以季度為單位，預算管理小組根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果分析預算目標，如果實際情況和預算目標之間有所差異，應及時調(diào)整，保證預算管理的規(guī)范性和專業(yè)性。

（三）預算管理控制

1.各個部門在受到預算管理目標后，根據(jù)公司預算管理要求將其落實，層層分解，形成完整的預算執(zhí)行管理機制。

2.預算管理小組要經(jīng)常檢查和監(jiān)控目標在實施過程的執(zhí)行情況和完成情況，如果出現(xiàn)偏差，及時從資源配置、團隊能力和管理系統(tǒng)方面找出原因，及時補充或強化，杜絕預算執(zhí)行過程中超預算現(xiàn)象的發(fā)生。

3.在預算執(zhí)行過程中，預算管理團隊應結(jié)合分級管理要求，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)管，采取定性和定量結(jié)合管理方式，對預算執(zhí)行進度、偏差等情況進行考察，形成預算執(zhí)行分析報告，將其交由上級部門審核。

4.充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)TR模塊的預算管理功能，對年度預算指標進行分解，按月下達，每月控制，保持預算指標下達的嚴肅性和時效性，確保年度指標的完成。

（四）預算管理考核

公司設定績效考核時，汲取以往的經(jīng)驗反復修改，以臻完善，所遵循的原則是：

1.全面和重點結(jié)合原則。公司應建設完善的綜合指標機制，對公司績效水平影響因素綜合思考，從多方面入手制定激勵對策。

2.客觀性原則。充分體現(xiàn)市場競爭特質(zhì)，依據(jù)前三年平均綜合數(shù)據(jù)確定相關(guān)指標。展現(xiàn)各個部門工作狀況，設定預算管理目標，體現(xiàn)預算目標和實際之間差異。

3.發(fā)展性原則。客觀分析各單位年度之間的發(fā)展水平和潛力，鼓勵與績效并重。

4.公平、公正、公開原則。保證績效考核的合理性，設定的指標公平性?？冃Э己宋募枰?jīng)過職代會議決策，獎金分配方案應經(jīng)過各級部門的審核通過。

四、N公司實行全面預算管理取得成效

（一）有效加強對發(fā)展戰(zhàn)略的管控能力

通過全面預算管理，結(jié)合公司“十

二五”、“十三五”發(fā)展規(guī)劃，審慎確定戰(zhàn)略目標，與之相匹配的組織機構(gòu)設置、人才配備、崗位職責、資源組合等共同組合，堅持“精干高效、獨立運作，提高效益”這一原則;做好資源的有效配置;發(fā)揮“三支人才隊伍”的作用，不斷提升管理水平。

（二）降低市場競爭所面臨的風險

面對市場經(jīng)濟變化帶來的風險，公司明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推行適應市場經(jīng)濟的管控模式，科學配置信息資源，優(yōu)化業(yè)務流程，提升總體效益，提高整體營運效率，降低市場風險，創(chuàng)造價值，獲取最大利益，從而提升凝聚力、影響力和管控能力，從而實現(xiàn)規(guī)模做大做強的目標。

（三）有利于降低整體運營成本

通過全面預算管理，加強產(chǎn)品成本的生產(chǎn)過程控制，依托MES系統(tǒng)每天的投入產(chǎn)出平衡，進行產(chǎn)品成本計算并與目標進行對比分析，反映產(chǎn)品成本升降的原因，及時采取對策調(diào)整生產(chǎn)，做到產(chǎn)品成本的實時控制。并且，根據(jù)費用報銷系統(tǒng)要求，做好費用管理工作，領(lǐng)導人員應該及時了解各項費用預算、應用及管理狀況，便于各個部門結(jié)合上級部門下達的工作要求，提前采取管理對策，從根源上實現(xiàn)對各個費用的把控。重點做好六項重點控制費用管理工作，保證如實完成上級部門下達的預算管理指標。

（四）保障資金統(tǒng)籌運用

公司在開展全面預算管理工作的同時，還要做好資金預算管理工作。通過科學設定資金集中管理系統(tǒng)及資金信息共享系統(tǒng)，對公司資金應用、分配情況有深入的了解，將各項資金收入都融入到資金規(guī)劃、預算管理活動中，合理安排資金使用度，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控現(xiàn)金收支，使資金符合率達到90%以上，實現(xiàn)了公司資金資源整合與宏觀調(diào)配，降低了金融風險，保障了資金的使用安全。

五、總結(jié)

公司應盡快成立相關(guān)預算管理部門，選拔合規(guī)的預算管理人才，專門負責預算管理工作。規(guī)范全面預算編制程序提升預算適用性;加強預算執(zhí)行過程監(jiān)督，由傳統(tǒng)的過程管理向現(xiàn)代的戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，深入分析預算執(zhí)行情況，健全預算執(zhí)行考評機制，有效整合企業(yè)內(nèi)部各種資源，以帶動企業(yè)整體管理架構(gòu)的變革進而提升了企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

[1]石麗娟.以戰(zhàn)略為導向的報業(yè)全面預算管理模式探析——以大眾報業(yè)集團為例[J].青年記者，2019 （5）：103-104.