趙秋紅

摘要：制度建設(shè)是學(xué)校教育教學(xué)管理的重要內(nèi)容，在新時代的教育背景下，加強學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)，對提升學(xué)校管理水平、防控學(xué)校運行風(fēng)險、預(yù)防校園腐敗等有重要作用。本文主要從建設(shè)原則、建設(shè)策略兩個方面討論了基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以供參考。

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)教育階段;學(xué)校內(nèi)部控制;制度建設(shè)

所謂學(xué)校內(nèi)部控制，指的是學(xué)校為保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性、加強資金安全、提升資金使用效率、提升財務(wù)信息準(zhǔn)確性、減少舞弊與腐敗問題的發(fā)生，通過制定制度、落實措施、執(zhí)行管理工作程序，對校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效管控的管理。然而，從當(dāng)前學(xué)校制度建設(shè)方面來看，大多基礎(chǔ)教育階段的學(xué)校更加注重教育教學(xué)管理制度建設(shè)，而對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視不足，這就增加了財務(wù)風(fēng)險、校園腐敗問題的發(fā)生幾率。經(jīng)濟(jì)活動是基礎(chǔ)教育階段學(xué)校管理活動的主要部分，無論是教材購買，還是教師培訓(xùn)，亦或是校園實踐活動的開展，都有經(jīng)濟(jì)的參與，因此，必須要加強基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)。

一、基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)原則

（一）全面性原則

遵循全面性原則，就是要將內(nèi)部控制融入到各種學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、計劃制定、工作落實、評價監(jiān)督等全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制，同時，通過對風(fēng)險隱患的全面排查，實現(xiàn)對風(fēng)險的全面排查。

（二）重要性原則

遵循重要性原則，就是重大經(jīng)濟(jì)活動及其風(fēng)險控制優(yōu)先，風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)優(yōu)先，基于全面控制，對其予以高度重視，并做好計劃部署，條件允許的情況下，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計，減少重大風(fēng)險的發(fā)生。

（三）制衡性原則

遵循制衡性原則，就是在學(xué)校內(nèi)部門管理、權(quán)責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行、工作過程與結(jié)果評價等多個方面形成相互制約及相互監(jiān)督，落實責(zé)任到人，進(jìn)一步減少人為因素對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響，從而提升學(xué)校內(nèi)控管理效能。

二、基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

（一）明確建設(shè)目標(biāo)

制度建設(shè)目標(biāo)對內(nèi)部控制管理工作的實施具有指導(dǎo)作用，如果對建設(shè)目標(biāo)不明確，那么相關(guān)工作的實施就缺乏科學(xué)性。因此，必須要明確制度建設(shè)目標(biāo)?；A(chǔ)教育階段的學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)為：保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，保證資金安全與使用有效，確保經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的財務(wù)信息真實、有效、完整，做到對經(jīng)濟(jì)活動全過程的控制，以及對校園舞弊、腐敗問題的防范。那么，如何將這一目標(biāo)具體到經(jīng)濟(jì)活動的各個方面呢？筆者認(rèn)為，在收支控制方面，應(yīng)以保護(hù)學(xué)校集體經(jīng)濟(jì)利益、預(yù)防支出失控為目標(biāo);在政府采購方面，應(yīng)以預(yù)防資金浪費、加強合同檔案保管、落實采購責(zé)任為目標(biāo);在預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面，應(yīng)以部門協(xié)同管理、有效溝通為目標(biāo);在貨幣資金控制方面，應(yīng)以印章專人專管、大額資金流動集體決策審批為目標(biāo)。

（二）把握內(nèi)控方法

無論是內(nèi)控制度的實施，還是內(nèi)控計劃的制定，還是內(nèi)控工作的安排，都依賴于科學(xué)的內(nèi)控方法。因此，必須要把握好內(nèi)控方法。基礎(chǔ)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：其一，不兼容崗位的權(quán)責(zé)分化，合理設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗位，明確各個崗位權(quán)責(zé)，以防權(quán)責(zé)重疊而出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)膯栴};其二，內(nèi)部授權(quán)審批控制，嚴(yán)格審批流程，落實相關(guān)責(zé)任，在重大事項發(fā)生時對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行集體決議，以防決策不明而出現(xiàn)風(fēng)險隱患;其三，預(yù)算控制，優(yōu)化預(yù)算方式，提高對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束力，將預(yù)算管理融入到經(jīng)濟(jì)活動全過程管理當(dāng)中;其四，會計控制，更新會計工作檔案，建立會計人員崗位責(zé)任制，明確各項會計信息的處理程序;其五，財產(chǎn)保護(hù)控制，加強資產(chǎn)日常管理，嚴(yán)格定期資產(chǎn)清查，以資產(chǎn)專項記錄、實物（印章等）專人保管、定期盤點、賬實核對等手段，以保證資產(chǎn)的完整;其六，信息內(nèi)部公開，根據(jù)國家規(guī)定及學(xué)校要求，明確信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍及程式，定期向?qū)W校教師公開經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息，通過教師監(jiān)督加強信息的公開化、透明化。

（三）強化內(nèi)控意識

內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅需要學(xué)校管理者的領(lǐng)導(dǎo)，還需要全體教師的共同參與。而管理者領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)性和教師參與積極性的高低，則取決于他們是否具備內(nèi)控意識。因此，必須要強化他們的內(nèi)控意識。例如，充分運用傳統(tǒng)及現(xiàn)代手段，加強對內(nèi)部控制重要性的宣傳，如微信公眾號平臺推送關(guān)于學(xué)校內(nèi)部控制的文章，發(fā)布學(xué)校內(nèi)部控制調(diào)查問卷，提起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、教師對內(nèi)控制度建設(shè)的重視，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者、教師明確構(gòu)建完善內(nèi)控系統(tǒng)對學(xué)校規(guī)范化管理及持續(xù)性發(fā)展的積極作用，從而主動對學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)提供必要的人力、物力支持。

（四）完善內(nèi)控制度

1.決策制度

決策制度的建設(shè)有利于增強學(xué)校決策的科學(xué)性，杜絕決策風(fēng)險的發(fā)生。實際建設(shè)當(dāng)中，以重大經(jīng)濟(jì)事項為主，建立三位一體的議事決策制度，對于重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，如大量資金使用、大批信息化設(shè)備采購、學(xué)校擴(kuò)建或修建等，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理層集體研究決定，至于該事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則據(jù)實際情況而定。一經(jīng)商議決定的經(jīng)濟(jì)事項決策，不能隨意更改。在經(jīng)濟(jì)市場專業(yè)性較強的情況下，由專家進(jìn)行論證，必要時進(jìn)行技術(shù)咨詢，以增強學(xué)校決策的科學(xué)性。

2.崗位責(zé)任制度

崗位責(zé)任制的建設(shè)有利于落實責(zé)任到人，減少人為因素對內(nèi)控工作效能的影響。實際建設(shè)當(dāng)中，預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購業(yè)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位為主，建立不兼容崗位職責(zé)明確分化的崗位責(zé)任制。由關(guān)鍵崗位人員填寫日常工作記錄表、他人工作觀察評價表，由關(guān)鍵崗位人員管理者填寫工作追蹤記錄表，并定期完成相應(yīng)的工作匯報，同時，將表格記錄情況納入學(xué)期末業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)。

3.財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度的建設(shè)有利于保證財務(wù)信息的真實與完整，對降低學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動財務(wù)風(fēng)險有重要作用。實際建設(shè)過程中，根據(jù)不同的財務(wù)管理需求，建立相應(yīng)的管理制度。如預(yù)算管理，制定全過程預(yù)算管理制度，要求預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)和實際的工作相對應(yīng)，規(guī)定必須按照批復(fù)額度、開支范圍進(jìn)行預(yù)算工作，做到并決算編報數(shù)據(jù)記錄及系統(tǒng)錄入的真實、完整。

4.風(fēng)險評估制度

風(fēng)險評估制度的建設(shè)有利于排查學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中可能有的風(fēng)險隱患，從而降低風(fēng)險發(fā)生幾率。實際建設(shè)過程中，要從學(xué)校本身及經(jīng)濟(jì)活動兩個層面進(jìn)行。對于學(xué)校本身，建立部門溝通協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，發(fā)揮各部門及崗位在內(nèi)控中的作用，做好組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作;同時，建立關(guān)鍵崗位定期培訓(xùn)、評價、輪崗制度，加強關(guān)鍵崗位人員管理，若學(xué)校本身實施輪崗有困難，則采取專項審計等措施。另外，建立財務(wù)信息報告制，由具備一定資歷的財會人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)事項及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并按規(guī)定編制財會報告，保證財務(wù)信息的真實、完整。對于經(jīng)濟(jì)活動，建立涵蓋經(jīng)濟(jì)活動全要素的活動風(fēng)險定期評估機制，由校長所帶領(lǐng)的風(fēng)險評估小組，定期對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險評估報告，以此作為內(nèi)控的依據(jù)。

5.項目管理制度

項目管理制度的建設(shè)，有利于學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，對降低項目風(fēng)險有重要作用。實際建設(shè)過程中，建立涵蓋項目內(nèi)部管理、項目議事決策、項目檔案管理、項目論證與報送的多維管理制度。對于項目內(nèi)部管理，合理設(shè)置崗位，明確和項目從立項到竣工全過程相關(guān)部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，保證項目可行性研究、項目決策、項目核預(yù)算、項目款項支付、項目竣工決算與審計的科學(xué)性、規(guī)范性。

結(jié)語

綜上所述，基礎(chǔ)教育階段學(xué)校加強內(nèi)控制度建設(shè)，必須要遵循全面性、重要性、制衡性原則的基礎(chǔ)上，明確制度建設(shè)目標(biāo)，把握內(nèi)控方法，強化學(xué)校管理者及教師的內(nèi)控意識，從重大經(jīng)濟(jì)活動事項決策到項目管理的各個方面完善既有的內(nèi)控制度，實現(xiàn)對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的全過程控制，從而降低學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險發(fā)生幾率，促進(jìn)學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王以斌.加強中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（05）：234-236.

[2]于培龍.中小學(xué)校內(nèi)部控制制度研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（17）：111-112.

[3]焦海霞，李曉霞.加強中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)淺論[J].理財，2015（01）：84-85.

[4]吳曉磊.淺談基礎(chǔ)教育中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].經(jīng)營管理者， 2014（33）：209-209.