曹雪峰

摘要：我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展變化對事業(yè)單位的運行管理提出了更高的要求，事業(yè)單位在運行管理中面臨著更多的內(nèi)外部環(huán)境因素，為了不斷提升單位的管理服務(wù)水平，事業(yè)單位需不斷加強內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制的實施進(jìn)一步加強風(fēng)險管理與監(jiān)督管控，促使單位的管理水平不斷提升。當(dāng)前，很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制缺乏全面正確的認(rèn)識，在內(nèi)部控制實際實施過程中存在諸多實際問題，這對單位的日常運營管理與長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利，也會對社會的健康發(fā)展與穩(wěn)定產(chǎn)生不利影響。因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須加強自身學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制在單位發(fā)展中的重要性，并積極采取各種有效對策，不斷強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制活動得到有效落實。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;問題;對策

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要性

隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，人們對事業(yè)單位的管理服務(wù)要求不斷提升，事業(yè)單位的社會責(zé)任也在不斷加大，基于此，我國財政部出臺了一系列加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策，要求各級行政事業(yè)單位積極開展、落實內(nèi)部控制工作，并于2020年基本建成與國家治理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系[1]。因此，事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)是遵循國家對事業(yè)單位的基本管理要求。事業(yè)單位還可以通過加強內(nèi)部控制，制約單位內(nèi)部的權(quán)力，降低腐敗、貪腐等問題的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制情況可以相對客觀的反映出事業(yè)單位的綜合管理狀況，因此，單位通過實施內(nèi)部控制，可以不斷完善內(nèi)部管理制度，優(yōu)化管理模式，促進(jìn)單位綜合管理水平的提升。另外，隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位的管理內(nèi)容更加多樣復(fù)雜，這也增加了單位面臨的各種風(fēng)險因素，而有效實施內(nèi)部控制，可以及時發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促使單位不斷提升風(fēng)險管控水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，但是，當(dāng)前很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，沒有將內(nèi)部控制與自身工作以及單位的運營發(fā)展聯(lián)系在一起，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位。其次，事業(yè)單位的組織機構(gòu)設(shè)置不合理，不相容崗位沒有實現(xiàn)分離，各崗位工作人員的職責(zé)劃分不清，關(guān)鍵崗位工作人員能力不足等問題大量存在，這些問題都影響了內(nèi)部控制的落實。另外，事業(yè)單位各部門在實施內(nèi)部控制過程中，缺乏協(xié)作意識，很多部門認(rèn)為內(nèi)部控制與自身的工作沒有較大聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動實施過程中得不到各部門的支持。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容比較廣泛，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面也必須包含多方面的內(nèi)容，只有如此，才能為內(nèi)部控制活動的具體實施提供指導(dǎo)。當(dāng)前，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，沒有根據(jù)具體的管理內(nèi)容制定針對性的制度規(guī)范，導(dǎo)致資金管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)控活動在實施過程中，存在很多不規(guī)范的行為，阻礙了內(nèi)部控制活動的落實，增加了資金管理、固定資產(chǎn)管理等方面的風(fēng)險。

（三）審計監(jiān)管不到位

審計監(jiān)管是內(nèi)部控制實施的重要環(huán)節(jié)，我國部分事業(yè)單位對審計監(jiān)管工作重視不足，審計部門的獨立性與權(quán)威性不足，審計工作的開展經(jīng)常受到其他部門或人員的干預(yù)。同時，單位對內(nèi)部控制有效性自我評價重視不足，沒有通過自我評價了解內(nèi)部控制中存在的缺陷與不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化比較緩慢，無法適應(yīng)快速發(fā)展的社會經(jīng)濟環(huán)境的需求。

（四）信息化水平較低

信息管理系統(tǒng)與信息技術(shù)在事業(yè)單位內(nèi)控管理中發(fā)揮的作用越來越重要，但是，事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面缺乏專業(yè)的人才，沒有建立比較完善的信息管理系統(tǒng)，信息技術(shù)的應(yīng)用也不普遍，這也阻礙了單位內(nèi)部控制水平的提升。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)加強自身學(xué)習(xí)，增強內(nèi)部控制意識，重視起內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。同時，單位還應(yīng)該積極利用各種宣傳平臺與宣傳手段，加大對全體職工的宣傳教育，增強職工的內(nèi)部控制意識，使其積極參與到內(nèi)部控制活動中來。其次，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況與內(nèi)部控制的基本要求，建立健全的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，遵循不相容崗位分離的基本原則，科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確各崗位的具體職責(zé)與權(quán)限，使職工在工作過程中互相協(xié)作、互相監(jiān)督[2]。另外，內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟、管理等各種活動的具體環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制部門或者財務(wù)部門都不可能單獨實施內(nèi)部控制活動，因此，事業(yè)單位各部門還應(yīng)該加強協(xié)作、溝通，共同參與到內(nèi)部控制活動中，使內(nèi)部控制在實際工作中得到落實。

（二）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制活動實施的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制實施的具體要求，建立完善的內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，單位不僅要對各部門以及職工的崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，還應(yīng)該設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部控制實施流程，建立完善的授權(quán)審批制度，對審批權(quán)限、審批程序等進(jìn)行明確規(guī)定，為內(nèi)部控制具體工作的開展提供規(guī)范指導(dǎo)。對于重大事項事業(yè)單位可以采取集體決策的方式，使工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，開展工作。對相關(guān)經(jīng)濟活動的管理事業(yè)單位可以在權(quán)責(zé)對等原則的基礎(chǔ)上，成立聯(lián)合工作小組，實行歸口管理。另外，事業(yè)單位需要根據(jù)具體的內(nèi)控活動制定針對性較強的內(nèi)部控制制度，為具體的內(nèi)控活動的實施提供規(guī)范指導(dǎo)。以X水文事業(yè)單位為例，水文事業(yè)單位為了開展水文水資源監(jiān)測、調(diào)查評價和水土保持監(jiān)測等工作，需要大量的資金支持，因此，X事業(yè)單位以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以資金管控為重點，根據(jù)本單位管理、業(yè)務(wù)等層面的實際情況，制定了全面、規(guī)范的內(nèi)控手冊，明確了內(nèi)部控制原則、目標(biāo)、流程、內(nèi)容等具體情況，為預(yù)算、采購、合同、財務(wù)收支、建設(shè)項目等具體工作的開展提供指導(dǎo)。

（三）加強內(nèi)部審計監(jiān)管

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程中，還需要采取有效的審計監(jiān)管措施，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，使內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，促使內(nèi)部控制水平不斷提升。一方面，事業(yè)單位應(yīng)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立獨立性與權(quán)威性較強的內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)與權(quán)限，通過實施內(nèi)部審計活動，督促單位各部門積極開展內(nèi)部控制活動，及時發(fā)現(xiàn)并反饋內(nèi)部控制過程中存在的問題[3]。另一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門還可以和紀(jì)檢部門共同合作，成立監(jiān)督檢查與自我評價機構(gòu)，及時開展內(nèi)部控制評價工作，為內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化提供支持。

（四）加大信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的組織機構(gòu)認(rèn)識到了信息技術(shù)在運營管理方面的作用，因此，事業(yè)單位也應(yīng)該積極的運用信息技術(shù)與信息化手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，將單位管理層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控要素、流程、風(fēng)險控制點、具體控制措施等嵌入到內(nèi)控系統(tǒng)中，通過制度規(guī)范的建設(shè)與實施，促使事業(yè)單位的實際工作向著更加規(guī)范化、科學(xué)化、流程化的方向發(fā)展。以X水文事業(yè)單位為例，X單位根據(jù)本單位對信息化建設(shè)的實際需求，建立了完善的成本核算與合同管理系統(tǒng)，開發(fā)了用友網(wǎng)絡(luò)版，將合同的簽訂、整理、歸檔以及收付款等工作都納入信息管理系統(tǒng)中，并將合同管理系統(tǒng)與報銷系統(tǒng)銜接起來，有效提升了內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，降低了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。另外，通過信息化建設(shè)，事業(yè)單位還可以加強信息管理，各部門之間信息傳遞、共享的效率也可以有效提升，具體信息的查詢與統(tǒng)計也可以更加便捷。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的管理服務(wù)水平直接影響著社會經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展，為了通過實施內(nèi)部控制活動，提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平，事業(yè)單位的全體人員都應(yīng)增強內(nèi)部控制意識，加大內(nèi)部控制制度建設(shè)，在內(nèi)部控制活動實施過程中嚴(yán)格遵循崗位職責(zé)，不斷提升內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制的作用得到最大發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蕾，張金陸.淺析云南水文系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策[J].中國水利，2019（10）：42-45.

[2]薛瓊.事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題及應(yīng)對措施的研究[J].遼寧經(jīng)濟，2017（3）：82-83.

[3]汪亦紅.水文事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議[J].商，2013（16）：28.