陳祝娟

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 內(nèi)部控制管理? 運(yùn)用分析

為確保各業(yè)務(wù)流程按照企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)失控的地方，企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是在企業(yè)內(nèi)部收集企業(yè)的管理制度、工作方法，然后對(duì)其合格檢查，通過一系列的方法找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行概括，最后制成調(diào)查表。內(nèi)部控制制度是否合理，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制制度會(huì)越來越完善，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益如果沒有增長(zhǎng)的話，內(nèi)部控制制度會(huì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益帶來影響的原因之一。

一、內(nèi)部控制對(duì)于內(nèi)部審計(jì)非常重要

（一）保障內(nèi)部控制的正常運(yùn)行

審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行過程中，要通過內(nèi)部的控制評(píng)價(jià)制度對(duì)這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及進(jìn)展項(xiàng)目時(shí)的重點(diǎn)，通過內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)可以保障內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。要進(jìn)行的審計(jì)工作對(duì)于內(nèi)部的控制制度也是一種考驗(yàn)，這可以檢測(cè)內(nèi)部控制制度是否完善，以及具體實(shí)施時(shí)是否起到作用，審計(jì)項(xiàng)目還可以檢測(cè)出內(nèi)部控制能否幫助其完成目標(biāo)，能否有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，以便管理人員可以及時(shí)改變策略，內(nèi)部審計(jì)要將內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)另外的工作項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作為重要的工作內(nèi)容，單獨(dú)立項(xiàng)，專門評(píng)價(jià)，為確保內(nèi)部控制工作正常開展。

（二）增強(qiáng)管理服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目開展的風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)收益是內(nèi)部審計(jì)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，財(cái)政收入審計(jì)是現(xiàn)在企業(yè)審計(jì)中比較簡(jiǎn)單的一個(gè)工作了，審計(jì)的發(fā)展的方向是內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及想法設(shè)法提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的建設(shè)意見以及企業(yè)發(fā)展意見進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來越多樣化，企業(yè)擁有更加現(xiàn)代化的管理方式，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能對(duì)企業(yè)活動(dòng)有完善的評(píng)價(jià)，現(xiàn)在的審計(jì)要穿插在活動(dòng)進(jìn)行的各個(gè)階段，最后在進(jìn)行結(jié)合，根據(jù)活動(dòng)的不斷變化，進(jìn)行更加完善的審計(jì)。

（三）積極開展內(nèi)部控制自評(píng)工作，對(duì)員工的內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)

由內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)的的企業(yè)的管理人員共同組成一個(gè)評(píng)估小組對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)估，稱之為內(nèi)部控制自評(píng)，在做出相應(yīng)的報(bào)告。這可以讓企業(yè)更好的知道自身的運(yùn)營(yíng)情況，確認(rèn)管理部門對(duì)企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任，促使它們執(zhí)行好自己的職責(zé)。從執(zhí)行者的方面也可以看出內(nèi)部控制中現(xiàn)存的漏洞。這樣可以減少內(nèi)部審計(jì)帶來的工作量，減少了成本的開銷，提高了工作效率以及工作質(zhì)量。

（四）擴(kuò)大審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)的質(zhì)量

大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)并不是很合理，多數(shù)的審計(jì)人員只掌握了基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)于相關(guān)領(lǐng)域的基礎(chǔ)知識(shí)并不精通，導(dǎo)致的后果就是審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高。要注意會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們掌握更多相關(guān)專業(yè)的知識(shí)，確保工作人員自覺學(xué)習(xí)新的知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)，完善審計(jì)團(tuán)隊(duì)的結(jié)構(gòu)。

二、內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)實(shí)施的方法

（一）建設(shè)專門的審計(jì)委員會(huì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高層領(lǐng)導(dǎo)組織是審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)一般由所有的領(lǐng)導(dǎo)人員以及每個(gè)部門的負(fù)責(zé)人組成專門的審計(jì)委員會(huì)。審查委員會(huì)的主要職能是審查企業(yè)的年度審查計(jì)劃，審查委員會(huì)的所有成員可以查看企業(yè)所有的內(nèi)部資料。企業(yè)要定期查看審審計(jì)組織內(nèi)部控制的所有情況以及相關(guān)建議，要保證內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)組織還要再年終審查內(nèi)部控制的情況報(bào)告。

（二）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)

這幾年，通過完成質(zhì)量管理體系認(rèn)證等工作，建立了一套較為完備的內(nèi)部控制制度。但是這套制度在正式實(shí)施時(shí)還是發(fā)現(xiàn)了一些漏洞，主要存在的就是管理觀念的問題，幾項(xiàng)制度之間獨(dú)立性有余，但是聯(lián)控性不夠，其它還有制度設(shè)計(jì)的問題，許多的內(nèi)部控制制度可操作的空間不大，沒有詳細(xì)的工作步驟與流轉(zhuǎn)程序，對(duì)質(zhì)量也沒有詳細(xì)的要求。此外還有制度執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)的問題，制度執(zhí)行時(shí)沒有統(tǒng)一的流程予以輔助。一個(gè)企業(yè)最初的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的時(shí)候，要努力建設(shè)好內(nèi)部控制制度，減少對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度上。

（三）確定內(nèi)部審計(jì)的理念，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)相同的目標(biāo)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行的職能與企業(yè)是相對(duì)的，這是因?yàn)橐郧暗膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行的一般都是查錯(cuò)誤的職能?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)是以治理公司為最終目標(biāo)的，履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的職能，內(nèi)部控制作為工作的主體，企業(yè)管理部門要履行起建立內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的職能。審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)內(nèi)部控制能否有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。要想減少職責(zé)設(shè)計(jì)的沖突，就要把企業(yè)的目標(biāo)與審計(jì)的目標(biāo)設(shè)置為一樣的。審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部控制檢查時(shí)要有更多的權(quán)力，改變以前的做法，出具的審計(jì)建議要具有強(qiáng)制性，要將內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)成為企業(yè)管理人員以及機(jī)構(gòu)重要的左膀右臂，這樣就可以將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮到極致。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，最好由一群專業(yè)素質(zhì)過硬的人員組成，現(xiàn)在的行情更是要求企業(yè)這樣去做。審計(jì)人員不僅要一項(xiàng)專業(yè)能力過強(qiáng)，相關(guān)領(lǐng)域也要不斷學(xué)習(xí)，一個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)要有不同的專業(yè)人員組成，便于工作的開展，專業(yè)的審計(jì)必須要工作經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的專業(yè)背景，最重要的是自身的專業(yè)技能強(qiáng)勢(shì)。還可通過的專業(yè)兼職審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)一些審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部的控制制度可以完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)時(shí)的問題，使企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以得到迅速的發(fā)展。內(nèi)部評(píng)價(jià)這項(xiàng)制度要在執(zhí)行的時(shí)候，不斷進(jìn)行完善，確保起到正向促進(jìn)作用。

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