歐陽雪輝

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、社會制度的不斷完善，促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展。值得注意的是行政事業(yè)單位不僅要保持良好的發(fā)展勢頭，還注重發(fā)展質(zhì)量，要求行政事業(yè)單位要積極開展內(nèi)部控制工作。但是由于各方面因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)工作依然存在缺陷，有關(guān)單位要想長遠(yuǎn)高效的發(fā)展必須突破這些阻礙，保證內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展。本文從開展內(nèi)部控制工作的重要性出發(fā)，簡單分析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中遇到的問題，并提出了相關(guān)的解決方法，希望為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)帶來一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;思考

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部控制就是內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計(jì)控制的統(tǒng)一，相關(guān)工作的開展對行政事業(yè)單位的發(fā)展意義重大。首先，行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作能夠從制度上將權(quán)力進(jìn)行限制，避免其濫用。同時(shí)，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位重要管理工具之一能夠?qū)挝坏挠嘘P(guān)工作進(jìn)行有效管控，保證其規(guī)范性。再有，內(nèi)部控制工作的開展貫穿于行政事業(yè)單位有關(guān)工作的全過程，所以在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中單位的各項(xiàng)工作流程以及具體操作都能得到梳理，幫助單位有關(guān)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，保證相關(guān)決策的科學(xué)合理，從而推動有關(guān)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門及職員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，保證各自都有事可做、有章可循，使各部門間相互制約，從而促使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，確保了財(cái)務(wù)信息的可靠真實(shí)，在一定程度上對單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。同時(shí)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠?qū)匈Y產(chǎn)的管理進(jìn)行科學(xué)的管控，對保護(hù)國有資產(chǎn)的完整性有著重要的作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位只有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制工作開展的重要性，樹立相關(guān)的意識，從而才能確保有關(guān)工作順利開展。但是，目前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識比較薄弱，對其概念缺乏全面透徹的認(rèn)識。加上單位工作人員一般將注意力都集中在其本職工作上，往往會忽視內(nèi)部控制工作，不能積極參與其中。再有，很多行政事業(yè)單位不注重宣傳普及內(nèi)部控制方面的知識，沒有形成良好的文化氛圍，使相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制了解不透徹，造成有關(guān)制度實(shí)施困難。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

健全的內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要保障之一，目前部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還存在一定的缺陷，導(dǎo)致產(chǎn)生濫用職權(quán)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。部分單位的內(nèi)部控制實(shí)際建設(shè)過程中存在著內(nèi)容不夠合理、相關(guān)流程也不夠規(guī)范、職責(zé)沒有進(jìn)行明確等問題，使有關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作效率不高。同時(shí)，單位不能按崗分配，甚至出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象，致使內(nèi)部制約達(dá)不到預(yù)期效果[1]，使內(nèi)部控制成為一紙空文，達(dá)不到相應(yīng)的效果，在一定程度上制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）相關(guān)監(jiān)管力度不足

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有序開展離不開有效的監(jiān)督管控，直接影響到內(nèi)部控制制度建設(shè)的效果。目前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的評估和監(jiān)管，內(nèi)部控制實(shí)施受阻，使其難以發(fā)揮出對行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展的積極作用。首先，在內(nèi)部監(jiān)督方面部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，與其他部門在一個(gè)等級上，無論是對有關(guān)部門還是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)都不能有效約束相關(guān)的活動，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。其次，在外部監(jiān)督方面很多行政事業(yè)單位辦公透明程度不高，社會公眾對其監(jiān)督不能有效的實(shí)施，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部舞弊、貪污等現(xiàn)象，使內(nèi)部控制制度無法起到實(shí)質(zhì)作用。

（四）信息化程度低，缺乏高素質(zhì)人才

行政事業(yè)單位信息系統(tǒng)的高質(zhì)量建設(shè)能夠保證其內(nèi)部控制工作更加便捷的進(jìn)行。我國部分行政事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了相關(guān)方面的信息化建設(shè)，但是由于資金、時(shí)間等因素的制約，單位的資料數(shù)據(jù)不能及時(shí)有效的進(jìn)行共享傳遞，一些單位甚至缺乏有效的信息系統(tǒng)的支持。這些情況的出現(xiàn)使有關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不能滲透到單位各項(xiàng)活動中，內(nèi)控制度也無法得到切實(shí)的執(zhí)行。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涉及到單位內(nèi)部各個(gè)部門，要求相關(guān)工作人員具備各方面知識，對其工作能力要求也比較高。但是目前很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，其無論是專業(yè)能力還是職業(yè)素養(yǎng)都不能滿足內(nèi)部控制工作的需要，使內(nèi)部控制工作現(xiàn)實(shí)意義不大。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識

科學(xué)的內(nèi)部控制意識能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，所以有關(guān)單位應(yīng)該加強(qiáng)有關(guān)意識的建設(shè)。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識，將其融入到日常決策中，并加大宣傳、教育力度，幫助單位員工參與到學(xué)習(xí)中，使其充分掌握相關(guān)知識，為后期工作開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，單位可以將內(nèi)控相關(guān)理念與單位文化相結(jié)合，還可以聘請專門的人員對單位員工進(jìn)行教育培訓(xùn)，為其營造出良好的氛圍，激發(fā)其積極性，促使員工主動參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，從而保證內(nèi)部控制的順利開展。

（二）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度能夠保障內(nèi)部控制工作有章可循，所以行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，明確其內(nèi)容、原則以及權(quán)責(zé)關(guān)系等，保證內(nèi)部控制制度的完整性。在實(shí)際工作中，應(yīng)該結(jié)合單位現(xiàn)狀制定相關(guān)制度，同時(shí)開展定職、定崗和定責(zé)工作，對各個(gè)部門及員工的職責(zé)進(jìn)行明確，使其嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展工作，避免產(chǎn)生濫用職權(quán)等違規(guī)現(xiàn)象，保證內(nèi)部控制工作的切實(shí)開展，使其充分發(fā)揮出對單位發(fā)展的積極作用。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理力度

嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制能夠確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范性與合理性，所以單位在內(nèi)控制度建設(shè)的同時(shí)應(yīng)該配備相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。首先，單位應(yīng)該保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠有效、公平的行駛監(jiān)管權(quán)力，保證相關(guān)部門開展活動的科學(xué)性，并且及時(shí)對內(nèi)部控制活動的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，采取相關(guān)的補(bǔ)救措施。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)單位的外部監(jiān)管力度，充分調(diào)動社會力量，保證行政事業(yè)單位工作的透明性，推動單位的健康發(fā)展。例如，黃山市在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)對基礎(chǔ)評價(jià)工作比較重視，并且對內(nèi)控實(shí)施情況實(shí)時(shí)監(jiān)督，通過“以評促建”的方式順利完成了內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施。

（四）加速信息化建設(shè)，加強(qiáng)高素質(zhì)人才培養(yǎng)

將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作與信息化有效結(jié)合能夠使有關(guān)流程得到優(yōu)化，減少人為影響，還可以提高內(nèi)部控制的工作效率，并且防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中單位應(yīng)該將各個(gè)系統(tǒng)的資源信息進(jìn)行整合歸類，建立統(tǒng)一完整的信息化系統(tǒng)，促進(jìn)相關(guān)信息的有效共享，其中必須涵蓋建設(shè)項(xiàng)目、收支業(yè)務(wù)、預(yù)算管理、政府采購業(yè)務(wù)、合同管理、資產(chǎn)管理這六個(gè)方面[2]。信息化的建設(shè)使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加高效、信息傳播更加及時(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具質(zhì)量，保證了單位內(nèi)部控制的高質(zhì)量建設(shè)。

同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)該注重培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，確保內(nèi)部控制的順利開展。對于現(xiàn)有的工作人員，單位可以定期開展相關(guān)知識和技能的教育，拓寬員工知識面，保證其職業(yè)技能的提升。在人才招聘方面單位可以積極與有關(guān)高校合作，吸納校內(nèi)高素質(zhì)人才，并且對應(yīng)聘人員要綜合考慮其有關(guān)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識等方面的能力，積極組建一支高素質(zhì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作高質(zhì)量的開展。

四、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是社會發(fā)展、單位進(jìn)步的必然選擇，行政事業(yè)單位必須加以重視。在實(shí)際工作中，單位應(yīng)該積極樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。同時(shí)加速信息化建設(shè)，加強(qiáng)高素質(zhì)人才培養(yǎng)，從而推動單位內(nèi)部控制的順利建設(shè)，保證行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鈺.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅，2017 （36）：117-118.

[2]楊瑋寧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017 （15）：246-246.