馬茜茜

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是確保企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要保障條件，對(duì)于一些大型集團(tuán)公司而言，財(cái)務(wù)管理的難度更大，采用會(huì)計(jì)集中核算制成為比較有效的手段，內(nèi)部控制工作同樣也應(yīng)該引起高度重視。本文重點(diǎn)圍繞著集團(tuán)公司實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行原則，以及相關(guān)管理要點(diǎn)進(jìn)行了簡要分析論述，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算制;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

在當(dāng)前各個(gè)大型集團(tuán)公司發(fā)展中，為了較好地落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制成為比較關(guān)鍵的手段，會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用能夠輔助集團(tuán)公司對(duì)于各個(gè)分公司以及委派單位的有效監(jiān)管，對(duì)于以往存在的各類問題形成科學(xué)管控。在集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用下，為了更好優(yōu)化提升該制度的應(yīng)用效果，注重引入和應(yīng)用完善科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制同樣至關(guān)重要，應(yīng)該對(duì)于各個(gè)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行詳細(xì)全面監(jiān)管，針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的缺陷問題進(jìn)行有效指正，力求財(cái)務(wù)管理工作更為規(guī)范可靠。

一、會(huì)計(jì)集中核算制度概述

會(huì)計(jì)集中核算制度主要就是在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作開展中，借助于成立的會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)，針對(duì)原有各個(gè)分公司以及委派單位的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，利用會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)開設(shè)的單一賬戶開展相關(guān)工作。這種會(huì)計(jì)核算方式能夠在核算、監(jiān)督以及服務(wù)等多個(gè)方面形成較為理想的優(yōu)化效果，成為未來集團(tuán)公司發(fā)展的重要趨勢。

在當(dāng)前會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用下，企業(yè)能夠形成更為理想的會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算效果，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障效果同樣也較為理想，杜絕了以往可能存在的鋪張浪費(fèi)問題，在企業(yè)成本控制和經(jīng)濟(jì)效益提升方面具備較強(qiáng)作用價(jià)值。當(dāng)然，因?yàn)檫@種會(huì)計(jì)集中核算制度并沒有徹底改變財(cái)政支出管理體系，不可避免地依然存在一些資金分散管理問題，甚至因?yàn)闀?huì)計(jì)集中核算中心為各個(gè)分公司開設(shè)了分賬戶，也會(huì)導(dǎo)致以往相關(guān)問題和缺陷的遺留，如此也會(huì)影響其優(yōu)化效果。但是，會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用價(jià)值不可否認(rèn)，借助于內(nèi)部控制管理體制進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化更是比較關(guān)鍵的著眼點(diǎn)，需要引起高度重視。

二、會(huì)計(jì)集中核算制下的內(nèi)控管理原則

會(huì)計(jì)集中核算制度在當(dāng)前各個(gè)集團(tuán)公司中的應(yīng)用確實(shí)表現(xiàn)出了理想價(jià)值，這也就需要原有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)管理模式能夠形成有效創(chuàng)新優(yōu)化，適應(yīng)這一新制度的運(yùn)用。內(nèi)部控制作為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要環(huán)節(jié)，同樣也需要確保其結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算制度予以完善和調(diào)整，力求能夠發(fā)揮出更為理想的內(nèi)部控制效果。在會(huì)計(jì)集中核算制度下，企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展應(yīng)該重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)基本原則：

首先，會(huì)計(jì)集中核算制下的企業(yè)內(nèi)控管理工作需要表現(xiàn)出較強(qiáng)的全面性原則，相應(yīng)內(nèi)部控制工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程分析，切實(shí)把握好決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等各個(gè)要點(diǎn)，最終保障所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠得到理想監(jiān)管，對(duì)于其中存在的問題和缺陷予以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，在全面性原則貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)上，同樣也需要內(nèi)部控制管理人員能夠分清輕重，能夠在監(jiān)督以及核查中有所側(cè)重，對(duì)于一些關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及常見的重大風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，提升該方面關(guān)注度。

其次，會(huì)計(jì)集中核算制下企業(yè)內(nèi)控管理還需要體現(xiàn)出制衡性原則。對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算制下的企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，如果崗位或者是職責(zé)存在較為明顯的模糊性，必然也就很可能導(dǎo)致相關(guān)工作出現(xiàn)混亂，無法形成理想監(jiān)督以及核算效果?；诖耍磥砥髽I(yè)內(nèi)部控制工作需要切實(shí)做好職責(zé)劃分，結(jié)合企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，進(jìn)而明確各個(gè)部門管理以及監(jiān)督要求，力求能夠形成相互監(jiān)督以及相互制約效果，對(duì)于以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一人多崗等問題進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)避。

最后，會(huì)計(jì)集中核算制下的企業(yè)內(nèi)控管理工作往往還需要表現(xiàn)出較強(qiáng)的適應(yīng)性原則，確保內(nèi)部控制工作能夠體現(xiàn)出可行性。這種適應(yīng)性原則往往應(yīng)該考慮到多個(gè)方面的具體要求，比如對(duì)于行業(yè)相關(guān)法律規(guī)范就需要引起高度重視，促使相關(guān)人員都能夠在法律規(guī)范下進(jìn)行內(nèi)控管理，避免出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)違法行為;此外，在內(nèi)部控制管理工作開展中往往還需要考慮到企業(yè)實(shí)際狀況，能夠重點(diǎn)圍繞著企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)以及外部相關(guān)環(huán)境變化等進(jìn)行綜合分析，確保內(nèi)部控制管理機(jī)制更為匹配適宜。

三、會(huì)計(jì)集中核算制下內(nèi)控管理要點(diǎn)

（一）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理

在會(huì)計(jì)集中核算制度下，企業(yè)采購工作應(yīng)該力求形成較為理想的被監(jiān)控效果，盡量規(guī)避傳統(tǒng)分公司或者委派單位在采購中存在較大的自主權(quán)，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。基于此，會(huì)計(jì)集中核算制度下各個(gè)分公司需要嚴(yán)格按照相關(guān)采購程序進(jìn)行申報(bào)以及審批，避免出現(xiàn)擅自自采問題。對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用而言，采購預(yù)算需要促使其能夠發(fā)揮出較強(qiáng)的作用價(jià)值，盡量確保各個(gè)分公司能夠在采購方面按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)于存在的自采范圍擅自更改以及數(shù)額明顯偏差問題，需要深入分析具體問題原因，進(jìn)而予以嚴(yán)肅處理。針對(duì)各個(gè)分公司采購中涉及的金額以及相關(guān)手續(xù)同樣也需要進(jìn)行嚴(yán)格審查核算，依托所有數(shù)據(jù)資料進(jìn)行詳細(xì)匯總分析，如此也就必然形成較為理想的核查效果，在報(bào)賬過程中予以糾正，及時(shí)挽回一些不必要的損失。

（二）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

在以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展中，往往存在著資產(chǎn)管理的被忽視問題，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理不受重視，各個(gè)分公司以及委派單位把過多的精力放在了資金運(yùn)作上，進(jìn)而也就容易致使自身各方面資產(chǎn)過于混亂，最終形成了較為明顯的風(fēng)險(xiǎn)問題?；跁?huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用來看，未來會(huì)計(jì)核算中心需要重點(diǎn)針對(duì)資產(chǎn)管理加大關(guān)注力度，避免資產(chǎn)管理和資金管理存在明顯分離，進(jìn)而形成嚴(yán)重的資產(chǎn)流失問題。未來各個(gè)分公司需要重點(diǎn)圍繞著自身實(shí)體資產(chǎn)的變動(dòng)狀況進(jìn)行及時(shí)匯報(bào)和調(diào)整，尤其是對(duì)于增減狀況，更是需要向會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬處理，以便形成更為全面詳細(xì)的監(jiān)督控制效果。比如針對(duì)各個(gè)分公司在自身資產(chǎn)的應(yīng)用方式上，就需要形成及時(shí)審批和匯報(bào)效果，尤其是對(duì)于出租或者是出售等獲利行為，必須要及時(shí)匯報(bào)會(huì)計(jì)核算中心，避免該方面的收益被隱瞞，給總公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，為了更好地優(yōu)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效果，往往還需要明確具體職責(zé)和任務(wù)，要求各個(gè)資產(chǎn)都能夠具備明確的負(fù)責(zé)人，如此也就可以在出現(xiàn)問題時(shí)予以準(zhǔn)確追責(zé)，杜絕混亂。

（三）報(bào)銷支付的內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)未來會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用而言，管理人員還需要重點(diǎn)把握好報(bào)銷支付環(huán)節(jié)，這也是內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵目標(biāo)和任務(wù)。在報(bào)銷支付工作的開展中，會(huì)計(jì)核算中心必然需要重點(diǎn)圍繞著會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，針對(duì)各個(gè)分公司的報(bào)銷支付申請進(jìn)行詳細(xì)核查校對(duì)，分析其是否科學(xué)準(zhǔn)確，結(jié)合實(shí)際狀況，對(duì)于明顯不合理或者是資料不全的支付審批應(yīng)該不與報(bào)銷。當(dāng)然，這也就必然對(duì)于各個(gè)分公司的報(bào)銷支付負(fù)責(zé)人提出了較高的要求，需要準(zhǔn)備較為齊全的素材和資料，健全票據(jù)管理制度，避免出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資料不全問題。在報(bào)銷支付過程中，會(huì)計(jì)核算中心往往還需要重點(diǎn)圍繞著預(yù)算予以高度重視，分析報(bào)銷支付申請和預(yù)算的相符性特點(diǎn)，如此也就必然可以更好地形成核實(shí)和校對(duì)效果。

（四）關(guān)注會(huì)計(jì)信息應(yīng)用

在企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度下做好內(nèi)部控制管理工作，往往還需要重點(diǎn)圍繞著會(huì)計(jì)信息予以高度重視，確保所有會(huì)計(jì)信息都可以發(fā)揮出較強(qiáng)的作用，盡量避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重錯(cuò)亂或者是缺漏問題。對(duì)于會(huì)計(jì)信息予以管理需要首先體現(xiàn)出較強(qiáng)的條理性，尤其是需要針對(duì)各個(gè)分公司以及委托單位進(jìn)行分別管理，以便進(jìn)行準(zhǔn)確核算，避免出現(xiàn)源頭上的混亂局面。另外，在會(huì)計(jì)信息的溝通以及傳遞過程中，同樣也需要切實(shí)做好詳細(xì)核查校對(duì)，重點(diǎn)研究會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確度，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息明顯滯后或者是錯(cuò)亂局面。

結(jié)束語

綜上所述，在會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用下，企業(yè)做好內(nèi)部控制管理工作極為必要，其直接關(guān)系到未來企業(yè)高效穩(wěn)定發(fā)展效果。為了更好優(yōu)化會(huì)計(jì)集中核算制下的內(nèi)部控制管理效果，往往需要在未來重點(diǎn)把握好內(nèi)部控制原則和具體要點(diǎn)，避免在任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者管理任務(wù)中出現(xiàn)偏差問題，保障其準(zhǔn)確性和規(guī)范性效果。

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