徐麗萍 孫加洪 李東光

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷升級(jí)進(jìn)步，高校信息化建設(shè)投入不斷增加，信息化建設(shè)已涵蓋教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和辦公管理等事務(wù)，二級(jí)管理單位也通過建設(shè)自己的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)進(jìn)行日常管理。

Abstract： With the continuous development of network information technology， the university informatization construction investment began to become more and more large， the university informatization construction covers teaching management， scientific research management， financial management， asset management and office management， secondary management units also can carry out daily management through the construction of their own network information platform.

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

Key words： colleges and universities;internal control;informatization construction

中圖分類號(hào)：G475? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2020）02-0117-02

0? 引言

近幾年，財(cái)政部對(duì)全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出加強(qiáng)規(guī)范得意見，高校首當(dāng)其沖成為內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)管的重點(diǎn)單位，隨著信息化建設(shè)越來越多應(yīng)用在事務(wù)管理中，高校如何將信息化與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，既滿足內(nèi)部控制的需要，又實(shí)現(xiàn)事務(wù)管理的功能，成為提升管理能力的首要任務(wù)。

1? 當(dāng)前高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問題

1.1 高校各部門信息化建設(shè)不均衡

現(xiàn)階段高校在會(huì)計(jì)管理、收費(fèi)管理等方面的信息化管理平臺(tái)建設(shè)相對(duì)完善，通過平臺(tái)運(yùn)行和監(jiān)管，對(duì)學(xué)校全部收支起到全面控制作用;在資產(chǎn)管理方面也通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算管理，但資產(chǎn)管理系統(tǒng)與程序完備的會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)相比功能相對(duì)簡(jiǎn)單;在預(yù)算業(yè)務(wù)方面，部分高?，F(xiàn)已建設(shè)實(shí)施了預(yù)算管理系統(tǒng)，還有的學(xué)校預(yù)算管理卻停留仍舊在手工編制階段，實(shí)施預(yù)算管理信息系統(tǒng)的學(xué)校中，還有大量預(yù)算編制程序沒有完全納入信息系統(tǒng)進(jìn)行管理;此外，在政府采購管理、基建管理、合同管理等業(yè)務(wù)上采取信息化手段管理的高校并不多。

同時(shí)，高校中的不同業(yè)務(wù)部門所使用的信息管理系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)大多都沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，“信息孤島”導(dǎo)致無法有效整合資源，造成浪費(fèi)。

1.2 高校信息系統(tǒng)建設(shè)不符合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要求

高?，F(xiàn)有業(yè)務(wù)單位信息化建設(shè)不均衡，各個(gè)業(yè)務(wù)部門都是根據(jù)本部門業(yè)務(wù)需要申請(qǐng)建設(shè)管理信息系統(tǒng)，建成的信息系統(tǒng)也只服務(wù)本部門業(yè)務(wù)工作，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思想，更不會(huì)考慮這一部門在高校內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的地位和作用，內(nèi)部控制信息化設(shè)計(jì)和執(zhí)行都在著巨大缺陷。同時(shí)系統(tǒng)建立時(shí)，沒人通曉，也沒人關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警這一模塊，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。此外市場(chǎng)上各類管理軟件質(zhì)量參差不齊，從設(shè)計(jì)到運(yùn)行都缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，無法滿足內(nèi)部控制需要。

因此，高校信息化系統(tǒng)建設(shè)無法滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)控監(jiān)督以及評(píng)價(jià)工作還是依靠審計(jì)以及監(jiān)察部門的日常人工稽核和專項(xiàng)檢查，在具體工作中不能依靠信息化技術(shù)，無法借助數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，也無法將內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制覆蓋到到業(yè)務(wù)鏈全部環(huán)節(jié)。

1.3 高校信息系統(tǒng)建設(shè)不符合內(nèi)部控制有效執(zhí)行要求

即使已經(jīng)執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的高校，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)得接近完美，但在執(zhí)行中依然存在忽視控制風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。首先密碼管理不夠嚴(yán)格，雖然要求每個(gè)職工設(shè)置各自的登陸密碼，但實(shí)際業(yè)務(wù)中，密碼、令牌等串用或共用的情況屢見不鮮、業(yè)務(wù)人員習(xí)以為常。其次，對(duì)于非常規(guī)業(yè)務(wù)期間，譬如寒暑假，值班人員為方便業(yè)務(wù)操作，不但違反不相容職務(wù)分離原則，對(duì)授權(quán)審批原則執(zhí)行的也非常寬松。此類操作對(duì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行造成挑戰(zhàn)，出現(xiàn)事故無法追查，極易引發(fā)安全隱患。

2? 高校內(nèi)部控制信息化設(shè)計(jì)思路

2.1 用內(nèi)部控制指導(dǎo)思想建設(shè)信息化系統(tǒng)

在信息化系統(tǒng)建設(shè)之初，要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)信息系統(tǒng)控制流程及審批權(quán)限等具體控制方法集成到高校信息化管理系統(tǒng)之中，并在運(yùn)行信息管理系統(tǒng)時(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的要求，從而實(shí)現(xiàn)既滿足不同部門的管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的需要，規(guī)避信息孤島，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)有效共享。而且運(yùn)用信息技術(shù)還能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，掌握活動(dòng)進(jìn)度和方向。在信息系統(tǒng)設(shè)置上，根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)活動(dòng)的特征，設(shè)置與之相匹配的流程審核機(jī)制，并通過梳理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，設(shè)置具有相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的審核人員建立多級(jí)審批制度，并且給予他們相應(yīng)的專屬權(quán)限使業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批和執(zhí)行在保證審核效率的前提下具有可追溯性，確保業(yè)務(wù)流程制定的標(biāo)準(zhǔn)化和業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行透明度。除此之外，內(nèi)部控制信息化保障了高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，為財(cái)務(wù)工作的具體實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.2 協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)之間的關(guān)系

內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)從設(shè)計(jì)角度就是利用信息技術(shù)手段，將內(nèi)部控制的方法、措施、程序等方法將各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)打造成一個(gè)完整的信息平臺(tái)，既可以提高工作效率，又有效規(guī)避人為操縱因素，確保業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程的有效執(zhí)行。從執(zhí)行角度看，通過數(shù)據(jù)互聯(lián)互通將業(yè)務(wù)模塊納入到信息系統(tǒng)中來實(shí)現(xiàn)通過信息化達(dá)到內(nèi)部控制的目的。目前高校中運(yùn)行著教務(wù)系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)及圖書館管理系統(tǒng)等各類信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)該從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中獨(dú)立出來而是將內(nèi)部控制系統(tǒng)作為中心，進(jìn)而與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)和銜接共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的管理控制整體。

2.3 優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)運(yùn)行路徑

高校內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)要以統(tǒng)一內(nèi)部控制數(shù)據(jù)作為前提，通過對(duì)數(shù)據(jù)有效傳輸和實(shí)時(shí)更新為信息化建設(shè)目標(biāo)，以業(yè)務(wù)全覆蓋，全員納入的原則完善授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等控制活動(dòng)在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)中有效實(shí)施，將高校的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)在保證資產(chǎn)安全，權(quán)限設(shè)置的前提下，都納入到信息系統(tǒng)中來，為內(nèi)部控制信息化體系有效運(yùn)行完善功能奠定基礎(chǔ)。根據(jù)“事先預(yù)防，事中控制，事后監(jiān)督”的原則，從預(yù)算管理信息化系統(tǒng)出發(fā)，將采購業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)、合同管理信息化系統(tǒng)同預(yù)警系統(tǒng)相結(jié)合，再通過內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)對(duì)相關(guān)功能模塊進(jìn)行優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)OA辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，完成數(shù)據(jù)接口通道，消除信息孤島，在實(shí)現(xiàn)信息資源及時(shí)有效共享的同時(shí)，滿足控制活動(dòng)的需要。

2.4 完善內(nèi)控信息化監(jiān)督及預(yù)警系統(tǒng)

通過設(shè)計(jì)內(nèi)控信息化監(jiān)督功能來完善信息化系統(tǒng)的預(yù)警功能，對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、深層次的把握，通過制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控方案來及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。在系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行自行預(yù)警的同時(shí)，審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門共同成立風(fēng)險(xiǎn)防控小組，對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的預(yù)警功能進(jìn)行周期化評(píng)估，通過不斷完善監(jiān)督設(shè)置來強(qiáng)化各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。監(jiān)督和預(yù)警功能在具體建設(shè)時(shí)，需要結(jié)合業(yè)務(wù)信息化流程各個(gè)環(huán)節(jié)特點(diǎn)來識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過設(shè)置科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，借助模型完成數(shù)據(jù)檢測(cè)，并將檢測(cè)結(jié)果輸入評(píng)價(jià)系統(tǒng)，系統(tǒng)可結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以評(píng)價(jià)結(jié)果作為內(nèi)控活動(dòng)調(diào)整依據(jù)。通過這種監(jiān)控機(jī)制，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性地監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降至最低。

2.5 通過提升財(cái)務(wù)人員信息化能力促進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)內(nèi)部控制要求，根據(jù)信息化建設(shè)要求，科學(xué)設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)職能按照財(cái)務(wù)控制的不相容職位分離，通過授權(quán)審批控制，預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)舞弊情況發(fā)生。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者的信息化操作能力和信息化財(cái)務(wù)管理的勝任能力提出了更高的要求，這樣才能勝任信息化下的內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制信息化的基本功能和對(duì)財(cái)務(wù)的控制達(dá)到完美融合的效果。

3? 結(jié)論

高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重點(diǎn)在于對(duì)管理層的認(rèn)知，對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)部門花巨資投入建設(shè)的管理信息系統(tǒng)，只要對(duì)其進(jìn)行整合，并完善內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)交換平臺(tái)建設(shè)，對(duì)各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)加以控制，將內(nèi)控信息化建設(shè)與內(nèi)控制度建設(shè)充分關(guān)聯(lián)，即達(dá)到提升內(nèi)控活動(dòng)質(zhì)量及效率的目的。

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