[摘 要]當(dāng)前，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然存在著一些不足和缺陷。文章對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析， 并在此基礎(chǔ)上提出了解決問題的對策，希望能有效提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.112

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)行為為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)進(jìn)行動態(tài)審計(jì)和全面考核。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和“四個全面”戰(zhàn)略布局的推進(jìn)，國家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加重視，審計(jì)監(jiān)督的職能作用愈顯重要。通過對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正風(fēng)肅紀(jì)、廉潔勤政。

1 新時(shí)期對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求

（1）一以貫之，堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)工作要堅(jiān)持以新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持新發(fā)展理念。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，努力構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

（2）積極主動，領(lǐng)導(dǎo)干部配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。領(lǐng)導(dǎo)干部要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)人員提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要進(jìn)行批評和通報(bào);造成惡劣影響的，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（3）與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念。要求審計(jì)人員解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的新問題和新趨勢。國有企業(yè)在信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)方法要從傳統(tǒng)審計(jì)方法向大數(shù)據(jù)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變;積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的方式方法，推動審計(jì)工作的有效性和科學(xué)性，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋提供有力保障。

2 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（1）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)，涉及面廣的復(fù)雜工作。與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，要求更加嚴(yán)格，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及的內(nèi)容不僅是公司財(cái)務(wù)收支情況，還包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、經(jīng)營管理決策、職責(zé)履行情況等。這就要求審計(jì)人員不僅要對會計(jì)、審計(jì)以及稅務(wù)等知識進(jìn)行掌握，還需要較高的政治站位、政策理論水平?，F(xiàn)階段國有企業(yè)專職審計(jì)人員數(shù)量較少，隊(duì)伍建設(shè)薄弱，力量不足，有些審計(jì)人員是財(cái)務(wù)部門兼職，審計(jì)知識更多偏向財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)營管理、決策等相關(guān)知識不足，這將直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。

（2）未應(yīng)審盡審，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋率低。國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)部審計(jì)工作的并不多，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)人員心理上可能會產(chǎn)生畏懼感，不敢直言問題，不敢深入審計(jì)。對審計(jì)問題的判斷局限于對照制度找差距，不能以發(fā)展的前瞻性眼光動態(tài)地看待審計(jì)價(jià)值。在審計(jì)過程中，只是通過查閱會計(jì)報(bào)表、憑證以及賬本等資料，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對于領(lǐng)導(dǎo)干部“三重一大”等決策、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、履職盡責(zé)情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉政建設(shè)等方面，沒有深入查證分析，未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（3）監(jiān)督滯后，缺少經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持任中、離任兩階段相結(jié)合。但實(shí)踐中國有企業(yè)往往缺失任中審計(jì)，一般以離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為主導(dǎo)方向。這種領(lǐng)導(dǎo)干部“先離后審”的情況加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的強(qiáng)度和難度。監(jiān)督滯后，難以及時(shí)糾正干部經(jīng)濟(jì)問題，從而加大國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)效果上看，離任審計(jì)時(shí)，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)退休或者調(diào)任其他崗位， 雖然問題查出來了， 但人已不在崗，到最后無法得到預(yù)期的審計(jì)效果。

（4）整改不徹底，審計(jì)成果運(yùn)用不力。審計(jì)整改是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要抓手，是體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最直接方式。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在意見落實(shí)不力、整改不到位的現(xiàn)象。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有的審計(jì)對象只是應(yīng)付而已，未能真正引起重視。發(fā)現(xiàn)的問題表面解決即可相安無事，審計(jì)處理處罰措施跟不上。審計(jì)監(jiān)督并未與干部紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，審計(jì)結(jié)果及整改情況也未作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，內(nèi)審并未真正發(fā)揮有效功能。

3 完善國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對策

（1）重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。營造良好的審計(jì)環(huán)境。建議國有企業(yè)黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)審工作，定期聽取內(nèi)審工作進(jìn)展、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)防范、意見采納等情況。設(shè)置首席審計(jì)官或總審計(jì)師，協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)審工作。國有企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)人員考核激勵機(jī)制，全面客觀評價(jià)內(nèi)審人員工作業(yè)績和發(fā)展?jié)摿?，制定科學(xué)合理的獎懲激勵措施;加強(qiáng)審計(jì)人員的政治思想工作;采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、宣傳交流、以審代訓(xùn)等方式對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升內(nèi)部審計(jì)人員理論水平和解決實(shí)際問題的能力。同時(shí)，作為國有企業(yè)的審計(jì)人員，要進(jìn)一步提高站位、拓寬視野、前瞻思考;堅(jiān)持以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。

（2）深層次揭示問題隱患，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。加強(qiáng)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況全面審計(jì)，以黨委監(jiān)督管理干部需求為導(dǎo)向，堅(jiān)持“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評、以評促用”的原則，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在重大改革事項(xiàng)推進(jìn)、重大經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)、制度執(zhí)行等方面的問題，客觀評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況。對于領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)用權(quán)、作風(fēng)不實(shí)等問題，大膽揭露，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)自身素養(yǎng)。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（3）逐步向任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向發(fā)展，及早防范風(fēng)險(xiǎn)。為防止事后審計(jì)的弊端，提升監(jiān)督的力度， 將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)點(diǎn)前移， 實(shí)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，逐步向以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主的方向發(fā)展。從根本上促進(jìn)干部廉潔勤政，求真務(wù)實(shí)。任中審計(jì)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新，與離任審計(jì)相比更具獨(dú)特的優(yōu)勢。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，未來將成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式的主流;且任中審計(jì)時(shí)效性更強(qiáng)，可避免干部“帶病提拔”，堅(jiān)持抓早抓小，在任中就對其預(yù)警和教育，對違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用，有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4 結(jié)語

在上文中，對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策進(jìn)行了一定的研究。新時(shí)期堅(jiān)持黨對國有企業(yè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，注重貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記提出的“三個區(qū)分開來”的要求，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，全面客觀地看待問題。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整、保值增值，健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)其履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。國有企業(yè)要充分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，最大限度發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

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[作者簡介]錢靜 （1980—），女，漢族，浙江舟山人，本科，研究方向：內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控管理。