吳涼熙

摘要：本文從醫(yī)院運(yùn)營和醫(yī)療市場發(fā)展兩個(gè)方面，探討了民營醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的重要作用，結(jié)合實(shí)際案例對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，并從風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)評(píng)估等方面提出了醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：民營醫(yī)院;內(nèi)部控制;機(jī)制優(yōu)化

要保證民營醫(yī)院始終高效、有序運(yùn)作，從而取得經(jīng)濟(jì)上的健康發(fā)展，需要加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制。確認(rèn)內(nèi)部控制機(jī)制在醫(yī)院運(yùn)營過程中的重要作用，尋求機(jī)制優(yōu)化路徑，可以使醫(yī)院內(nèi)部因不規(guī)范操作造成的腐敗、責(zé)任相互推諉等問題得到解決，減少因管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，繼而為醫(yī)院長久發(fā)展提供保障。

民營醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的重要作用

1.提升醫(yī)院運(yùn)營水平

伴隨國家醫(yī)療改革工作的不斷深入，民營醫(yī)院面臨較大的經(jīng)營壓力，在追求效益當(dāng)先的同時(shí)，需要?jiǎng)?chuàng)造社會(huì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，需要采取與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部管理手段，保證醫(yī)院高效運(yùn)營，在降低服務(wù)成本的同時(shí)，獲得更多利潤。實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，保證醫(yī)院藥品、服務(wù)供給得到有效監(jiān)管，嚴(yán)格管理質(zhì)量和價(jià)格，為民眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，避免出現(xiàn)價(jià)格虛高問題，進(jìn)而提升醫(yī)院整體運(yùn)營水平。

2.推動(dòng)醫(yī)療市場發(fā)展

一些醫(yī)院為獲得更多利潤，過于看重利益創(chuàng)造，而忽視內(nèi)部管理，在市場監(jiān)管日漸嚴(yán)格的趨勢下逐步面臨被淘汰的境地。而民營醫(yī)院始終需要為大眾服務(wù)，在醫(yī)療衛(wèi)生市場開放的情況下，需要采用自主管理模式實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，以便在激烈的市場競爭中保持可持續(xù)發(fā)展[1]。建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠規(guī)范醫(yī)院的運(yùn)營行為，保證醫(yī)院獲得更強(qiáng)的盈利、運(yùn)營等各項(xiàng)能力，實(shí)現(xiàn)核心競爭力的不斷提升。

民營醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化分析

1.案例分析

某醫(yī)院集醫(yī)療、護(hù)理、康復(fù)功能為一體，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到綜合性二級(jí)甲等，是利用社會(huì)資本籌建的民營醫(yī)院。醫(yī)院共包含500多名醫(yī)護(hù)人員，高級(jí)職稱人員50名，中級(jí)職稱150名。醫(yī)院擁有中心供氧、智能呼叫、醫(yī)療急救等配套醫(yī)療設(shè)施，設(shè)置急診、外科、內(nèi)科等常規(guī)科室及多學(xué)科診療科室。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算工作，主要進(jìn)行增量預(yù)算，由副院長進(jìn)行審核。結(jié)合年度收入和收支結(jié)余率控制目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，根據(jù)核算系統(tǒng)支出數(shù)據(jù)進(jìn)行員工績效考核。醫(yī)院資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到1.68億元，2019年流動(dòng)資產(chǎn)占比63.92%，同比增長4.7%，流動(dòng)性較強(qiáng)，負(fù)債也以短期借款和應(yīng)付賬款等流動(dòng)負(fù)債為主，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低[2]。

2.內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化路徑

（1）確立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制。結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況來看，近年來不斷進(jìn)行范圍延伸，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)日漸增加，但尚未建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，風(fēng)險(xiǎn)處理明顯滯后。醫(yī)療業(yè)務(wù)為醫(yī)院主營業(yè)務(wù)，在范圍延伸過程中還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，保證醫(yī)院健康發(fā)展。

針對(duì)醫(yī)療專項(xiàng)，應(yīng)確立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制，成立由副院長領(lǐng)頭的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)小組，按照核心醫(yī)療制度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別。圍繞業(yè)務(wù)完成人事職權(quán)分工，并進(jìn)行相關(guān)合同簽訂，能夠使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效把控。在加強(qiáng)事前審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)重視事中審計(jì)工作，保證服務(wù)項(xiàng)目可以嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行。比如，在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)上，還應(yīng)由醫(yī)務(wù)部根據(jù)醫(yī)療需求和設(shè)備應(yīng)用情況提出申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)部聯(lián)合進(jìn)行投資成本、收入等各方面進(jìn)行分析，由信息部提供設(shè)備信息等技術(shù)支持[3]。

對(duì)各部門數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)分析和防范，達(dá)到投入產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)管控要求。加強(qiáng)對(duì)參與人員的考核，對(duì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量開展系統(tǒng)評(píng)價(jià)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)挖掘和管控。在事后階段，還應(yīng)開展服務(wù)效率審計(jì)工作。

（2）完善預(yù)算管理機(jī)制。醫(yī)院預(yù)算工作缺少其他部門的參與，未能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。而財(cái)務(wù)部門對(duì)各方面業(yè)務(wù)了解不足，編制的預(yù)算缺乏精準(zhǔn)性，難以對(duì)初期數(shù)據(jù)進(jìn)行合理判斷。后期產(chǎn)生額外需求，則由副院長直接特批報(bào)銷，造成預(yù)算無法有效執(zhí)行。

為使醫(yī)院預(yù)算工作得到優(yōu)化，還要對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行完善，明確各部門參與預(yù)算編寫和執(zhí)行的責(zé)任。召開預(yù)算編制會(huì)議，通報(bào)上一年各科室預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行情況的同時(shí)，部署今年工作，要求各科室填報(bào)預(yù)算科目和對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)，使預(yù)算方案更具可操作性。由財(cái)務(wù)部完成關(guān)鍵性指標(biāo)匯總，能夠結(jié)合醫(yī)院總體預(yù)算進(jìn)行收支分配調(diào)節(jié)。經(jīng)院長會(huì)議審核后，將指標(biāo)盒金額下達(dá)科室，便于全部科室、人員參與預(yù)算管理工作。通過跟蹤管理，能夠確認(rèn)各科室預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)情況，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。

每個(gè)季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，在分析會(huì)上要求超進(jìn)度計(jì)劃科室進(jìn)行匯報(bào)，并提出改進(jìn)方案，能夠?yàn)楹罄m(xù)預(yù)算計(jì)劃落實(shí)提供保障。在年度考核中，針對(duì)支出超額或積壓科室，需納入績效考評(píng)。對(duì)支出超額情況，應(yīng)采取相應(yīng)懲處措施，督促科室進(jìn)行整改，避免后續(xù)出現(xiàn)相同的問題。針對(duì)預(yù)算資金使用不足90%的科室，按實(shí)際支出設(shè)定下年限額，超出限額需提出上報(bào)申請(qǐng)。

（3）建立資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制。醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)較多，對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏關(guān)注。而為提供差異化服務(wù)，近年來不斷購置睡眠監(jiān)測儀、音樂治療儀等不同品類資產(chǎn)，并未經(jīng)過嚴(yán)格論證，導(dǎo)致資產(chǎn)后期閑置、浪費(fèi)，引發(fā)資金浪費(fèi)問題。

針對(duì)這一問題，需要建立資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，以強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控管理，使醫(yī)院資金、資產(chǎn)得到高效利用，為醫(yī)院帶來更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，通過提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)造社會(huì)效益。結(jié)合這一目標(biāo)，需要完成醫(yī)院資產(chǎn)的全面清查，整理得到資產(chǎn)臺(tái)賬，確保資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。以臺(tái)賬為依據(jù)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類評(píng)估，將折舊成本納入科室成本核算科目中，用于對(duì)科室經(jīng)濟(jì)效益展開評(píng)估。科室以臺(tái)賬為依據(jù)，在業(yè)務(wù)量出現(xiàn)明顯上漲時(shí)可以進(jìn)行采購申請(qǐng)，否則禁止進(jìn)行新設(shè)備采購。日常應(yīng)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確認(rèn)各科室資產(chǎn)使用情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期評(píng)估，為資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)提供依據(jù)。根據(jù)盤點(diǎn)生成的清單，對(duì)現(xiàn)使用資產(chǎn)加強(qiáng)維護(hù)管理，并對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，能夠避免資產(chǎn)浪費(fèi)[4]。

（4）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。為節(jié)約成本，醫(yī)院雖然已經(jīng)設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，但僅配1名紀(jì)檢部人員，難以同時(shí)開展紀(jì)檢、審計(jì)等各項(xiàng)工作。在開展專項(xiàng)檢查時(shí)，時(shí)常出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)的問題，發(fā)現(xiàn)問題后的整改工作難以有效落實(shí)。為加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行健全，結(jié)合內(nèi)審工作開展需求配備足夠人員。在內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)方面，還應(yīng)選拔業(yè)務(wù)過硬的人員擔(dān)任不同職務(wù)，直接向副院長級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到有效解決。

作為內(nèi)審人員，不僅需要熟悉醫(yī)院財(cái)務(wù)、醫(yī)療等工作，同時(shí)需要明確審計(jì)流程、范圍等，了解國家政策。保證財(cái)務(wù)、內(nèi)控等工作能夠得到定期檢查，并開展不定期抽查工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞，出具報(bào)告和整改意見。通過跟蹤管理，督促各科室落實(shí)整改方案，完善醫(yī)院內(nèi)控制度流程。為使民眾監(jiān)督權(quán)力得到維護(hù)，醫(yī)院內(nèi)部還應(yīng)建立舉報(bào)投訴機(jī)制，比如在各科室設(shè)置舉報(bào)郵箱、電話等。

結(jié)束語

民營醫(yī)院內(nèi)部管理工作較為復(fù)雜，為保證內(nèi)部控制工作得到有效落實(shí)，需要建立科學(xué)管理機(jī)制。結(jié)合醫(yī)院實(shí)際建設(shè)情況，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理，重視資產(chǎn)評(píng)估工作，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有序開展，為醫(yī)院創(chuàng)造更多效益。健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使醫(yī)院內(nèi)部得到有效控制，為醫(yī)院提供良好的經(jīng)營環(huán)境。

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